Помощь юриста
Назад

Отказ в декларации: причины и основания, что делать

Опубликовано: 29.10.2019
0
1

Когда налоговая может не принять декларацию

Отказ в приёме декларации предоставляется в письменном виде. В самом уведомлении будут перечислены причины такого решения, а также возможные последствия за несоблюдение требований законодательства.

Обычно отказ в приёме не приводит к негативным последствиям. Плательщику лишь требуется переоформить все бумаги, приведя их в надлежащий вид, и подать документы повторно. Но это касается только ситуаций, когда срок предоставления свидетельств не истёк.

В противном же случае ФНС может наложить штраф в размере 5% от величины налога, не уплаченного в установленный период. При этом штраф в указанном размере налагается за каждый месяц просрочки, но не может:

  • превышать 30% от величины невыплаченного налога;
  • быть меньше 1 000 рублей.

Также аннулированные декларации признаются не предоставленными.

Обнуление поданной декларации проводится согласно Письму МинФина и ФНС РФ № . Условия осуществления процедуры таковы:

  • аннулирование касается деклараций по НДС и НДФЛ;
  • не затрагивает данное действие деклараций, по которым уже завершился срок камеральной проверки;
  • причиной обнуления считается подписание документа неуполномоченным лицом.

Следовательно, декларации указанных видов, соответствующие всем требованиям (уст. в ст. 80 НК), ФНС сможет аннулировать, если заподозрит попытку использования подписи, не соответствующей той, что используется налогоплательщиком.

Но список с недавнего времени был дополнен новыми основаниями, среди которых:

  • дисквалификация руководителя юрлица;
  • признание руководителя недееспособным;
  • сдача декларации ликвидированным субъектом.

Письмо ФНС РФ № ЕД-4-15/21496@

Статья 80 Налогового кодекса РФ «Налоговая декларация, расчеты»

ФНС проводит всю процедуру в автоматическом режиме:

  1. Местное отделение налоговой, занимающееся рассмотрением бумаг, подаёт в вышестоящий орган служебную записку, запрашивая разрешение на обнуляцию;
  2. Поданный документ отсылается в реестр деклараций ЮЛ, которые не нужно обрабатывать, с помощью специального кода;
  3. После этого плательщику отсылается оповещение о признании декларации недействительной.

Кроме применения штрафа в отношении плательщика, налоговики могут временно заблокировать его счёт, что установлено в ст.

Последствия аннулирования могут касаться не только самого плательщика, но и его контрагентов. Их деятельность и подтверждающие документы также будут проверены, а в случае выявления нарушения на них могут наложить штраф.

Важно! Аннулирование декларации по НДС для компаний, получивших вычет по данному налогу, приводит к лишению права на эту льготу.

В итоге, обнуление декларации коснётся всех взаимозависимых лиц.

Статья 76 Налогового кодекса РФ «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей»

Как только плательщик будет оповещен об аннулировании декларации, самому руководителю юрлица следует встретиться с контрагентами и обсудить дальнейший план действий. Им потребуется сверить все данные из ЕГРЮЛ и сравнить, соответствуют ли сведения, указанные в декларации.

В само отделение налоговой лучше подать письмо, направленное на имя его руководителя. В нём необходимо прописать, что заявитель считает все налагаемые на него обязательства выполненными, а в случае непринятия отчётности он будет обжаловать решение в вышестоящем органе или суде.

Акцент следует делать на том, что налоговики своими действиями мешают своевременной подаче декларации, нарушая его права, установленные в ст. 21 НК, а также могут привести к нанесению ущерба. Желательно сделать 2 копии обращения, оставив одну при себе. Она будет полезна, если начнется судебное разбирательство и потребуется доказать, что налогоплательщик шёл на контакт с органом.

Чтобы не нарушать установленные сроки подачи бумаг в ФНС, следует своевременно исправить ошибки в декларации, и составить доверенность на имя заявителя, если это не было сделано ранее.

Если субъект считает, что данное решение является неправомерным, он вправе отстоять свою правоту в суде. На практике встречаются случаи, когда юрлицам удавалось отменить решение налоговиков.

Таким образом, если у заявителя отсутствуют бумаги, подтверждающие его право на подачу бумаг, или он отказывается предъявлять подтверждающие документы, налоговая декларация принята не будет.

По закону достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) подтверждает подпись налогоплательщика или его представителя (п. 5 ст. 80 НК РФ).

Предлагаем ознакомиться:  Досудебное разбирательство по кредитам

Налоговые декларации от имени ИП подписывает сам ИП. У организаций есть законный представитель, который действует в интересах организации на основании учредительных документов. Такой представитель (директор, генеральный директор, президент, председатель и т.п.) имеет право подписывать налоговые декларации от имени организации без доверенности.

