Помощь юриста
Назад

Какой предельный размер процентов может установить банк по кредиту выданному физлицу

Опубликовано: 31.08.2019
0
19

Какой максимальный размер процентов по кредиту имеет право установить банк

По микрозаймам, которые являются составной частью сегмента потребительского, ЦБ РФ также ввел ограничения. И в этом случае ограничения по ставке увязываются с суммами и сроками заключаемых соглашений. По самым популярным и востребованным продуктам, предоставляемых на срок до 30 дней и на сумму до 30 000, ограничение на текущий момент составляет 817,219%.

Путем простой калькуляции дневная ставка умножается на количество дней пользования средствами, и далее к этому значению прибавляются все побочные платежи, указанные МФО в описании продукта. Совокупность всех платежей не может превышать указанной величины ограничения.

https://www.youtube.com/watch?v=_

К существенным условиям кредитного договора относится, в частности, процентная ставка по кредиту. Ее размер и порядок определения, в том числе в зависимости от изменения предусмотренных в кредитном договоре условий, как правило, устанавливаются банком-кредитором по соглашению с заемщиком (п. 1 ст. 819 ГК РФ; ч. 1 ст. 29, ч. 2 ст. 30 Закона от 02.12.1990 N 395-1; п. 4 ч. 9 ст. 5 Закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ).

В данном материале мы рассмотрим ограничение процентной ставки по договору потребительского кредита. Отметим, что изложенное в равной степени относится к процентам по договорам потребительского займа, кроме положений, которые специально оговариваются в материале.

Процентная ставка по потребительскому кредиту

Процентная ставка по договору потребительского кредита определяется с применением одной из ставок (ч. 1 ст. 9 Закона N 353-ФЗ):

  • фиксированной ставки;
  • переменной ставки, величина которой меняется в зависимости от изменения предусмотренной договором переменной величины.

По кредитному договору, заключенному с заемщиком-гражданином, кредитор, как правило, не может в одностороннем порядке сократить срок действия этого договора, увеличить размер процентов или изменить порядок их определения. В части потребительского кредита банк вправе лишь уменьшить в одностороннем порядке постоянную процентную ставку (ч. 4 ст. 29 Закона N 395-1; ч. 16 ст. 5 Закона N 353-ФЗ).

В договоре потребительского кредита, предусматривающем обязательное заключение заемщиком договора страхования, может содержаться условие о праве кредитора в случае невыполнения заемщиком этой обязанности свыше 30 календарных дней принять решение об увеличении процентной ставки по выданному кредиту. При таких обстоятельствах увеличение ставки ограничено уровнем ставки на момент заключения договора по аналогичным кредитным договорам, но без обязательного заключения договора страхования, а также ставки на момент принятия кредитором решения об увеличении ее размера (ч. 11 ст. 7 Закона N 353-ФЗ).

Ограничение величины ставки по потребительскому кредиту

Законодательством установлено ограничение полной стоимости потребительского кредита (далее — ПСК), что влияет на размер процентной ставки по нему. Так, на момент заключения договора ПСК не может превышать более чем на 1/3 его среднерыночное значение, рассчитанное Банком России на соответствующий календарный квартал.

Какой предельный размер процентов может установить банк по кредиту выданному физлицу

Примечание. Банк России ежеквартально рассчитывает среднерыночное значение ПСК как средневзвешенное значение не менее чем по ста крупнейшим кредиторам по определенной категории кредита либо не менее чем по 1/3 общего количества кредиторов, предоставляющих определенную категорию кредита ( ч. 10 ст. 6 Закона N 353-ФЗ).

Среднерыночное значение ПСК публикуется Банком России ежеквартально. Так, по договорам потребительского кредита, заключенным во II квартале 2017 г. кредитными организациями на приобретение автомобилей с пробегом от 0 до 1 000 км (с залогом автомобиля), такое значение составляет 15,768%, а предельное значение ПСК — 21,024% (ч. 8 ст. 6 Закона N 353-ФЗ; Информация Банка России «О среднерыночных значениях полной стоимости потребительского кредита (займа)»).

Процентная ставка по заключенному с микрофинансовой организацией договору микрозайма

Отметим особенность в отношении процентов по микрозаймам, предоставленным не банком, а микрофинансовой организацией (далее — МФО).

Если краткосрочный (до года) договор потребительского микрозайма заключен с МФО с 01.01.2017, размер процентов по нему ограничен трехкратной величиной суммы займа. По договорам, заключенным в период с 29.03.2016 по 31.12.2016, такой запрет действует, если сумма начисленных процентов и иных платежей по договору (за исключением неустойки и платы за дополнительные услуги) составляет четырехкратный размер суммы займа (п. 9 ч. 1 ст.

Для договоров потребительского займа, заключенных МФО во II квартале 2017 г., среднерыночное значение ПСК по потребительскому микрозайму без обеспечения (кроме POS-микрозаймов) сроком до 30 дней включительно и на сумму до 30 тыс. руб. включительно составляет 599,367%. Предельное значение ПСК в данном случае — 799,156% (Информация Банка России «О среднерыночных значениях полной стоимости потребительского кредита (займа)»).

POS-микрозаем — денежные средства, предоставленные МФО заемщику на основании договора микрозайма без обеспечения исполнения обязательств по такому договору в счет оплаты товара (работы, услуги) посредством перечисления таких денежных средств МФО на банковский счет продавца (исполнителя) товара (работы, услуги) ( пп. 6 ст. 2 Базового стандарта, утв. Банком России 22.06.2017).

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Как начисляются проценты по кредиту? {amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Как узнать полную стоимость потребительского кредита? {amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Majora, процентная ставка – это ставка, выраженная в процентах годовых, исходя из которой производится расчет суммы процентов за кредит. При расчете суммы процентов принимается фактическое количество календарных дней в году (365 или 366). Процентные ставки по кредитам, в том числе выданным физическим лицам, устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентами (п. 1 ст. 809, п. 2 ст. 819 ГК РФ).

В настоящее время ставка рефинансирования составляет 8,25% годовых.

Предполагается, что суммой взимаемых процентов банк покрывает все расходы, связанные с выдачей кредита, а также получает прибыль от продажи временно свободных денежных средств.

Предельный размер процентов по кредитному договору с физическим лицом не установлен.

Ставка по процентам, прописанная в кредитном договоре, является его существенным условием. В большинстве случаев кредитное учреждение после согласования с заемщиком, устанавливает порядок определения кредитной ставки, ее размер, в том числе в зависимости от меняющихся условий, предусмотренных в соглашении между участниками сделки. Данный момент прописан в п.1 ст.819 ГК РФ; ч.1 ст. 29, ч. 2 ст. 30 Закона от 02.12.1990 № 395-1; п.4 ч.9 ст. 5 Закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ.

В данной статье мы разберемся какой максимальный размер процентов по кредиту имеет право установить банк и МФО. Заостряем внимание, что наш материал рассматривает вопросы предельной процентной ставки именно потребкредитования (целевые и нецелевые кредиты физическим лицам).

Если обратиться к ч.1 ст. 9 Закона №353-ФЗ, то мы узнаем, что процентная ставка по кредитному договору потребкредитования может быть как фиксированной, так и переменной величины. Разные типы процентных ставок по кредитам выбираются в зависимости от кредитных продуктов и условий кредитования в тех или иных банках.

Если вести разговор о потребительском кредите, то банк в одностороннем порядке имеет право только снизить процентную ставку по потребкредиту на основании ч.4 ст.29 Закона №395-1 и ч.16 ст.5 Закона №353-ФЗ.

Какой предельный размер процентов может установить банк по кредиту выданному физлицу

В договоре потребительского кредита, в котором обозначено в обязательном порядке заключение договора страхования, может быть прописано условие о том, что кредитор имеет право принять решение об увеличении процентной ставки по предоставленному.

Это может случиться если потребитель не исполняет свыше 30 календарных дней взятые обязательства по страхованию жизни (здоровья, потери работы, …).

Обратите внимание, что в случае, когда заемщик отказался от страховки и банк пошел на повышение процентной ставки по уже существующему кредиту, то эта ставка может быть увеличена лишь на тот уровень, который был зафиксирован на момент подписания кредитного договора согласно ч. 11 ст.7 Закона №353-ФЗ.

На законодательном уровне в России зафиксировано ограничение полной стоимости кредита (ПСК), что оказывает прямое влияние на размер процентной ставки в российских банках.

ЦБ имеет право отменить ограничение по процентным ставкам по кредитам в банкам только в том случае, если в стране произойдет кардинальное изменение рыночных условий (согласно ч.11 ст. 6 Закона №353-ФЗ).

Предлагаем ознакомиться:  Получение нового кредита должникам с открытыми просрочками

На заметку! Банк России раз в квартал осуществляет расчет среднерыночного значения ПСК как средневзвешенное значение не менее чем по 100 ведущим банкам страны, как по определенным типам кредитных продуктов, либо не меньше чем по кредитным продуктам одной трети общего числа кредитных организаций РФ (согласно ч.10 ст.6 Закона № 353-ФЗ).

Какой предельный размер процентов может установить банк по кредиту выданному физлицу

Банк России публикует среднерыночное значение ПСК раз в квартал в виде информационно-аналитических материалов на официальном сайте ЦБ РФ — «Информация о среднерыночных значениях полной стоимости потребительского кредита (займа)».

Давайте рассмотрим особенности ограничений процентной ставки по микрозаймам, выданным не банком, а микрофинансовой организацией (МФО).

Исключение составляют выплаты в пользу МФО за дополнительные услуги, а также штрафы и неустойки в случае просрочек (см. 9 ч.1 ст. 12 Закона от 02.07.2010 №151-ФЗ и часть 7 ст. 22 Закона от 03.07.2016 года № 230-ФЗ).

Если говорить о договорах потребительского займа, которые заключили МФО во втором квартале 2017 года, то среднерыночное значение ПСК по потребительскому микрозайму без обеспечения (исключение составляют POS микрозаймы), на сумму до 30 000 рублей и сроком на 30 дней включительно, составило 599,367%. Таким образом максимальное ПСК составило 799,156 %.

По какому механизму назначается процентная ставка

Банки, в большинстве случаев, по кредитному договору, заключенному с заемщиком, являющимся физическим лицом, не имеет право самостоятельно уменьшить срок действия договора, изменить порядок определения процентов по кредиту и их размер. В случае потребительского кредитования банк может в одностороннем порядке лишь снижать процентную ставку по кредиту (если речь идёт о структуризации долга физлица, например) согласно ч.4 ст.29 Закона №395-1; ч.16 ст.5 Закона №353-ФЗ.

Некоторые банки вносят в кредитный договор требование оформить страховку жизни, и здоровья заемщика, либо страховку имущества, являющегося залогом по кредиту, при этом в договоре может быть прописано условие о том, что кредитор имеет право принять решение об увеличении процентной ставки по предоставленному займу в том случае, если потребитель не исполняет свыше 30 календарных дней обязательства по страхованию.

Однако размер повышения процентной ставки по уже выданному кредиту в случае последующего отказа от страхования также прописывается в кредитном договоре и максимальная процентная ставка будет ограничена размером, прописанном в кредитном соглашении при выдаче кредита, согласно ч. 11 ст.7 Закона №353-ФЗ.

По закону банк не может составлять кредитный договор в котором процентная ставка более чем на 30% выше среднерыночного значения (ежеквартально рассчитываемое Банком России). Если же в стране произойдет какое-то внушительное изменение рыночных условий, то Центробанк может установить тот или иной период, в течение которого ограничение максимальной ставки по потребительским кредитам применяться не будет (ч.11 ст. 6 Закона №353-ФЗ).

На заметку! Банк России раз в квартал осуществляет расчет среднерыночного значения ПСК как средневзвешенное значение не менее чем по 100 самым крупным банкам Российской Федерации по определенной категории кредита либо не меньше чем на одну треть общего числа кредитных организаций, которые предоставляют определенную категорию займа (ч.10 ст.6 Закона № 353-ФЗ).

Банк России публикует среднерыночное значение ПСК раз в квартал (согласно ч. 8 ст. 6 Закона №353-ФЗ). Например, по автокредитам, которые были заключены во 2 квартале 2017 года на покупку новых транспортных средств (пробег от 0 до 1000 км) такое среднерыночное значение процентной ставки равняется 15,768%, а предельное значение ПСК — 21,024% годовых с условием, что автомобиль выступает в качестве залога (Информации Банка России «О среднерыночных значениях полной стоимости потребительского кредита (займа)»).

…начислять заемщику — физическому лицу проценты по договору потребительского займа, срок возврата потребительского займа по которому не превышает одного года, за исключением неустойки (штрафа, пени) и платежей за услуги, оказываемые заемщику за отдельную плату, в случае, если сумма начисленных по договору процентов достигнет трехкратного размера суммы займа.

В данный максимальный размер переплаты по кредиту не входят расходы на дополнительные услуги и неустойки/штрафы (Федеральный закон от 02.07.2010 N 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях»).

Если говорить о договорах потребительского займа, которые заключили МФО во втором квартале 2017 года, то среднерыночное значение ПСК (полной стоимости потребительского кредита) по микрозайму без обеспечения (исключение составляют POS микрозаймы), на сумму до 30000 рублей и сроком на 30 дней включительно, равняется 599,367% годовых. В данном случае максимальное ПСК составляет 799,156 % годовых.

Какой предельный размер процентов может установить банк по кредиту выданному физлицу

Основное условие для назначения ставки вытекает из платежеспособности клиента. В отношении тех клиентов, которые заинтересовали банк, ставка имеет меньшее значение. И наоборот, если сотрудничество с соискателем предполагает существенные риски для организации, то проценты будут завышенными.

При определении максимальной величины по процентной ставке, банки, как правило, руководствуются внутренними положениями, установленными по регламенту организации. Следовательно, различается два основных вида процентов по кредитам:

  1. Фиксированные проценты – одинаковая для всех клиентов величина, не подлежащая изменению в зависимости от показателей потенциального клиента.
  2. Переменная ставка – диапазон с меньшими и большими процентами, которые меняются в зависимости от изменения определенной переменной величины, предусмотренной условиями заключаемого договора.

Второй вариант применяется банками чаще первого. К примеру, если по условиям кредитной программы предусматривается ставка в диапазоне 17-27%, то это позволит банку расширить круг клиентов, и назначать в их отношении ставки, соответствующие уровню их платежеспособности.

Процентная ставка по потребительскому кредиту в банке

Устанавливается, что процентная ставка по договору потребительского кредита (займа) не может превышать 1% в день. При этом запрещается начисление процентов, неустойки (штрафа, пени), иных мер ответственности по договору потребительского кредита (займа), а также платежей за услуги, оказываемые кредитором заемщику за отдельную плату по договору потребительского кредита (займа), срок возврата по которому на момент его заключения не превышает 1 год, после того как сумма начисленных процентов, неустойки (штрафа, пени), иных мер ответственности по договору потребительского кредита (займа), а также платежей за услуги, оказываемые кредитором заемщику за отдельную плату, достигнет полуторакратного размера суммы предоставленного потребительского кредита.

кредитором не начисляются проценты, меры ответственности по договору потребительского кредита (займа), а также платежи за услуги, оказываемые кредитором заемщику за отдельную плату по договору потребительского кредита (займа), за исключением неустойки (штрафа, пени) в размере 0,1 процента от суммы просроченной задолженности за каждый день нарушения обязательств, после того как фиксируемая сумма платежей достигнет 30 процентов от суммы потребительского кредита (займа));

данное условие с указанием максимального допустимого значения фиксируемой суммы платежей указано на первой странице договора потребительского кредита (займа) перед таблицей, содержащей индивидуальные условия договора потребительского кредита (займа);

Низкая процентная ставка назначается хорошим платежеспособным заемщикам

ежедневная фиксируемая сумма платежей не превышает значение, равное результату деления максимального допустимого значения фиксируемой суммы платежей на 15;

договор потребительского кредита (займа) содержит условие о запрете увеличения срока и суммы потребительского кредита (займа).

Устанавливается, что юридические и физические лица не вправе требовать исполнения заемщиком обязательств по договору потребительского кредита (займа) в случае, если на момент его заключения первоначальный кредитор не являлся юридическим лицом, осуществляющим профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов, а на момент уступки прав (требований) по договору потребительского кредита (займа) новый кредитор не являлся юридическим лицом, осуществляющим профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов, юридическим лицом, осуществляющим деятельность по возврату просроченной задолженности физических лиц в качестве основного вида деятельности, специализированным финансовым обществом или физическим лицом, указанным в письменном согласии заемщика, полученном кредитором после возникновения у заемщика просроченной задолженности по договору потребительского кредита (займа).

Настоящий федеральный закон вступает в силу по истечении тридцати дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу.

Предлагаем ознакомиться:  Какие докумкнты нужны для суда со страховой

Помимо собственного регламента, банки должны обращать внимание на текущие законодательные положения, устанавливаемые ЦБ РФ. Первое ограничение касается изменения условий кредитного договора. Так, кредитная организация не вправе:

  1. изменять срок действия заключенного договора в сторону сокращения без согласования данного условия с клиентом;
  2. изменять процентную ставку в сторону увеличения – если такой пункт присутствует в договоре, его (пункт договора) можно оспорить, так как такое соглашение условно носит кабальный характер;
  3. пересматривать порядок начисления процентов;
  4. менять график внесения платежей – с аннуитетного на дифференцированный и наоборот, без согласования данного условия с клиентом;
  5. вносить любые изменения в заключенное соглашение, так или иначе ухудшающие положение заемщика.

Если по условиям кредитного договора предусматривается оформление обязательного страхования, но заемщик отказывается выполнять данное требование, то банк, в течение 30 суток, может пересмотреть процентную ставку и изменить ее в сторону увеличения.

При таких обстоятельствах размер, на который может быть увеличена ставка, должен отмечаться в программе кредитного продукта. К примеру, заемщику был предоставлен кредит, по условиям которого назначенная ставка составляла 17% годовых. Данная величина был назначена с тем условием, что заемщик в течение всего срока действия договора обязуется продлевать договор страхования, и предоставлять эти данные банку в виде подтверждения.

При несоблюдении этого требования, банк вправе повысить процентную ставку на величину, прямо указанную в описании кредитной программы. Если эта величина составляет 1%, то она прибавляется к начальным 17%, и теперь общая ставка по договору будет составлять 18%. После повышения ставки банк не в праве выставлять требования, касающиеся оформления договора страхования.

Общие ограничения при заключении кредитных соглашений

Перед заключением любого кредитного соглашения, банки обязаны руководствоваться рекомендательными и обязательными положениями ЦБ РФ. В частности, это касается назначения процентных ставок по заключаемым договорам.

Процентная ставка увязывается с полной стоимостью кредита (далее – ПСК). ПСК – совокупное значение всех переплат в рамках кредитного договора, рассчитываемое в процентах сверх кредитного тела. К примеру, если сумма основного долга составляет 1 000 000 рублей, а ПСК указан в виде 20%, то конечная сумма к возврату не может превышать максимальных 1 200 000 рублей.

При этом в величину ПСК не входят возможное применение санкций в отношении клиента. Штрафные проценты, пени, разовые штрафы, и прочие санкции, рассчитываются отдельно от величины ПСК.

Но ПСК рассчитывается банками не самостоятельно. Именно здесь вступают в силу предписания Банка России, касающиеся вводу ограничений в процессе назначения процентных ставок. Предписания Банка вводятся ежеквартально, и публикуются в общий доступ на официальном сайте ведомства.

Какой максимально возможный процент по кредиту в 2019

До подписания кредитного договора основное внимание заемщика уделяется не годовой процентной ставке, а непосредственно ПСК. Годовая ставка не покажет полной суммы переплаты по договору, так как помимо нее может предусматриваться и ряд других, побочных платежей. Указание ПСК в описании кредитной программы является обязательным условием.

Учитывая неоднородность кредитных программ, Банк России ввел общее ограничение, согласно которому предельный показатель ПСК не должен превышать более чем на 1/3 среднерыночное значение, которое Банк ежеквартально устанавливает для каждого вида потребительского кредитования.

Помимо среднерыночных значений публикуются и предельные значения, превышение которых исключается в любом случае. На текущий момент ограничения по ставкам представлены в следующих величинах:

  • Автокредиты – 13,703 и 19,703% (в зависимости от пробега ТС);
  • Кредиты наличными с лимитом по сумме кредитования – рассчитывается в зависимости от суммы и срока договора – до 24,606%;
  • Целевые потребительские кредиты – (рассчитывается от суммы и срока соглашения) – до 29,522%.

Указанные среднерыночные значения могут быть увеличены кредитной организацией максимум на 1/3. Так, нецелевым кредитам наличными максимальный показатель ПСК составляет 32,808%. Эта величина может назначаться при суммах кредита 100 000-300 000 рублей. При суммах до 30 000 рублей максимальный ПСК составляет 30,767%.

Подобный механизм расчета ведется с учетом суммы, сроков и вида потребительского кредита. До подписания договора заемщик должен посетить официальный сайт ЦБ РФ, открыть таблицу с актуальными значениями по ПСК, и сверить эти показатели с предложенными банком условиями.

Если программа банка предусматривает превышение ограничений по ПСК, указанные на сайте банка России, то заемщик имеет все основания для подачи жалобы на кредитную организацию. Сделать это можно на сайте регулятора в электронном виде.

В зависимости от рыночных условий Банк может вводить мораторий на применение предельных показателей ПСК, опубликованных на сайте регулятора. Сроки действия с новыми значениями выкладываются на сайте, под таблицей временно утративших силу значений.

Покупка подержанного автомобиля — это риск, не всегда оправданный. Невзирая на то, где делается покупка, в салоне или с рук, везде возможен обман. Наиболее незамысловатый, но часто действующий метод мошенничества заключается в покупке по генеральной доверенности, которая впоследствии аннулируется. Такой способ приобретения считался востребованным 10 и более лет назад, тогда перерегистрировать автомобиль стоило больших усилий.

Сейчас большинство граждан знает, что генеральную доверенность можно отменить, покупатель остается без денег и техники. Доверенность может быть поддельной или выданной гражданином, не имеющим на это права. Злоумышленники предпочитают пользоваться подобной схемой, если авто находится в залоге у банка.

Условия кредитного договора, которые банки не имеют права менять без ведома клиента

Бывают случаи, когда после оформления хозяин умирает, все обязательства прекращаются, наследники требуют вернуть приобретенное честным путем. Добросовестный покупатель может быть обвинен в незаконном пользовании, придется договариваться с наследниками, другими словами — выплачивать определенную сумму отступных.

Мошенники тщательно готовят ворованные авто к продаже, перебивают номера, изготовляют подложные документы. Попасться на удочку может каждый, если работают профессионалы своего дела. Покупая подержанную модель, стоит провести техническую экспертизу, проверить по базам данных ГИБДД и таможни. Если продавец отказывается предъявить сервисную книжку, отговариваясь различными причинами, покупателю следует обратить на это внимание.

Аферисты бывают отличными психологами, поэтому не стоит доверять красивым словам и обещаниям. Например, выставляется на рынок ходовая модель, отличной комплектации, по умеренной цене. Продавец выдвигает единственное условие, требуется внести залог, поскольку якобы есть несколько претендентов. Машина достанется тому, кто быстрее соберет нужную сумму.

Более криминальный способ мошенничества связан с дорогой техникой. Гражданин проходит все стадии оформления, передает деньги бывшему владельцу, получает ключи. Затем внимание отвлекается, на глазах у изумленного обладателя дорогой марки машина угоняется. Продавец рядом, он не причем, угонщик якобы неизвестен.

При обращении в полицию выясняется, что документы поддельные, договор фальшивый, продавец исчез из поля зрения. Предупреждать, что при покупке с рук или продаже своего авто частному лицу следует тщательно пересчитывать деньги, приходится часто. Тем не менее, ловкость рук и умение отвлечь жертву в нужный момент являются профессиональной преступной подготовкой. Запомните, последним пересчитывать денежные купюры должны именно вы, иначе рискуете получить бумажную “куклу”.

Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту – 2019

Ранее (до 2015 года) в налоговом учете было единственное правило для всех — «заемные» проценты включались в расходы в размере, не превышающем специально установленного норматива.

Сейчас применяется следующий алгоритм:

  • проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются (если заем не относится к контролируемым сделкам);
  • нормирование действует только в отношении договора займа (кредита), признаваемого в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой.

С понятиями «контролируемая сделка» и «взаимозависимые лица» знакомьтесь в этом материале.

Действующий в настоящее время общий подход к учету и расчету процентов заключается в соблюдении 4 основных принципов:

  • учетного — проценты учитываются отдельно от основной суммы займа;
  • суммового — при расчете налога на прибыль проценты учитываются в полной сумме, размер которой указан в договоре (кроме займов и кредитов, признаваемых контролируемыми сделками);
  • расчетного (для нефиксированной процентной ставки) — для займов и кредитов применяется единая формула, с помощью которой определяется величина включаемых в расходы процентов (∑%):
Предлагаем ознакомиться:  Кредит погашен но машина до сих пор под арестом

∑К — сумма кредита;

СК — ставка процента;

КД и КГ — количество дней: пользования заемными средствами и в году соответственно (365 или 366).

  • временно́го — проценты отражаются в учете:
    • для компаний на ОСНО — на дату возврата заемных средств или на последнюю дату каждого месяца на протяжении всего периода пользования заемными средствами;
    • для «упрощенцев» — в периоде оплаты процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С алгоритмом нормирования процентов в ситуации заключения договора займа, признаваемого контролируемой сделкой, мы познакомим вас в следующем разделе.

В полную стоимость кредита не входят штрафные санкции

Основными особенностями применяемого в настоящее время, согласно НК РФ, алгоритма налогового нормирования процентов является:

  • его двухстороннее действие — нормируются не только «процентные» расходы заемщика, но и «процентные» доходы займодавца;
  • наличие «безопасных» интервалов ставок — если проценты укладываются в этот интервал, вся их сумма без ограничений включаются в налоговые расходы.

Интервалы нормирования и безопасные интервалы указаны в п. 1.2 ст. 269 НК РФ. К примеру, в 2019 году все показатели интервала по рублевому долговому обязательству, возникшему в результате сделок, признаваемых контролируемыми, должны рассчитываться одинаково — от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ.

«Интервальное» правило для нормирования процентов прописано в п. 1.1 ст. 269 НК РФ и заключается в следующем — если ставка:

  • превышает минимальное значение интервала — «процентный» доход признается по фактической ставке;
  • меньше максимального значения интервала — расход в сумме процентов признается по фактической ставке;
  • вышла за пределы интервала — доходы (расходы) рассчитываются с учетом применения методов ценообразования для взаимозависимых лиц, перечисленных в п. 1 ст. 105.7 НК РФ (метод сопоставимых рыночных цен, затратный метод и др.).

С 2017 года перечень случаев, когда задолженность признается контролируемой, расширился: контролируемой задолженностью признается в том числе задолженность по долговому обязательству перед российскими компанией или физлицом, которые являются взаимозависимыми по отношению к следующим иностранной организации или физлицу:

  • доля их участия (прямого или косвенного) в налогоплательщике превышает 25%;
  • или такие иностранные лица участвуют в налогоплательщике через прочие организации и доля прямого участия в каждой из прочих организацией превышает 50%.

Для признания процентов по контролируемой задолженности по налогу на прибыль нужно:

  • сравнить ее размер с собственным капиталом организации-заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода;
  • рассчитать предельный размер учитываемых в расходах процентов с учетом коэффициента капитализации (по нормам пп 4-5 ст. 269 НК РФ), если контролируемая задолженность превышает собственный капитал более чем в 3 раза (для компаний, осуществляющих лизинговую деятельность, — более чем в 12,5 раза);
  • признать проценты исходя из фактических ставок, если такого превышения нет.

Необходимо отметить, что налоговый учет процентов по займам затрагивает не только налог на прибыль, но и другие налоги. Об этом узнайте из следующего раздела.

Заем компании предоставил ее сотрудник или иное физлицо.

Случается, что в качестве займодавца выступает сотрудник фирмы или не связанный с ней трудовыми отношениями гражданин. В договоре с ним также могут быть прописаны проценты в качестве оплаты за пользование заемными средствами.

В такой ситуации в налоговые суммы фирма вправе включить всю сумму процентов без ограничений (если сделка не признается контролируемой). Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Обязанности налогового агента по НДФЛ в данном случае заемщику необходимо исполнять с учетом следующего:

  • заемщик рассчитывает и удерживает НДФЛ исходя из суммы процентов и по соответствующим налоговым ставкам (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ);
  • заемщик перечисляет на карту займодавца (или выдает ему из кассы) проценты уже за вычетом НДФЛ;
  • перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • в обязанности заемщика входит отражение начисленного «процентного» дохода и соответствующая уплата НДФЛ в налоговом регистре и отчетности (6-НДФЛ, 2-НДФЛ).

Если фирма выплачивает физлицу «процентный» доход не деньгами (например, товаром или продукцией), алгоритм действий следующий:

  • НДФЛ нужно удержать из любых выплачиваемых компанией-заемщиком доходов в адрес займодателя-физлица (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • при отсутствии у заемщика возможности удержать НДФЛ он обязан сообщить об этом налоговикам и займодавцу (п. 5 ст. 226 НК РФ) — сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кредит на приобретение (строительство) инвестиционного актива

Налоговый учет процентов по кредитам (займам), выданным для приобретения (создания) имущества, производится по простой схеме — включением процентов во внереализационные расходы. Инвестиционный это актив или обычный — значения не имеет.

Предельные значения процентной ставки могут быть увеличены на одну треть

При этом в бухучете применяется другое правило — проценты увеличивают первоначальную стоимость инвестиционного актива, если этот актив создается с участием заемных средств.

Кредит потрачен на выплату дивидендов

Если за счет полученных кредитных средств выплачены дивиденды, в налоговом учете проценты все равно можно включить в расходы — в НК РФ отсутствуют ограничения для признания связанных с выплатой дивидендов расходов.

С этим утверждением согласны чиновники, судьи и контролеры:

  • письмо Минфина России от 24.07.2015 № 03-03-06/1/42780;
  • постановление президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 3690/13;
  • письмо ФНС РФ от 24.12.2013 № СА-4-7/23263.

Какими налогами облагаются дивиденды, см. в материале«Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Максимальная ставка по микрозаймам установлена в пределах 817,219% годовых

Оплатить использование заемных средств контрагент может не только деньгами — погашение задолженности по начисленным процентам может произойти иными материальными ценностями (продукцией, товарами и др.).

Сам заем тоже может выдаваться в натуральной форме, и по умолчанию он считается беспроцентным. При этом законодательно не запрещено по «натуральным» займам предусмотреть проценты — главное, чтобы их величина была указана в договоре (ст. 809 ГК РФ). По «натуральным» займам проценты могут устанавливаться как в денежной, так и натуральной форме.

В подобной ситуации возникает несколько вопросов, а именно:

  • какая стоимость передаваемого имущества может быть учтена в налоговых расходах — договорная или рыночная?
  • можно ли учесть в расходах НДС, начисленный со стоимости передаваемого в счет уплаты процентов имущества?

При решении вопроса «рыночной цены» необходимо учесть то, что признать цену соответствующей рыночной возможно, если (ст. 105.3 НК РФ):

  • она соответствует ценовому уровню, регулируемому государством, или согласована с ФАС России;
  • цена подтверждается отчетом независимого оценщика или установлена в соглашении о ценообразовании (в соответствии с гл. 14. 6 НК РФ);
  • соответствует иным условиям, установленным НК РФ (ст. 280 НК РФ и др.).

Вышеперечисленные условия рассматриваются в том случае, когда заемщик и займодавец взаимозависимы, а договор займа относится к разряду контролируемых сделок.

Если же договор займа не признается контролируемой сделкой, заемщик вправе учесть в налоговых расходах ту величину процентов, которая указана в договоре.

НДС с суммы процентов по договору займа в натуральной форме исчисляется со всей суммы по ставке 20%.

Рефинансирование кредитов в Альфа Банке для физических лиц

Какие ставки НДС применяются в настоящее время, узнайте из материалов рубрики «Налоговые ставки по НДС в 2018-2019 годах в России».

Проценты по кредитам нормируются в том случае, если стороны кредитного договора являются взаимозависимыми, а сделка относится к разряду контролируемых. В остальных случаях в налоговые расходы проценты можно включить без ограничений.

Изображение - Какой предельный размер процентов может установить банк по кредиту, выданному физлицу 4596

Автор статьи: Егор Зорин

Добрый день! Меня зовут Егор. Я уже более 5 лет работаю в крупной юридической фирме. Считая себя профессионалом, хочу научить всех посетителей сайта решать сложные вопросы. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю требуемую информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте всегда необходима  консультация с профессионалами.

Обо мне

Обратная связь

, , , , , , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector