Договор о самозанятости

Отчетность при работе с самозанятыми

Разъяснения по этому вопросу ФНС дала в Письме ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@. Специалисты считают, что перезаключение договора не нужно, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора. Если же условия меняются, то договор стоит перезаключить.

Есть еще ряд ситуаций, когда налоговики рекомендуют оформить дополнительное соглашение. Речь идет о случаях, когда исполнитель договора являлся плательщиком НДС и цена его услуг включала этот налог.

Так, например, согласно ч. 9 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ ИП, применяющие НПД, не платят НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Поэтому, если по договору стоимость реализации товаров включала в себя НДС, то заключение допсоглашения позволит урегулировать цены. В этом документе важно прописать, что ИП начал применять НПД с определенной даты.

Основное преимущество работы с самозанятыми для предприятий и ИП – минимальное налогообложение. Прежде всего, экономится до 30 % по страховым взносам в сравнении с работой со штатными сотрудниками или физическими лицами по гражданско-правовому договору. Также юридическим лицам и ИП не нужно перечислять в бюджет НДФЛ с выплаченных самозанятому средств.

Уплачивать данный налог не нужно и самозанятым лицам в части облагаемых НПД доходов. Работу с юридическим лицом в размере 6% НПД оплачивает лично самозанятый. Налоговая инспекция определяет налогооблагаемую базу и рассчитывает налог, основываясь на зафиксированном в ст. 11 № 422-ФЗ порядке.

Также юридическое лицо не уплачивает за самозанятого сотрудника НДС или налог на прибыль.

Существуют и менее очевидные преимущества работы с самозанятыми. Это, в частности, упрощение работы кадровой и бухгалтерской служб. Как известно, чтобы принять на работу физическое лицо, понадобится оформить множество документов. Необходимо зарегистрировать приказ или распоряжение, заверить копию данного документа и предоставить в случае необходимости работнику.

Расторжение трудового договора сопровождается оформлением приказа, выдачей сотруднику справки о заработной плате за два предыдущих года работы, предоставлением сведений о страховых взносах и т. д.

Как оформить самозанятого на работу? Достаточно будет заключить договор и оплатить оказанные услуги по чеку.

Еще одним неявным преимуществом можно считать возможность включить стоимость оказанных услуг (выполненных работ) самозанятым лицом в цену конечного продукта как затраты. При наличии бумажного или электронного чека, подтверждающего расходы, можно снизить величину базы по налогу на прибыль предприятий.

Признание в налоговом учете затрат на приобретение товаров (работ, услуг) у самозанятых зависит от системы налогообложения, которую использует заказчик. Далее разберемся в нюансах налогового учета таких затрат для субъектов хозяйствования на ОСНО и специальных режимах.

1. Налог на прибыль. 

Организация, которая пользуется общей системой налогообложения, при приобретении товаров (работ, услуг) у самозанятых может учитывать эти затраты в налоговом учете, если одновременно соблюдаются следующие требования:

• затраты обоснованы с экономической точки зрения;
• полученные товары (работы, услуги) применяются для коммерческой (хозяйственной, производственной) деятельности;
• расходы документально подтверждены.

Экономическая обоснованность расходов определяется соответствием их стоимости средним ценам на рынке, а также необходимостью применения приобретенных товаров (работ, услуг) в коммерческой деятельности.

Что касается документального подтверждения таких расходов, основываться необходимо на письме ФНС № СД-4-3/2899. Сотрудники налоговых органов считают, что организации на ОСНО могут учитывать затраты на услуги самозанятых при расчете налога на прибыль при соблюдении двух условий:

• наличие договора;
• исполнитель выдал заказчику чек и отобразил полученные за предоставление услуг средства в учете.

В отношении нюансов заключения договора с самозанятым лицом, как уже упоминалось, налоговая служба считает допустимым как письменную форму, так и устную. Но при работе юридических лиц с самозанятыми требуется заключать договор именно в письменной форме, а иногда бывает необходимо его нотариально заверить.

Подтверждением факта выполнения работ является акт, подписанный обеими сторонами согласно условиям договора. Относительно учета самозанятым лицом полученного дохода ФНС придерживается следующего мнения: при получении дохода налогоплательщик должен указать его в приложении «Мой налог», затем предоставить заказчику (покупателю) чек.

Следовательно, в качестве документального подтверждения, которое необходимо для налогового учета затрат, у организации-заказчика должны быть в наличии: договор в письменной форме (при необходимости – нотариально заверенный); подписанный обеими сторонами акт выполненных работ (оказанных услуг) или расходная накладная, подтверждающая поставку товара; чек, сформированный исполнителем через мобильное приложение «Мой налог».

2. НДС. 

Условия использования специального режима НПД освобождают самозанятых от уплаты НДС. Поэтому они не обязаны выставлять счета-фактуры. Следовательно, если в роли заказчика выступает юридическое лицо на ОСНО, то у него нет возможности вычесть НДС и уменьшить за счет этого налогооблагаемую базу.

Может возникнуть ситуация, когда юридическое лицо заключило договор с ИП, являющимся плательщиком НДС, который со временем получил статус самозанятого. В подобных обстоятельствах до момента перехода ИП в категорию плательщика НПД предприниматель должен выставлять счета-фактуры, а юридическое лицо – заказчик имеет право вычитать НДС. После получения статуса самозанятого стороны для утверждения новой цены без НДС должны заключить дополнительное соглашение.

3. УСН. 

Процедура учета затрат на услуги самозанятых зависит от применяемой плательщиком УСН схемы налогообложения. При использовании ИП или организацией УСН «доходы 6 %» уменьшение налогооблагаемой базы на величину затрат (в которые входят и услуги самозанятого) невозможно.

При использовании УСН «доходы минус расходы 15 %» потребитель услуг может учитывать затраты в общем порядке, основываясь на договоре (в письменной или устной форме). Учет затрат на услуги самозанятого лица возможен при выполнении двух условий:

• услуги предоставлены (в наличии есть подписанный обеими сторонами акт выполненных работ самозанятым);
• расчеты произведены (исполнитель указал полученный доход в мобильном приложении «Мой налог» и предоставил покупателю чек).

Если данные условия соблюдены и у заказчика имеются все требуемые документы, он имеет право учесть затраты в том отчетном периоде, когда они были оказаны (исходя из даты в акте выполненных работ) и оплачены (исходя из даты в чеке).

Затраты вносятся в налоговую декларацию, которая подается плательщиком УСН «доходы минус расходы 15 %» каждый год. Для юридических лиц – до 31 марта года, который следует за отчетным, для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля.

4, ЕНДВ и патент. 

Плательщик ЕНВД или ИП на патентной системе налогообложения, являясь заказчиком/покупателем товаров (работ, услуг) самозанятого гражданина, учитывать затраты при определении налогооблагаемой базы не имеет права.

Обоснованием такого утверждения можно считать тот факт, что стоимость патента и величина ЕНВД не зависят от затрат, которые несет плательщик налогов, когда ведет свою деятельность. Величина ЕНВД рассчитывается исходя из базового уровня доходности определенного вида деятельности в конкретном регионе страны, а также физического показателя работы ИП (численность работников, величина арендуемого помещения, число мест в транспорте и т. д.).

На стоимость патента оказывает влияние возможная доходность предпринимательской деятельности, которая определяется законодательно. Кроме этого, принимается во внимание срок действия патента в течение календарного года – от 1 до 12 месяцев.

Уменьшение налогооблагаемой базы на величину затрат на услуги самозанятого лица для организации-заказчика возможно лишь при наличии чека. При работе ИП с самозанятым чек выступает в качестве акты выполненных работ, поэтому может быть принят к учету.

Непосредственно для исполнителя выдача чека – процедура несложная, так как все автоматизировано с помощью мобильного приложения «Мой налог».

И все-таки есть часто возникающие вопросы по поводу чеков, на основную часть которых специалисты налоговых органов уже дали ответы.

• Может ли организация принять к учету расходы не на основании чеков от самозанятых, а по актам в конце месяца?

  Основываясь на ч. 8–10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, налоговики дают однозначный ответ – чек обязателен. Без него невозможен учет уплаченных сумм при расчете налоговой базы. В то же время не запрещается оформлять акт с указанием срока и даты предоставления услуг, что также оказывает влияние на отражение затрат в налоговом учете. Однако акт – это только дополнительный документ к чеку.

• Необходимо ли распечатывать чеки?

  Распечатка чеков необязательна. Кроме того, неважен способ их хранения – бумажная или электронная форма.

  Оба варианта чека имеют одинаковую силу. В них содержатся те же данные, а именно присвоенный ФНС уникальный идентификационный номер, по которому можно проверить чек (ч. 4–6 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ).

• Установлен ли срок передачи чека от самозанятого? Каковы последствия его непредоставления заказчику?

  Если оплата производится в наличной форме или с применением электронных платежных средств, то чек выдается в момент расчета (ч. 3 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ).

  В случае использования других способов оплаты выдача чека происходит до 9 числа месяца, следующего за тем, в котором проводился расчет.

  Если при сотрудничестве самозанятого и юридического лица задействован посредник, то обязанность формирования чека возлагается на него. Поэтому необходимо, чтобы посредник использовал ККТ.

  Учитывая, что требование выдавать чек закреплено в ч. 1 ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ, то в случае невыполнения этого обязательства заказчик может уведомить налоговую службу о нарушении. Поскольку вычитать затраты из налогооблагаемой базы организация-заказчик может исключительно на основании чеков, то бесперебойное их получение как раз в ее интересах.

• Что должен предпринять самозанятый в случае возврата средств и аннулирования чека?

  По утверждению ФНС, в такой ситуации организация-заказчик также обязана аннулировать чек. Кроме того, ей придется внести коррективы в сумму затрат, которые учитываются при определении налоговой базы. Порядок внесения изменений зависит от применяемой системы налогообложения.

Нужно ли заключать договор самозанятым

Самозанятые не могут работать по трудовым соглашениям. Сотрудничество с такими гражданами возможно только на основании гражданско-правовых договоров. При заключении такого договора фрилансер после выполнения работ или оказания услуг сформирует чек в приложении «Мой налог» и передаст его заказчику.

Важно! Заключить договор с самозанятым лицом можно в письменном или устном формате.

Самозанятость сопровождается особым режимом налогообложения, существенно отличающимся от действующего для ИП. Фрилансеры, вставшие на налоговый учет, отчисляют в бюджет 4% от дохода за месяц, если работают с физлицами. От заработка, полученного при сотрудничестве с организацией, придется выплатить 6%.

Все расчеты налоговых сумм производятся автоматически. Когда самозанятый продает товар или услугу, он обязан выдать потребителю или заказчику чек. Для формирования чековой документации предусмотрена специальная функция. Данные передаются налоговикам, которые и подсчитывают размеры предстоящих выплат.

Для стимулирования самозанятых граждан к прохождению официальной регистрации введен специальный вычет по налогу. Ежемесячно с предпринимателя будут брать не 4% и 6% налога, а 3% и 4%, пока сэкономленная сумма не достигнет 10 000 рублей.

Для самозанятости договор является хоть и не обязательным, но очень желательным документом. В нем прописываются все условия оказания услуг и продажи товаров, выполнения разнообразных работ. Поскольку фрилансер имеет официальный статус, он может отстаивать свои права, если заказчик попытался нарушить их. Например, самозанятый вправе обратиться в судебную инстанцию при невыполнении второй стороной условий соглашения.

В таких обстоятельствах важна любая документация, оформленная в соответствии с законодательством. Наличие договора, подписанного исполнителем и заказчиком, поможет первому доказать свою правоту.

Бизнесменам выгоднее заключить договор ГПХ с самозанятым, чем нанимать штатных сотрудников. За работника предприятия или другой структуры необходимо выплачивать страховые взносы и НДФЛ. Фрилансеры платят за себя все налоги самостоятельно и сами производят все остальные отчисления.

Важно! Выплаты в ПФ самозанятые платят на добровольной основе.

При взаимодействии с самозанятыми компании не приходится оформлять и оплачивать соцпакет работнику, предоставлять ему оборудованное рабочее место. Появляется возможность платить только за реально оказанные услуги.

Налоговики в начале года пояснили, может ли самозанятый заключать договор с юрлицом. По данным ФНС, такие соглашения должны подписываться в простой форме, кроме тех, что требуют нотариального оформления. К таковым относятся сделки на сумму свыше 10 тыс. руб.

Это самый простой случай — когда исполнитель и заказчик вступают в отношения как независимые субъекты предпринимательской деятельности. При этом заказчик не отвечает за то, выполнит ли исполнитель свои обязанности перед бюджетом по уплате налогов и сборов.

Таким образом, в данном случае договор не будет иметь каких-либо особенностей по сравнению с тем договором, который вы заключаете с ИП, применяющим другой налоговый режим.

Наличие у ИП свидетельства о госрегистрации физлица в качестве ИП не свидетельствует о том, что в этом статусе он находится и сейчас. Свидетельство дает информацию лишь о том, что гражданин когда-то зарегистрировался в качестве предпринимателя. А вот является ли он им сегодня — об этом свидетельство не расскажет.

И еще нюанс — ГПХ-договор с ИП при определенных обстоятельствах могут признать трудовым. Последствия: доначисление НДФЛ, взносов во все фонды, а также административный штраф (п. 4, 5 ст. 5.27 КоАП).

Как этого избежать и какие положения опасно включать в договор ГПХ с физлицами — читайте здесь.

Этот случай сложнее, поскольку ваши налоговые обязательства напрямую зависят от того, насколько добросовестно самозанятый исполнитель будет выполнять обязанности плательщика налога на профдоход. Здесь нужно учитывать следующее:

• Самозанятые освобождены от уплаты НДФЛ (п. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ). Это значит, что, заключая договор с таким гражданином, вам исполнять обязанности налогового агента не придется. Проверить статус плательщика налога на профдоход можно будет на специальном сервисе.
• Касательно страховых взносов: суммы, уплаченные самозанятому исполнителю, не облагаются взносами у заказчиков. Но при одном условии: на выплаченную сумму вы должны получить чек, сформированный самозанятым в электронной форме или на бумаге (абз. 2 п. 1 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Нет чека — придется заплатить пенсионные и медицинские взносы. Есть чек — взносы платить не нужно.
• Договор с обычным физлицом, уплачивающим профдоход, тоже может быть переквалифицирован в трудовой. А это значит, что заказчику доначислят НДФЛ и взносы.

Подробности о налогообложении при работе с самозанятыми лицами смотрите здесь.

Однако, помня о рисках, советуем включить в него положения:

• указывающие на статус плательщика налога на профдоход,
• закрепляющие ответственность исполнителя за убытки, которые вы понесете в случае недобросовестного исполнения им своих налоговых обязанностей.

Нынешнее понятие «самозанятые», пришло в бизнес одновременно с принятием федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 о проведении эксперимента по введению спецрежима «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Термин «самозанятый» применяется к физическим лицам, чья сфера деятельности подразумевает получение доходов от использования имущества, оказания услуг, выполнения работ по договору с заказчиком, продажи товаров, как физическим лицам, так и налогоплательщикам, зарегистрированным в качестве ИП или юрлица.

Самозанятые лица проходят соответствующую регистрацию в налоговом органе, и уплачивают НПД с полученного в рамках режима дохода по ставке 4% либо 6% (размер ставки определяется статусом заказчика/покупателя/получателя услуг – физлицо или ИП/юрлицо). Их деятельность, принцип расчета и уплаты НПД регламентирует вышеуказанный закон № 422-ФЗ.

Вышеназванный закон:

• позволяет осуществлять свою деятельность самозанятым как в статусе ИП, так и без такового;

• освобождает их от уплаты НДФЛ с тех доходов, на которые распространяет действие НПД,

• не требует уплаты обязательных страхвзносов физлицами, освобождает ИП от уплаты фиксированных страховых платежей по ОМС и ОПС.

Сотрудничество с самозанятыми может осуществляться как на основании устных договоренностей, так и на основании договоров, заключенных письменно.

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ не регулирует гражданско-правовые отношения сторон сделки и порядок их оформления. Поэтому налоговики в данном вопросе советуют руководствоваться нормами гражданского законодательства. 

Составляя договор с самозанятым, можно ориентироваться на любой договор ГПХ, который вы используете в работе с другими контрагентами. Он должен включать следующие положения:

• дата заключения договора;
• предмет договора;
• порядок оказания услуг, соответствие услуг определенным требованиям;
• описание процедуры сдачи-приемки, правила подписания акта;
• последствия в случае несоответствия качества услуг заявленным требованиям;
• стоимость услуг;
• способы оплаты;
• права и обязанности сторон;
• срок действия договора;
• ответственность сторон;
• порядок изменений условий договора;
• варианты разрешения споров;
• реквизиты.

Помимо стандартных пунктов, перечисленных выше, стоит учесть несколько важных деталей.  

Во-первых, не забудьте указать в договоре, что исполнителем является гражданин, зарегистрированный в качестве самозанятого. Венера Камалова, главный эксперт Совета по предпринимательству при Президенте Республики Татарстан, также рекомендует внести в договор сведения о его регистрации. Кроме того, она обращает внимание на то, что в тексте договора следует:

• оговорить, что компания-заказчик освобождается от обязанности по уплате налогов и взносов (можно сделать ссылку на п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• зафиксировать, что в случае прекращения деятельности и снятия с учета самозанятый обязуется предупредить об этом заказчика. Вы даже можете установить ответственность за неуведомление заказчика об этом. Некоторые эксперты считают, что в текст договора стоит включить условия о санкциях — например, условие о компенсации НДФЛ, взносов, пеней, штрафов, которые грозят заказчику в случае, если исполнитель-самозанятый не информирует его об утере своего статуса.   

Прежде чем заключить договор с самозанятым, убедитесь в том, что он действительно имеет этот статус. Сделать это можно двумя способами:

1. Запросить у физлица выписку из приложения «Мой налог». В ней вы увидите актуальную информацию о регистрации лица в качестве самозанятого.
2. Проверить факт регистрации бесплатно на сайте ФНС.

ФНС напоминает компаниям о том, что налог на профессиональный доход не имеет какие-либо особенности в оформлении платежных документов. Поэтому их оформление при перечислении денег за товары или услуги, которые предоставил самозанятый, происходит в общепринятом порядке.

Эксперимент для фрилансеров

Все вышеперечисленное касается фрилансеров, ведущих свою деятельность в Москве либо одном из трех регионов: Татарстане, Калужской и Московской областей. Именно на их территории реализуется экспериментальный проект по выводу самозанятых из тени. Пилотный проект рассчитан не десятилетие. Если его итоги будут оценены положительно, такой подход внедрят и в других районах страны.

В рамках эксперимента для легализовавшихся самозанятых предусмотрен специальный налоговый режим. Он предусматривает выплату налога на доходы в установленном размере. Для фрилансеров, оказывающих услуги частным лицам, налоговая ставка определена на уровне 4%. Если фрилансер работает по договору на оказание услуг, заключенным с организацией, налог составит 6%. Заполнение декларации не требуется. Если уплате подлежит налог, составляющий менее 100 рублей, выплата переносится на последующий месяц.

Важно! Расходы фрилансера на приобретение материалов для своей деятельности и других подобных нужд в налогообложении не учитываются.

В сумму, выплачиваемому в виде налога, уже включено отчисление в ФОМС в размере 1,5%. А вот страховые взносы для обеспечения пенсии самозанятым придется выплачивать добровольно и самостоятельно. Каждый фрилансер должен решить для себя, какую сумму и как часто он будет перечислять в ПФР. От размеров этой суммы зависит его будущая пенсия.

Альтернативным вариантом легализации самозанятости стала патентная система. Предполагалось, что фрилансер будет приобретать особый документ – патент, вносить разовый фиксированный платеж и работать на законных основаниях в течение всего периода, указанного в бумаге. Такой период мог составлять от месяца до года. Под фиксированным платежом подразумевалось внесение аванса, а не выплаты с учетом реальных доходов.

Важно! Патентная система предусматривает уплату страховых взносов, которые включались в разовый платеж.

Право определять стоимость патента и порядок его оплаты предоставлялось регионам. Рекомендованная цена составляла 20 000 рублей за год. Предлагалось также:

• Установить нижний предел стоимости патента.
• Освободить самозанятых с доходами менее прожиточного минимума от оплаты патента, но не от регистрации.
• Регламентировать допустимые виды деятельности для данного режима.
• Установить административную ответственность за нарушения.

Патентной системой могли воспользоваться также ИП, если у них насчитывается не больше 15 сотрудников. На каждый вид деятельности нужен отдельный патент. Оформление документа возможно с любой даты.

Снятие с учета осуществляется при отказе самозанятого от применения спецрежима либо потере права на его использование. Во втором случае процедура снятия с учета осуществляется налоговиками без заявления фрилансера. Последнего уведомляют об этом через «Мой налог».

Сотрудничество с самозанятыми гражданами, прошедшими процедуру легализации и работающими на законных основаниях, выгодно для юрлиц. У них появляется возможность избежать лишних трат на выплату взносов, которые обязательны по трудовым договорам. В свою очередь, самозанятый получает возможность не опасаться налоговиков и официально рекламировать свою деятельность любыми законными способами. Легализация означает возможность защиты прав на законодательном уровне и получения социальных гарантий.

Стимулы для самозанятых

Государство предусмотрело два нюанса, которые должны стать стимулами для постановки на учет самозанятых. Это налоговые каникулы и специальный вычет.

Суть так называемых «каникул» заключается в освобождении самозанятых от уплаты налогов и страховых отчислений. Воспользоваться льготой и не платить НДФЛ могут исключительно те фрилансеры, которые уведомили о своей трудовой деятельности налоговые органы. Сделать это можно разными путями:

• Отнести налоговикам лично.
• Передать через своего представителя.
• Переслать в виде заказной почтовой корреспонденции.
• Отправить онлайн.

Важно! Последний вариант требует заверения усиленной электронной подписью.

Предполагалось, что к наступлению 2019 года налоговые каникулы завершатся. Тогда самозанятым придется либо прекращать работать в своей сфере на прежних условиях, либо регистрироваться как ИП. Однако Госдума приняла решение продлить действие данной преференции еще на год.

Самозанятые, прошедшие официальную регистрацию в налоговой, получают право на налоговый вычет. Его размер составляет 10 000 рублей. Механизм вычета предполагает сокращение налоговых выплат с дохода, полученного от физлиц, на 1%. Соответственно, ставка будет равна 3% вместо 4%. При взаимодействии с организациями в счет вычета идет 2%, уплачивать придется 4% вместо 6%. Льгота действует до тех пор, пока указанная сумма не будет исчерпана. После этого налоги рассчитываются по стандартным ставкам.

Важно! На протяжении 10 лет власти обещают не менять налоговые ставки.

Еще одно преимущество, которое власти готовы предоставить фрилансерам, заключается в освобождении от штрафных санкций на год. Штрафы предусмотрены за несвоевременную выдачу чековой документации клиентам либо несоответствие чека действующим нормативам. При первом таком нарушении самозанятого могут оштрафовать на 20% суммы расчета, при последующем – на всю сумму.

Договор между ИП и самозанятым: нюансы

Налоговый режим, специально разработанный государством для самозанятых лиц, стартует 01.01.2019 в четырех регионах страны: в Москве, Московской области, Татарстане, Калужской области (закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ). С этой даты физические лица, ведущие деятельность в этих регионах, в том числе не имеющие статуса ИП, обязаны платить свой собственный налог на профдоход.

Режим совсем новый, и вполне естественно, что у организаций (или предпринимателей), собирающихся пользоваться услугами самозанятых, возникает много вопросов. В том числе — как оформлять договорные отношения, да и нужно ли вообще это делать?

Универсального рецепта здесь нет, поскольку налог на профессиональный доход имеет несколько нюансов:

• На него может перейти как гражданин в статусе ИП, так и без этого статуса — то есть обычное физлицо.
• Налогообложение ИП и обычных физлиц, применяющих один и тот режим для самозанятых, отличается.
• Различаются и налоговые последствия для заказчиков услуг — в зависимости от того, с кем они заключают сделку: с ИП или обычным «физиком».

Подробнее о том, какими проблемами может обернуться устный договор с самозанятым, читайте в этой статье.

Как уже было сказано выше, взаимодействие с самозанятыми может осуществляться в рамках устных договоренностей, однако минимизацию деловых и финансовых рисков, обеспечение защиты и соблюдения интересов сторон в полной мере обеспечивает только письменный договор самозанятого с ИП, компанией или физлицом.

Разобравшись, могут ли самозанятые работать с юрлицами, нужно выяснить правила заключения договора. Такой статус могут получить частные лица и ИП, от этого зависят некоторые нюансы договора.

В первом случае заключается договор ГПХ на возмездное оказание услуг, одной стороной является организация либо ИП, другой – физическое лицо. В качестве реквизитов фрилансера указываются его персональные данные, банковский счет, номер электронного кошелька либо пластиковой карточки.

После оплаты услуг самозанятого юрлицо получает чек в электронном формате или на бумажном носителе и может учесть данную сумму в своих расходах.

Если самозанятый является ИП, стороны являются независимыми бизнес-субъектами. В договоре указываются реквизиты предпринимателя, оплата производится на банковский счет. В зависимости от наличия кассы у ИП возможны и другие варианты расчетов.

Закон разрешает заключать сделки в устной форме при самом их совершении. Исключениями служат сделки, требующие нотариального заверения. То же самое касается сделок более, чем на 10 тыс. руб. Устный формат подойдет для сделок, которые считаются недействительными при заключении в простой письменной форме.

Важно! В законодательстве указаны некоторые виды сделок, при которых письменное соглашение заключается обязательно, вне зависимости от суммы.

Другими словами, при оказании услуг по сделке согласно договору сразу после его заключения необязательно оформлять его в письменном формате. Подтверждением факта заключения соглашения служит оплата работы, выполненной фрилансером. Заказчик получает на руки чек, сформированный в приложении, и может подтвердить свои расходы.

Составление договора между физлицом и самозанятым гражданином осуществляется на тех же принципах, что и договор самозанятого с юрлицом. Правда, взаимодействие двух людей, из которых один является официально зарегистрированным фрилансером, обычно заключаются устно. Основным документом здесь служит чек об оплате покупателем товара или предоставленной услуги.

Важно! За непредоставление чеков в установленном порядке самозанятому грозит штраф.

В договор между юридическим лицом и самозанятым обязательно включается несколько пунктов:

• Указание на самозанятость исполнителя – необходимо, чтобы компании не пришлось платить 13%-ый НДФЛ, выступая в качестве налогового агента.
• Обязанность исполнителя предоставить чек по всем выплатам для освобождения заказчика от уплаты страховых взносов.
• Обязанность исполнителя своевременно уведомить заказчика об изменении статуса – чтобы вовремя узнать о необходимости платить НДФЛ и страховые взносы.

Перед заключением договора между ИП и самозанятым необходимо убедиться в статусе последнего и прохождении им регистрации через приложение «Мой налог».

Доходы, не подпадающие под налог на профессиональный доход

Компания может уменьшить налог к уплате на сумму расходов на услуги самозанятого только в одном случае — если у нее будет чек от самозанятого. При взаимодействии юрлица / ИП и самозанятого чек, по сути, играет роль акта выполненных работ. Поэтому компания может принять его к учету.

Для самого самозанятого формирование чека не составляет большого труда — все происходит автоматически в приложении «Мой налог».

Тем не менее на тему чека возникает немало частных вопросов. На большинство из них налоговики уже успели ответить:

• Можно ли компании принять к учету затраты не на основании чеков от самозанятых, а по актам в конце месяца?

Ссылаясь на ч. 8 — 10 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ФНС однозначно отвечает, что наличие чеков обязательно — без них нельзя учесть суммы, уплаченные налогоплательщику, при определении налоговой базы. При этом не исключается оформление акта, в котором обозначены период или дата оказания услуги, что тоже влияет на отражение расходов в налоговом учете. Тем не менее акт сам по себе является лишь дополнением к чеку.

• Требуется ли распечатка чеков?

Распечатывать не обязательно, так же как и хранить чек можно в любой удобной форме — бумажной или электронной.

Электронный чек обладает той же силой, что и бумажный. Он содержит аналогичную информацию, в частности, уникальный идентификационный номер, который присваивает ФНС. По этому номеру чек можно проверить (ч. 4 — 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

• Каков срок передачи чека от самозанятого и чем грозит его непередача?

Согласно ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, передача чека происходит в момент расчета, если этот расчет производится наличными или с использованием электронных средств платежа.

Но есть и иные формы расчета. В таких случаях с передачей чека нужно успеть до 9-го числа месяца, следующего за тем, в котором была произведена оплата.

Если в процессе взаимодействия между самозанятым и юрлицом участвует посредник, то тогда формированием чека занимается именно он. При этом у посредника должна быть обязанность применять контрольно-кассовую технику.

Поскольку в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ прописана обязанность самозанятого передавать заказчику чек, то игнорирование этой обязанности может привести к тому, что заказчик уведомит о нарушении ФНС. Нужно помнить, что только наличие чека позволяет компании вычесть расходы на услуги самозанятого из налоговой базы. Поэтому она очень заинтересована в том, чтобы передача чеков осуществлялась бесперебойно.

• Что делать, если самозанятому пришлось вернуть деньги и аннулировать чек?

ФНС обращает внимание, что в таком случае компании тоже придется аннулировать чек. Ей также нужно будет внести изменения в суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы. Порядок корректировки зависит от режима налогообложения, который применяет компания.

2. НДС. 

3. УСН. 

4, ЕНДВ и патент. 

За формирование чеков, а также расчет налоговой базы на основании полученных прибылей и передачу сведений налоговикам будет отвечать специальное приложение. Установив его на мобильное устройство, самозанятый решает сразу несколько проблем:

• Приложение избавляет от необходимости установки и использования ККТ.
• Программа сама формирует чеки.
• По итогам месяца автоматически подсчитывается налогооблагаемый доход.
• Сведения передаются в инспекцию, посещение налоговиков не требуется.
• Фрилансеру приходит уведомление о сумме, подлежащей выплате в виде налога.

Платить налог можно с карточки любого банка, привязав ее к программе. Принимать оплату от клиентов можно в наличной форме или с пластиковой карты. В этих случаях чек должен быть у клиента в этот же день.

Важно! Если платеж поступил в любой другой форме, чек нужно передать до 9 числа последующего месяца. Его можно отправить на телефон либо электронную почту.

В некоторых обстоятельствах может потребоваться корректировка с уменьшением дохода. Так бывает, когда клиент требует деньги назад. В приложении имеется соответствующая опция. Нужно просто пояснить причину изменений, и налог будет пересчитан. Переплату вернут либо зачтут по аналогии с другими налоговыми платежами.

У самозанятых есть возможность зарегистрироваться и не платить налоги, если доходов пока нет. В этом заключается одно из ключевых различий с ИП, которым приходится уплачивать взносы, вне зависимости от получения прибыли. Налог насчитывается только после появления чека в приложении, т. е. поступлении платежа. Более того, при необходимости можно пройти процедуру снятия с учета, а впоследствии зарегистрироваться снова.

Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Также необходимо учесть, что не все доходы самозанятого являются объектом обложения НПД. Перечень доходов, не включаемых в расчет суммы налога, приведен в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.

К ним относятся доходы:

• в рамках трудовых отношений (например, зарплата не может облагаться НПД);
• по договорам ГПХ, заключенных самозанятым гражданином с заказчиком, являющемся его работодателем или бывшим работодателем менее двух лет назад
• от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений);
• от продажи личного имущества, использовавшегося для личных нужд
• от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• от деятельности по присмотру и уходу за детьми, больными и пожилыми людьми, достигшими возраста 80 лет, за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации, а также по репетиторству, уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства и др., если эта деятельность освобождается от НДФЛ в 2019 году в соответствии с п.70 ст.217 НК РФ;
• от уступки (переуступки) прав требований;
• в натуральной форме;
• от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности;
• от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений).

На последнем виде доходов, не попадающих под НПД, хотелось бы остановиться особо. Если говорить об аренде, то на «самозанятом» режиме можно сдавать в аренду квартиры и иное жилье, а также движимое имущество (например, автомобиль).Т.е. доход от предоставления в аренду нежилых помещений (офисов, гаражей, складов и т.п.) не может облагаться НПД.

Кроме того, по мнению автора, физическое лицо, сдающее в аренду нежилую недвижимость не сможет быть самозанятым вообще. Дело в том, что в последнее время налоговые органы квалифицируют сдачу в аренду нежилых помещений в качестве предпринимательской деятельности и доначисляют арендодателям-физическим лицам НДС с суммы арендной платы.

Судебная практика также говорит о том, что систематическая сдача в аренду нежилых помещений физическими лицами квалифицируется как предпринимательская деятельность, не зависимо от факта регистрации арендодателя в качестве ИП и налоговые органы правомерно начислили физлицу НДС (Определение Верховного Суда РФ от 20.07.

Поэтому для сдачи нежилых помещений в аренду физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать соответствующий режим налогообложения. При этом, как уже говорилось, совмещать НПД и другой режим налогообложения ИП не может (пп.7 ч.2 ст.4 Закона № 422-ФЗ).

Определение места регистрации

В качестве места ведения самозанятой деятельности рассматривается место регистрации фрилансера по месту его жительства. Согласно последним поправкам, учитывается местонахождение объектов ведения бизнеса. Для тех самозанятых, которые работают через интернет, местом оказания услуги будет считаться регион нахождения самого фрилансера, а не его клиента.

Под новый налоговый режим попадает и работа с зарубежными интернет-платформами. В плане начисления налогов не имеет значения, что клиент самозанятого находится за границей. Согласно Налоговому кодексу, объект налогообложения – это прибыль от реализации.

Уведомляя налоговиков о начале работы в качестве самозанятого, фрилансер должен обозначить регион, где он будет вести свой бизнес. Если работы осуществляются в нескольких регионах, можно выбрать один из них. Менять место ведения деятельности можно однократно на протяжении календарного года.

Важно! Смена региона учитывается с начала очередного месяца.

Агентский договор с самозанятым

Агентские соглашения заключаются между агентами и принципалами – держателями бизнеса. Агенты оказывают услуги за определенную плату, например, реализуют товары и получают за это комиссионные.

Согласно российскому законодательству, самозанятые не имеют права работать ни по агентским, ни по комиссионным договорам. Фрилансерам разрешается только продавать собственные товары, оказывать услуги или выполнять работу самостоятельно. Действовать в интересах третьего лица или заниматься перепродажей им запрещается.

Алгоритм постановки на учет

Процедура регистрации самозанятого включает следующие действия:

• Отправка налоговикам комплекта документации – заявления, копии паспорта, фотографии.
• Все эти сведения можно передать через «Мой налог», подписывать документы ЭЦП не требуется.
• Для лиц с доступом в кабинет налогоплательщика на сайте ФНС необходимо только заявление.
• Не позднее следующего дня в приложении поступит сообщение от налоговиков о поступлении заявки.
• Дата направления заявки является датой постановки на учет.

Налоговики могут отказать в регистрации, если поданные сведения противоречат имеющимся в официальных базах. Причина отказа обозначается в уведомлении. В таких обстоятельствах можно представить документы повторно.

Примеры договоров

В договоре по типовому бланку прописываются следующие позиции:

• место, дата заключения;
• предмет договора;
• порядок предоставления услуг в соответствии с конкретными требованиями;
• сумма договора;
• способы оплаты, в том числе поэтапной;
• права каждой стороны, а также обязанности;
• ответственность участников соглашения.

Отдельным пунктом в документе описываются процедуры сдачи и приемки результатов работ, правила подписания таких бумаг, санкции за несоответствие качества установленным требованиям.

В ГПХ нужно обозначить возможности изменения условий соглашения и варианты решения спорных вопросов. Обязательно вписываются реквизиты обеих сторон.

Спецрежим для самозанятых не предусматривает наличия работодателя. Это означает, что фрилансеры сами находят работу и выполняют ее для юрлиц, ИП, других граждан. Во всех этих ситуациях возможно заключение договора ГПХ с указанием основных условий и нюансов. Но договор может быть и устным.