Остальные работники организации (заместитель или временно исполняющий обязанности директора, главный бухгалтер) в правоотношениях с налоговым органом могут выступать только как уполномоченные представители компании. Подписывают налоговые декларации они только на основании доверенности (ст. 29 НК РФ).

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждает подпись налогоплательщика или его представителя.

2. Представитель от имени организации вступать в правоотношения с налоговым органом может только на основании доверенности.

3. Недостоверность подписи на декларации – самостоятельное и достаточное основание для отказа в ее приеме.

4. Налоговики определили ряд обстоятельств, которые свидетельствуют о недостоверности сведений (в том числе и подписи), содержащихся в декларации. Руководствуясь ими, они могут понять, что налогоплательщик не является самостоятельным хозяйствующим субъектом, а его руководитель — номинальный.

5. Если организация покажется налоговикам подозрительной, ее внесут в «черный» список и организуют в отношении нее проверку. Номинальный директор рискует понести уголовную ответственность.

6. Если в процессе проверки налоговики докажут, что декларация подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, ее аннулируют.

7. Оспорить отказ в приеме декларации по причине недостоверности подписи можно в арбитражном суде. Перспектива признать действия налоговиков незаконными довольно реальна. 

Доверенность от лица организации выдает и подписывает ее законный представитель (ст. 185 ГК РФ). Заверять доверенность у нотариуса не требуется.

Подписание декларации неустановленным либо неуправомоченным лицом грозит плательщику рядом неблагоприятных последствий. В первую очередь, плательщик рискует тем, что налоговики попросту откажут в приеме декларации.

Основания для отказа в приеме налоговых деклараций от налогоплательщика закреплены в административном регламенте ФНС, утвержденном приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н. Так, отказать в приеме налоговой декларации налоговики могут:

  • если лицо, представляющее декларацию, не имеет документов, удостоверяющих личность и документов, подтверждающих полномочия (паспорт, протокол, приказ о назначении);
  • если лицо представляет декларацию по доверенности, но доверенность отсутствует;
  • если форма (формат) представленной декларации не соответствует требованиям законодательства;
  • если налоговая декларация не подписана лицом, уполномоченным подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в ней;
  • если отсутствует усиленная квалифицированная электронная подпись руководителя (иного представителя) при предоставлении налоговой декларации в электронном виде по ТКС. Несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя (иного представителя — физического лица) – тоже основание для отказа в приеме;
  • если декларация представлена не в тот налоговый орган.

Таким образом, по мнению контролирующего ведомства, недостоверность подписи – самостоятельное и достаточное основание для отказа в приеме декларации.

При этом налоговики примерно уже знают, декларации каких организаций и ИП могут оказаться недостоверными. ФНС сузила круг поиска и обозначила «слабые места» недобросовестных плательщиков.

Новые основания для отказа в приеме деклараций

Юридические лица — это многоуровневые субъекты, состоящие из различных должностей. Поскольку руководителю организации нецелесообразно самостоятельно составлять и подавать декларацию по налогам и взносам, он поручает подобную задачу другим сотрудникам.

Предлагаем ознакомиться:  Если совершена кража на даче стоит обращаться в полицию

Налоговая служба ранее сообщала, что декларацию могут не принимать, если представитель компании, передающий документы, не сможет подтвердить собственные полномочия.

В качестве источника выступает Письмо ФНС № БС-4-11/25989@.

Письмо ФНС № БС-4-11/25989@

Лицо, составляющее и направляющее документ в ФНС, обязано соблюдать ряд условий (согл. ст.

  • давать ссылку и прописывать наименование документа, дающего ему право на проведение процедуры;
  • в приложении к декларации прикреплять копию доверенности, составленной нанимателем на имя заявителя, и документ, подтверждающий его личность;
  • использовать ЭЦП (требование касается деклараций, подаваемых в электронном виде) либо несовпадение подписи, стоящей в документе, с подписью руководителя организации (несоответствие подписи также считается основанием для отказа);
  • подавать документы в указанные сроки;
  • составлять декларацию согласно действующим требованиям, предъявляемым к форме и формату документа.

Данные положения прописаны в п. 28 Регламента, утверждённого Распоряжением МинФина за номером № 99н.

Важным нюансом является подача декларации в срок. В законе отводятся периоды, до истечения которых следует предоставить документ. Но нужно делать поправку на время, отведённое ФНС для рассмотрения бумаг и дачу ответа на запрос.

Внимание! При этом следует различать понятия сдачи и приёма декларации. Судебная практика показывает, что главным требованием является именно подача документа. То есть важен сам факт передачи декларации, даже если в ней изначально присутствовали недочёты.

В таком случае заявителю просто откажут в приёме бумаг, передав ему документальное уведомление. Поэтому плательщику необходимо сохранять справку, подтверждающую сдачу документов. Она потребуется позднее, когда в ФНС будет передана новая декларация.

Важно! Электронные формы декларации по своей силе равны бумажному варианту. Возможность направлять свидетельство в электронном виде была представлена ещё в 2017 году. После сдачи файла заявитель получит подтверждающий квиток (также в электронном виде).

Статья 5 Налогового кодекса РФ «Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени»

Приказ Минфина России от 02.07.2012 № 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)»

Кто в зоне риска

В письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 приводится ряд обстоятельств, которые свидетельствуют о недостоверности сведений (в том числе и подписи), содержащихся в декларации. В их число входит:

  • подача уточненных налоговых деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
  • регулярное (более 2 раз) уклонение руководителя фирмы или ИП от явки на допрос;
  • участие в допросах представителей (адвокатов);
  • выдача доверенности на представление интересов фирмы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других регионах;
  • многократная сдача «нулевок» за предыдущие отчетные (налоговые) периоды;
  • приближенность суммы доходов по декларации к сумме расходов, удельный вес вычетов по НДС более 98%;
  • отсутствие компании по адресу регистрации;
  • отсутствие договоров аренды с собственниками помещений по адресу регистрации;
  • среднесписочная численность — 1 человек либо ее отсутствие;
  • отсутствие доходов у руководителя компании;
  • отсутствие у компании расчетных счетов (не открыты, закрыты), множественность открытых расчетных счетов (более 10), транзит денег по расчетным счетам, счет в банке в другом регионе, выявлена обналичка и др.

Все эти обстоятельства в той или иной степени подтверждают тот факт, что налогоплательщик не является самостоятельным хозяйствующим субъектом, а его руководитель — номинальный. Такую организацию внесут в «черный» список и организуют в отношении нее проверку. При этом номинальный директор рискует понести уголовную ответственность.

Что будет с подозрительными компаниями

Если организация покажется налоговикам подозрительной, мероприятий налогового контроля ей будет не избежать. 

Предлагаем ознакомиться:  Как рассчитать задолженность по алиментам если должник не работает

Для начала руководителя организации или индивидуального предпринимателя вызовут на допрос, а в случае необходимости проведут и другие мероприятия. В частности, осмотр помещений по месту регистрации, истребование документов, их экспертизу и т.д.

Отказ в декларации: причины и основания, что делать

Если в процессе проверки налоговики докажут, что декларация подписана неуполномоченным или неустановленным лицом, ее аннулируют, а фирма получит уведомление о признании отчета недействительным. 

К счастью, пока это касается только деклараций по НДС и налогу на прибыль.

Кроме того, незаконное использование документов для образования юридического лица может привести к обвинительному приговору в отношении номинального директора. 

Номинального директора, который за вознаграждение предоставил свой паспорт, могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 173.2 УК РФ.

Например, мировой суд Центрального района Петербурга 04.05.2017 г. вынес обвинительный приговор в отношении гражданки, которая сознательно внесла сведения о себе и компании в ЕГРЮЛ, но намерений заниматься бизнесом при этом не имела.

Отказ в приёме 3-НДФЛ: причины и законность.

125.jpg

Оспорить отказ в приеме декларации по причине недостоверности подписи можно в арбитражном суде. Причем перспектива признать действия налоговиков незаконными довольно реальна. Судебные тяжбы с налоговыми органами компании часто выигрывают, если ИФНС отказывает в приеме декларации по основаниям, перечисленным в п. 28 административного регламента ФНС, утвержденного приказом Минфина № 99н от 02.07.2012 г.

Например, Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 27.06.2018 № А60-46912/2017 признал, что подписание декларации неустановленным лицом не является основанием для отказа в ее приеме. Налоговые органы не вправе при приеме декларации по НДС оценивать достоверность подписи лица, ее подписавшего.

Аналогичные выводы содержит решение Арбитражного суда Томской области по делу № А67-7436/2017от 02.03.2018 г.

На наш взгляд, позиция судов абсолютно верна. Налоговый орган должен доказать «недобросовестность» лица, сдающего декларацию, в судебном порядке. В отношении налогоплательщика действует презумпция невиновности (п. 6 ст. 108 НК РФ). А потому компании вправе защищать себя и свой бизнес от незаконных нападок налоговиков в установленном законом порядке.

Не зависимо от способа ввода данных в декларацию 3-НДФЛ: самостоятельно или с использованием официальной программы сайта Федеральной налоговой службы, люди часто сталкиваются с непринятием декларации 3-НДФЛ по различным причинам. Для таких случаев рассмотрим, когда данное действие можно считать законным.

126.jpg

Для начала обращаем внимание на стандарт налоговой декларации 3-НДФЛ. Данная форма должна быть актуальной и приниматься Федеральной налоговой службой Российской Федерации. В настоящий момент действует форма, одобренная Приказом ФНС от 24 декабря 2014 г. N ММВ-7-11/[email protected] (в ред. «Приказа» ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector