Льготное питание для сотрудников: порядок организации и налоговые последствия

Отражение в бухгалтерском учете оплаты питания работников

Работодатель издает отдельный локальный нормативный акт. Таким актом может быть положение о предоставлении бесплатного питания работникам либо включает соответствующие положения о бесплатном питании в действующие локальные нормативные акты, такие как положение об оплате труда, положение о персонале.

В локальный нормативный акт можно включить так же следующую информацию:

1. форму предоставления бесплатного питания;
2. сумму, на которую будет предоставлено питание каждому работнику, и порядок ее отнесения на конкретного работника;
3. время, в которое работник может получить бесплатное питание, а также место, в котором данное питание предоставляется;
4. форму фиксации получения обеда и контроля (талоны, пропуска, а также порядок их получения);
5. порядок выплаты компенсации, если стоимость обеда компенсируется работникам в денежной форме;
6. порядок удержания сумм НДФЛ из зарплаты работников и др.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

«Работник имеет право во время установленного Правилами внутреннего трудового распорядка перерыва для отдыха и питания по своему усмотрению получить бесплатное питание в порядке, установленном Положением о предоставлении бесплатного питания».

Необходимо оформить дополнительные документы в зависимости от способа организации бесплатного питания. Например, при создании собственной столовой это могут быть приказ об открытии столовой, положение о столовой, производственные инструкции работников столовой и тд.

В п. 25 ст. 255 НК РФ сказано, что в расходы на оплату труда организация может включать и иные выплаты в пользу работников, не поименованные в п. п. 1 — 24 ст. 255 НК РФ, при условии, что они предусмотрены трудовым договором или локальным нормативным актом. Данной позиции придерживаются и чиновники Минфина.

Стоить отметить так же, что поскольку бесплатное или льготное питание работников — это расходы на оплату труда, такие расходы должны быть персонифицированы (то есть общая сумма расходов на питание должна быть четко распределена между работниками). Если такого распределения между работниками нет, то невозможно определить сумму, которую получил каждый работник.

Суммы, перечисленные на питание работников, являются их доходом в натуральной форме и подлежат обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). При организации питания по принципу шведского стола размер такого натурального дохода по конкретному работнику установить не получится. Минфин России признает, что при отсутствии возможности персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым работником, дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает (письмо ведомства от 15.04.2008 г. № 03-04-06-01/86, постановление ФАС Уральского округа от 20.08.2009 г. № Ф09-5950/09-С2).

На наш взгляд, чтобы избежать претензий контролирующих органов, целесообразно организовывать питание сотрудников таким образом, чтобы можно было определить доход, полученный каждым из них.

Та же ситуация и с начислениями страховых взносов: если расходы на питание сотрудников определены в трудовом договоре как расходы на оплату труда и такие расходы персонифицированы, то необходимо начислить взносы в фонды.

Специалисты Минфина и налоговой службы высказываются за то, чтобы организация заплатила в бюджет НДС со стоимости бесплатного питания работников. Они рассматривают такое питание как безвозмездную передачу товаров работникам (Письмо Минфина РФ от 05.07.2007 N 03-07-11/212, ст. 146 НК РФ, ст. 154 НК РФ).

Другая же позиция, которой часто придерживаются налогоплательщики, состоит в том, что НДС на стоимость бесплатного питания начислять не нужно, поскольку оно организовано в рамках производственной деятельности в соответствии с требованиями трудового или коллективного договора. Поэтому предоставление бесплатного или льготного питания работникам не является объектом налогообложения по НДС (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.09.

2005 N А44-1500/2005-15, ст. 146 НК РФ). Но предупреждаем, что если вы будете придерживаться такой позиции, вам придется смириться с тем, что входной НДС, связанный с приобретением товаров (работ, услуг) для питания работников, нельзя ни принять к вычету (ст. 171 НК РФ), ни учесть в расходах (ст. 170 НК РФ). И, конечно, надо быть готовым к спору с работниками налоговой службы.

Д10 К60 – отражена стоимость обедов, закупленных в течение месяца (как правило, при долгосрочном договоре на поставку обедов расчетные документы предприятие общепита составляет в конце месяца)

Д19 К60 – отражен НДС со стоимости покупных обедов

Д68.02 К19 – принят к вычету НДС (поскольку бесплатная передача обедов своим работникам приравнивается Минфином к их реализации и, следовательно, облагается НДС, то у организации есть все основания принять к вычету НДС, уплаченный поставщику этих обедов)

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Д70 К90.01 – отражена передача покупных обедов работникам в счет оплаты труда

Д90.02 К10 – стоимость покупных обедов включена в расходы

Д90.03 К68 – начислен НДС по реализованной продукции

Д44 К70 – по итогам месяца стоимость предоставленных обедов включена в состав расходов на оплату труда (Для такой проводки нужны: заявления от работников, ведомость учета обедов)

Д44 К69 – начислены страховые взносы

Д70 К68.02 – начислен НДФЛ

Наличие так называемого социального пакета положительно отражается на работе как организации в целом, так и каждого конкретного работника: увеличивается производительность труда, повышается работоспособность работников с учетом рационального использования ими рабочего времени и времени отдыха, укрепляется трудовая дисциплина и, как следствие, улучшаются финансовые и экономические показатели организации.

Единственное, не стоит забывать про налоговое бремя. Руководитель сам выбирает либо организовать питание  в виде шведского стола и тогда избавить себя от НДФЛ, страховых взносов и принятия этих расходов при расчете налога на прибыль, либо организовать все документально правильно, заплатить все налоги/взносы, уменьшить налоговую базу при расчете налога на прибыль и тем самым избавить себя от спорных ситуаций с налоговой инспекцией и рисков защищать свою позицию в суде.

Фирммейкер, январь 2016Анна ЛукшаПри использовании материала ссылка обязательна

Минфин России не возражает против учета расходов на предоставление работникам организации бесплатного питания, но выдвигает определенные требования по отражению таких расходов. Посмотрим, насколько правомерен подход фискальных органов.

Фискальный подход

В начале этого года специалисты финансового ведомства выпустили разъяснения по вопросу учета для целей налогообложения прибыли расходов на питание, предоставляемое работникам бесплатно. В письме от 09.01.2017 № 03-03-06/1/80065
финансисты указали следующее. По общему правилу расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если расходы не соответствуют указанным требованиям, то согласно п. 49 ст. 270 НК РФ они при расчете налога на прибыль не учитываются.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Организация имеет право включить в расходы на оплату труда в том числе затраты, связанные с содержанием своих работников и предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. К таким расходам относится, к примеру, стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов (п. 4 ст. 255 НК РФ).

Кроме того, положения п. 25 ст. 270 НК РФ запрещают включать в расходы компенсации удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно. Из этого правила есть исключение. Оно касается ситуаций предоставления специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, а также ситуаций, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

Исходя из указанных норм, стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии, что оно предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором. Казалось бы, все просто — прописываем условие об обеспечении работников бесплатным питанием в коллективном договоре, и проблем с налогообложением нет. Но не тут-то было.

Финансисты выдвинули еще одно требование. Для учета расходов на питание необходимо, чтобы такие затраты являлись частью системы оплаты труда. Такой подход объясняется тем, что включение сумм в состав расходов на оплату труда предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением налога на доходы физических лиц).

В случае отсутствия такой возможности расходы на питание в целях налогообложения прибыли не могут быть включены в состав расходов на оплату труда, а иной порядок учета данного рода выплат в пользу работников, являющихся по сути социальными выплатами, не предусмотрен. Тогда указанные расходы не будут являться исключением, оговоренным в п. 25 ст. 270 НК РФ.

Следует сказать, что финансисты уже высказывали аналогичную позицию три года назад (письмо от 11.02.2014 № 03-04-05/5487). Правда, в 2015 г. при ответе на вопрос компании, которая кормила своих работников по системе шведский стол, специалисты Минфина России не упоминали ни о каком персонифицированном учете расходов на питание, констатировав лишь тот факт, что для учета данных расходов при расчете налога на прибыль они должны быть предусмотрены в трудовых и (или) коллективных договорах с работниками (письмо от 06.03.2015 № 03-07-11/12142). А уж при такой форме организации питания, как шведский стол, персонифицированный учет невозможен в принципе.

Питание сотрудников, налоговые последствия – НДС

Фискальный подход

При определении налоговой базы по НДФЛ должны учитываться все доходы работников, полученные ими как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст.

— оплата услуг специализированных организаций по предоставлению питания работникам, в том числе по доставке питания в офис работодателя;- выдача продуктов питания;- другие формы обеспечения и организации питания.Например, в организации «Альфа» коллективным договором предусмотрено, что работодатель обеспечивает работников бесплатным обедом.

Лимит на питание работников установлен в размере 100 руб. в день. При превышении лимита сумма такого превышения удерживается из заработной платы работников.Услуги по питанию работников оказываются специализированной организацией «Гамма» на основании договора с работодателем. Оплата оказанных услуг производится организацией «Альфа» по окончании каждого месяца на основании счета, выставленного организацией «Гамма».

Стоимость питания, полученного работником от работодателя или оплаченного работодателем за работника, является доходом последнего и облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 31.03.2011N 03-03-06/4/26, от 11.06.2010 N 03-04-06/6-118, УФНС России по г. Москве от 12.08.2008 N 28-10/076934, от 14.07.2008 N 28-11/066968).

ПримечаниеИсключением является стоимость питания, которое работодатель обязан предоставить работникам по законодательству. Отметим, что стоимость полученного питания признается доходом работника в натуральной форме (п.2 ст.211НК РФ). Следовательно, НДФЛ будут облагаться:- стоимость продуктов питания, которые работодатель передал работнику (если работодатель самостоятельно закупает такие продукты и передает их своим работникам), или- стоимость услуг специализированных организаций, если работодатель заключил договор на оказание услуг общественного питания своим работникам.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Причем эта стоимость должна включать НДС (п.1 ст. 211НК РФ). ПримечаниеПодробнее о порядке определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме вы можете узнать в «Порядок определения и расчета налоговой базы при получении дохода в натуральной форме».Но для того, чтобы исчислить НДФЛ с натурального дохода, полученного каждым работником, нужно определить размер такого дохода (ст.41 НК РФ).

Дело в том, что доход в натуральной форме подлежит включению в общий доход физического лица в случае, если его размер может быть определен применительно к конкретному физическому лицу. Об этом говорится в п.8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 N 42.Если же размер дохода каждого работника установить невозможно, то облагать его НДФЛ не нужно.

ПримечаниеПодробнее об обложении НДФЛ сумм оплаты питания, организованного по принципу шведского стола, см. «Ситуация: Облагается ли НДФЛ оплата питания работников, если питание организовано по принципу шведского стола».Однако, чтобы избежать претензий контролирующих органов, целесообразно все-таки организовать питание своих работников таким образом, чтобы можно было определить доход, полученный каждым из них.

Например, в организации «Альфа» каждому работнику выдается индивидуальная карточка с номером, дающая право на получение бесплатного питания в организации «Гамма». В соответствии с договором отпуск бесплатного питания работникам организации «Альфа» производится по предъявлении индивидуальной карточки установленного образца.

Стоимость бесплатно отпущенного питания фиксируется работниками организации «Гамма» в журнале учета, в котором также за полученное питание расписываются работники организации «Альфа». По итогам месяца организация «Гамма» выставляет счет организации «Альфа» за отпущенное питание.А в организации «Бета» организовано привозное питание.

Обслуживание на предприятии общепита

Дебет 20 (44, 91-2…) Кредит 60

– отражена стоимость бесплатных обедов, предоставленных сотрудникам;

Дебет 60 Кредит 51

– оплачены обеды.

Внимание: если за готовые обеды организация расплачивается наличными с предприятием общепита (или предпринимателем, оказывающим услуги общепита), соблюдайте установленный лимит расчетов. Он составляет 100 000 руб. по одному договору (п. 6 указания ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У).

Наказание за нарушение лимита – штраф от 40 000 до 50 000 руб. Он налагается только на организацию-покупателя, которая расплатилась наличными. Для руководителя или главного бухгалтера этой организации тоже предусмотрен штраф от 4000 до 5000 руб. Такие меры ответственности установлены в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Обычно нарушения, связанные с превышением лимита расчетов наличными, носят разовый характер (правила расчетов не нарушаются постоянно в течение длительного времени). Такие правонарушения не считаются длящимися (п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 марта 2005 г. № 5). Поэтому инспекторы должны обнаружить их в течение двух месяцев после осуществления расчета наличными (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Если они этот срок пропустили, организацию оштрафовать нельзя.

Организация вправе, предусмотрев в локальном нормативном акте полную или частичную оплату питания своих работников, оказывать услуги питания в столовой иным лицам, установив в связи с этим разные цены на продукцию столовой для своих работников и для иных лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе.

Работодатель оплачивает питание работников: разбираемся с налогами и взносами

Если организация выплачивает сотрудникам денежные компенсации на питание, то на данные суммы также начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Сделайте это даже в том случае, если обязанность организации-работодателя компенсировать стоимость питания сотрудника не указана в трудовом (коллективном) договоре.

Если при предоставлении бесплатного питания невозможно определить сумму дохода, полученного каждым сотрудником (шведский стол, проведение корпоративных мероприятий), то со стоимости бесплатного питания начислять страховые взносы не нужно. Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения гражданам по трудовым (гражданско-правовым) договорам, то есть адресные выплаты конкретным сотрудникам.

Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Правильность данного подхода подтверждена пунктом 4 письма Минтруда России от 24 мая 2013 г. № 14-1-1061 и арбитражной практикой (см. определение ВАС РФ от 9 сентября 2013 г. № 11907/13, постановление ФАС Поволжского округа от 29 апреля 2013 г. № А12-19716/2012).

Учет стоимости бесплатного питания, предоставленного сотрудникам за счет организации, при расчете других налогов зависит от применяемой системы налогообложения.

Продолжение {amp}gt;{amp}gt;

В связи с этим разъяснения по вопросам уплаты страховых взносов должен давать Минфин России (п. 1 ст. 34.2 НК РФ). Специалисты финансового ведомства в письме от 16.11.2016 № 03-04-12/67082 порекомендовали плательщикам страховых взносов руководствоваться разъяснениями, которые давал Минтруд России в период действия Закона № 212-ФЗ.

Мнение чиновников

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Специалисты трудового ведомства в письме от 24.10.2014 № 17-3/В-501 высказывали свой подход в отношении начисления взносов на стоимость питания, которое предоставляется работникам бесплатно на основании коллективного договора. Они указали следующее.

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). При этом согласно ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Следовательно, все выплаты в пользу работников в денежной и натуральной формах в рамках трудовых отношений подлежат обложению страховыми взносами. Исключение — выплаты, поименованные в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. В этой статье из-под обложения страховыми взносами выведены только законодательно установленные компенсации, связанные в том числе и с оплатой питания работников.

Исходя из указанных норм, Минтруд России сделал следующий вывод. Если организация предоставляет бесплатное питание на основании коллективного договора, а не в связи с требованиями законодательства, то его стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Аргументы для спора

Что касается арбитражной практики, то в большинстве случаев при рассмотрении аналогичных вопросов суды занимают сторону организаций и указывают, что стоимость бесплатного питания не облагается страховыми взносами (см., например, постановления АС Волго-Вятского округа от 18.07.2016 № А82-13922/2015, ФАС Уральского округа от 15.07.2014 № Ф09-4326/14, Северо-Западного округа от 26.12.2013 № А44-7537/2012, Центрального округа от 13.08.2013 № А68-9855/2012).

Принимая решения в пользу компаний, арбитры отталкиваются от правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12. Она заключается в следующем. Сам факт наличия трудовых отношений между работником и работодателем не означает, что все без исключения выплаты являются оплатой труда и произведены в рамках трудовых отношений.

В том случае когда выплаты имеют социальный характер, предусмотрены, к примеру, в коллективном договоре и не являются стимулирующими, а также не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, то они не признаются оплатой за труд. Поэтому такие выплаты не подпадают под объект обложения страховыми взносами.

Нам удалось найти только одно решение в пользу фискальной позиции — постановление АС Дальневосточного округа от 28.12.2015 № Ф03-2345/2015. В нем арбитры исходили из дословного прочтения положений Закона № 212-ФЗ. Они указали, что если в ст. 9 Закона № 212-ФЗ стоимость питания, предоставляемого работникам организации на основании коллективного договора, не упоминается, значит, взносы нужно начислять в общем порядке.

Если споры с проверяющими все же возникнут и вы решите отстаивать свою позицию в суде, дадим еще один козырь. Как раньше, так и сейчас база по страховым взносам рассчитывается отдельно по каждому работнику. То есть и здесь для возникновения объекта обложения выплата должна быть персонифицирована. И если организация не имеет возможности определить, на какую сумму поел конкретный работник, то данная выплата не включается в базу по страховым взносам.

Компенсация работодателем стоимости питания работников подлежит обложению страховыми взносами, учитывается при расчете среднего заработка для целей исчисления пособия по временной нетрудоспособности, однако не учитывается при расчете отпускных.Согласно норме Федерального закона N 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Следовательно, выплаты в пользу работников, производимые на основании внутренних положений организации, подлежат обложению страховыми взносами (за исключением сумм, указанных в Федерального закона N 212-ФЗ).Оплата стоимости питания работников (компенсация затрат на питание) в Федерального закона N 212-ФЗ не поименована и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Страховые взносыВ соответствии со ст.7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) в редакции, действующей до вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 08.12.

2010 N 339-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», страховыми взносами облагались, в частности, выплаты и вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Исходя из буквального прочтения данной нормы на практике сложилось понимание, что страховыми взносами нужно облагать только те выплаты, которые прямо прописаны в трудовом договоре. Тем не менее позиция Минздравсоцразвития России сводилась к тому, что облагаются страховыми взносами все выплаты в пользу работника, независимо от того, предусмотрены ли они в трудовом договоре как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связанные с трудовыми договорами (Письма Минздравсоцразвития России от 23.03.

2010 N 647-19, от 19.05.2010 N 1239-19, от 26.05.2010 N 1343-19). В частности, в п.4 Письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19 отмечалось, что оплата стоимости питания работников подлежит обложению страховыми взносами. Аналогичное мнение было приведено в Письме Минздравсоцразвития России от 19.05.

Таким образом, позиция Минздравсоцразвития России теперь законодательно утверждена.Следовательно, оплата стоимости питания работникам является объектом обложения страховыми взносами.Средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособностиСредний заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком определяется в порядке, установленном Федеральным законом от 29.12.

2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ). Так, в соответствии с ч.2 ст.14 Закона N 255-ФЗ в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

Таким образом, сумма компенсации стоимости питания должна учитываться при расчете среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.Средний заработок для исчисления отпускныхСредний заработок для исчисления отпускных определяется в порядке, установленном Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922. Согласно п.

3 данного Положения для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).На основании данной нормы сумма компенсации стоимости питания не должна учитываться при расчете среднего заработка для исчисления отпускных.

Оплата обедов сторонней организации

Согласно норме Федерального закона N 212-ФЗ к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Сначала же напомним, что некоторым работникам компании вообще обязаны выдавать продукты.

Если организация ежемесячно выплачивает сотрудникам определенные денежные суммы на питание, то порядок и условия выплаты компенсаций нужно прописать в коллективном или трудовых договорах.

Создание комфортных условий работы сотрудников – залог успешной и слаженной работы предприятия любой отрасли. И организация питания так же очень важна.

Порядок выплаты денег	Сроки перечисления НДФЛ
На счет работника в банке	В день перечисления на счет работника
Из кассы из средств, полученных в банке	В день получения средств в банке для выплаты работнику
Из кассы из полученной выручки	Не позднее дня, следующего за днем выплаты средств работнику из кассы

Если работодатель оплачивает питание работника самостоятельно (в частности, оплачивая услуги специализированной организации) и работник получает доход в натуральной форме, то сумма такого дохода относится к месяцу, за который оплачено питание (пп.2 п.1 ст.223 НК РФ).Например, организация «Альфа» в феврале оплатила услуги по питанию работников, оказанные специализированной организацией «Гамма» в январе.

Стоимость оплаченных услуг (в расчете на каждого работника) признается доходом работников, полученным в январе.Удержание НДФЛ с такой оплаты производится из первой денежной выплаты работнику, следующей за датой получения дохода в натуральной форме (п.4 ст.226 НК РФ).В свою очередь, перечисление НДФЛ с оплаты питания производится не позднее дня, следующего за днем удержания налога (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ).

Отметим, что ранее контролирующие органы высказывали иную позицию. Минфин России разъяснял, что если невозможно определить количество потребленной каждым работником пищи и, соответственно, посчитать, какую сумму включать в облагаемый НДФЛ доход работника, то общие затраты организации на предоставление питания следует разделить поровну между ее работниками (Письмо от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167).

СИТУАЦИЯ: Облагается ли НДФЛ оплата работодателем питьевой воды (установка кулеров, фильтров)По мнению Минфина России, приобретение питьевой воды для сотрудников может расцениваться в качестве их дохода, полученного в натуральной форме (Письмо от 13.05.2011 N 03-04-06/6-107). В этом случае налоговый агент формально обязан включить стоимость оплаченной воды в облагаемую НДФЛ базу.

Однако напомним, что для целей НДФЛ любой доход необходимо персонифицировать (ст.41 НК РФ). Соответственно, организация должна предпринять все возможные меры, чтобы оценить экономическую выгоду, получаемую каждым работником.На практике определить, потребляет ли тот либо иной сотрудник питьевую воду и в каких количествах, весьма затруднительно.

Поэтому, как отмечают чиновники в указанном Письме, если рассчитать доход не представляется возможным, НДФЛ начислять не нужно.Например, в организации «Альфа» установлен кулер с чистой питьевой водой, к которому имеют доступ все сотрудники. Определить количество воды, потребленной каждым физическим лицом, невозможно.

Следовательно, стоимость питьевой воды не включается в облагаемую базу по НДФЛ.Налоговые органы также не требуют рассчитывать НДФЛ со стоимости бесплатно предоставляемой воды. Так, специалисты УФНС России по г. Москве пояснили, что снабжение работников питьевой водой производится для обеспечения их бытовых нужд, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст.22 ТК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Облагается ли НДФЛ оплата работодателем чая, кофе и сахараСтоимость чая, кофе и сахара, предоставленных работодателем своим работникам, относится к их доходам в натуральной форме и облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. Об этом сказано в Письме УФНС России по г. Москве от 28.08.2006 N 21-11/75538@.

1. Определяем доход работницы.Доход в октябре нарастающим итогом с начала 2011 г. составил 138150 руб. (136150 руб. 2000 руб.).

2. Определяем налоговую базу.Поскольку доход А.Е. Дроновой превышает 40000 руб., но не превышает 280000 руб., за октябрь 2011 г. ей предоставляется только стандартный вычет на ребенка.Налоговая база на момент выплаты дотации составила 127350 руб. (138150 руб. — 400 руб. x 2 — 1000 руб. x 10).

3. Определяем сумму налога, подлежащую удержанию.Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работницы при выплате дотации на питание, составит 130 руб. ((127350 руб. x 13%) — 16426 руб.).

4. Выплачиваем дотацию на питание из кассы, удерживаем сумму НДФЛ и перечисляем налог в бюджет.Выплата производится в сумме 1870 руб. (2000 руб. — 130 руб.).При этом НДФЛ в размере 130 руб. должен быть перечислен в бюджет не позднее 7 октября 2011 г. (абз.2 п.6 ст.226 НК РФ).В октябре 2011 г. в бухгалтерском учете отражены следующие операции.

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Сумма дотации на питание отнесена на расходы	44	70	2000	Расчетно- платежная ведомость, Коллективный договор
Удержан НДФЛ с суммы дотации	70	68	130	Регистр налогового учета (налоговая карточка)
Выплачена дотация на питание	70	50	1870	Расходный кассовый ордер
Перечислен НДФЛ с суммы дотации	68	51	130	Выписка банка по расчетному счету

Аргументы для спора

Бухучет затрат на бесплатное питание сотрудников зависит от того, предусмотрено такое условие в трудовых (коллективном) договорах или не предусмотрено.

Если организация ежемесячно выплачивает сотрудникам определенные денежные суммы на питание, то порядок и условия выплаты компенсаций нужно прописать в коллективном или трудовых договорах. Размер компенсации, как правило, устанавливается с учетом стоимости обедов в ближайших точках общепита и количества рабочих дней в месяце.

Дебет 20 (23, 44…) Кредит 70

– начислена компенсация стоимости питания, предусмотренная трудовым (коллективным) договором;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выплачена компенсация стоимости питания.

• доставляться непосредственно в офис;

• отпускаться в помещении кафе (в заранее согласованное время), с которым организация заключила договор на обслуживание сотрудников.

Дебет 60 Кредит 51 (50)

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

– оплачены обеды, предоставляемые сотрудникам;

Дебет 41 (19) Кредит 60

– отражена стоимость обедов при их приобретении;

Дебет 70 Кредит 41

– списана стоимость обедов.

Столовая для корпоративного питания: перспективы бизнеса

Питание сотрудников в собственной столовой организации возможно, если на ее балансе есть структурное подразделение (как правило, столовая), которое готовит бесплатные обеды для сотрудников.

Дебет 29 Кредит 10 (41)

– переданы продукты для приготовления бесплатных обедов;

Дебет 29 Кредит 70 (69)

– начислена зарплата сотрудникам столовой (с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

Дебет 29 Кредит 02

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

– начислена амортизация оборудования столовой.

При бесплатном питании сотрудников столовая не получает доходов (п. 2 ПБУ 9/99). Поэтому при отпуске продукции столовой счет 90 «Продажи» не используйте (Инструкция к плану счетов).

Дебет 70 Кредит 29

– отражена безвозмездная передача продукции столовой в счет оплаты труда сотрудников;

Дебет 20 (23, 44…) Кредит 70

https://www.youtube.com/watch?v=crussia24tv

– затраты на бесплатное питание отражены в составе расходов на оплату труда.

Кейтеринг (или корпоративное питание) это организация питания в офисах, бизнес-центрах, на предприятиях, а также на транспорте. Кейтеринг в России пребывает в зачаточном состоянии. Доля расходов на кейтеринг у нас составляет 1,7 процента от ВВП, что значительно меньше, чем в Европе. Россияне, питающиеся в перерывах сомнительными салатами и сладкими булками вместо еды, ещё, как ни странно, не перевелись.