Помощь юриста
Назад

Платит ли ИП налог на имущество?

Опубликовано: 18.12.2019
0
1

Налоговая ставка для коммерческой недвижимости

^К началу страницы

  1. «Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случая, когда субъектом Российской Федерации не принят закон об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
  2. Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

    Уточнить дату начала применения на территории субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, а также реквизиты соответствующего закона можно воспользовавшись Перечнем субъектов Российской Федерации, в которых для расчета налога на имущество организаций и (или) налога на имущество физических лиц применяется кадастровая стоимость объектов недвижимости.

    Ознакомиться подробнее с порядком определения налоговой базы по налогу на имущестов физических лиц исходя из кадастровой стоимости можно здесь.

  3. В субъектах Российской Федерации, не перешедших на порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
    Начиная с налогового периода 2019 года в ст. 403 Кодекса будут предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу:

  • применяется кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода с учётом нижеприведённых особенностей;
  • изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные правила, устанавливающие порядок применения с 2019 года измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

При этом стоит отметить, что в отношении коммерческой недвижимости правила и требования несколько иные. В данном случае местное правительство не имеет права снижать либо повышать процентную ставку. Это сделано для уменьшения коррупционных рисков и налоговых оборотов для бизнесменов.

Для всех остальных объектов недвижимого имущества налогообложение предусмотрено со ставкой в размере половины процента. Новые правила вступили в силу в 2015 году, но для них выделен переходный период, который должен продлиться до 2020 года. До этого момента в некоторых субъектах Российской Федерации все еще будут действовать старые правила, которые для предпринимателей значительно более выгодные, так как сумма рассчитывается в соответствии с инвентаризационной стоимостью, а она значительно ниже кадастровой и рыночной.

Николай — предприниматель и работал на УСН. Он получал доход от аренды. А если он получал доход от аренды, значит, использовал свою недвижимость для бизнеса.

Платит ли ИП налог на имущество?

Когда он продал личное помещение, то как будто получил доход уже не как обычный собственник, а как предприниматель. А значит, и доход от продажи этого имущества можно считать выручкой ИП — все 10,5 млн рублей.

Никаких вычетов при продаже недвижимости на упрощенке со ставкой 6% не положено. И освободить объект от налога с учетом срока владения тоже не получится. Вся сумма от продажи помещения — это доход, с которого в бюджет положено заплатить налог. Плюс штраф 10% и пени. Так и набежало 720 тысяч рублей.

До 2015 года бизнесмены на упрощенке были освобождены от обязанности уплаты налога на недвижимость, используемую в коммерческой деятельности. Однако с тех пор ситуация изменилась. Платит ли ИП налог на имущество при специальных налоговых режимах сегодня? Да, но только в отношении некоторых объектов недвижимости.

После внесения изменений в закон у частников, которые на УСН, ЕНВД или на патенте появилась обязанность уплаты сбора на недвижимость. От уплаты отчислений освобождены лишь организации, ведущие сельскохозяйственную деятельность и являющиеся плательщиками единого сельхозналога.

Отдельно отметим безвозмездную аренду недвижимости и как ведется налогообложение в этом случае.

Налоговая база

Обязанность платить имущественный сбор организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, была вменена Федеральным законом № 52-ФЗ от 02.04.2014. Именно он внес поправки в абзац первый пункта 2 статьи 346.11, согласно которым «упрощенцы» должны уплачивать налог в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Платит ли ИП налог на имущество?

При этом кадастровая стоимость должна быть определена по состоянию на 1 января текущего года (если на 1 января таких данных не было, то и сбор платить не нужно). Таким образом, базой налогообложения в данном случае является все виды недвижимости, имеющие кадастровую стоимость на начало налогового периода.

Что же относится к такой собственности?

  1. Торговые и деловые центры, помещения в них.
  2. Офисные и торговые помещения.
  3. Рестораны, кафе, столовые — объекты общественного питания.
  4. Строения бытового обслуживания.
  5. Жилые дома и помещения, о них расскажем отдельно.

^К началу страницы

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

^К началу страницы

Рассмотрим вкратце основные системы, применяемые в РФ для ИП:

  1. Упрощённая система. Это самый выгодный и часто выбираемый бизнесменами вариант, для которого, правда, есть определённые ограничения по видам деятельности. Отчётность на УСН предприниматель должен сдать раз в год, кроме того, желательно наличие ККМ (но можно ограничиться бланками строгой отчётности, если сфера деятельности – оказание услуг). По «упрощёнке» возможна статическая 6% ставка налога, исчисляемая от валовой выручки, или более сложная схема с плавающей от 5 до 15% ставка, исчисляемая от прибыли и устанавливаемая региональными властями.
  2. ЕНВД. Данная схема также подходит для отдельных видов деятельности, перечень которых ограничен локальными нормативными актами и статьёй 346.26 НК. Ставка налога от 7.5 до 15%.
  3. ПСН. Патентная система, при которой ИП разово платит некоторую фиксированную сумму, зависящую от потенциального дохода, исчисляемого налоговым органом на период налогообложения. Это хороший вариант для сезонных работ и других схожих направлений деятельности. ИП может сам выбирать налоговый период, ставка налога – 6% от теоретической, исчисленной в ФНС, выручки.
  4. ЕСХН. Специальная система для предпринимателей, занимающихся производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции.

Если бизнесмен не выбрал какую-либо систему, он переводится на общее налогообложение (ОСНО).

При этом имеется важная новость от органов власти – есть возможность получения годовой отсрочки на переход к онлайн-кассам:

  • предпринимателям на ЕНВД, ОСН, УСН и ПСН, работающим в сфере оказания услуг (за исключением торговли и предприятия общепита);
  • тем торговым точкам и заведениям общепита, которые работают на ЕНВД/ПСН и не имеют сотрудников (т. е. ИП работает один);
  • предпринимателям, реализующим товары через вендинговые автоматы без найма дополнительных работников.
Предлагаем ознакомиться:  Неуплата налога за земельный участок в течение 20 лет каких последствий ожидать

Прежде чем мы расскажем о том, как квалифицировать доход от продажи имущества, давайте рассмотрим, какие варианты налогообложения дохода в принципе возможны.

Чтобы понять, платить вам «предпринимательские» налоги или НДФЛ как обычному гражданину, а может, вообще ничего не платить, надо определить, имеет ли проданное имущество отношение к вашей предпринимательской деятельности.

Что на это возразил предприниматель?

Переход на новую систему и адаптация к налоговым правилам началась еще в начале 2015 года. При этом стоит заметить, что нововведения российского законодательства коснулись не только предпринимателей, но и простых граждан. Теперь обязательные платежи за владение недвижимым имуществом должны совершать абсолютно все.

Длительный период эти расходы обходили стороной тех представителей малого бизнеса, которые выбрали для себя систему единого вмененного налога. Этим предпринимателям вовсе не нужно было платить налог на недвижимость. Для других бизнесменов сумма взносов в государственную казну высчитывалась исходя из инвентаризационной стоимости объекта, то есть по документам БТИ.

С 2015 года система существенно изменилась. По новым правилам налогообложение недвижимости коснется абсолютно всех, в том числе и бизнесменов, которые выбрали для своей компании налоговую отчетность по ЕНВД и УСН. При этом сумма, которую теперь должны уплачивать предприниматели, стала намного больше, чем была до вступления в силу новых правил.

Расчет обязательных платежей в государственную казну по новым законам производится на основании кадастровой, а не инвентаризационной стоимости недвижимого объекта. Это крайне невыгодно для налогоплательщиков, так как суммы большие из-за того, что кадастровая цена максимально приближена к обычной рыночной.

Под действие новых законов попадает исключительно недвижимость. При налогообложении ИП недвижимость, то есть имущественный налог, регулируется региональными властями. Это говорит о том, что все дополнения, а также процентную ставку и льготные условия будет устанавливать только местное правительство.

Нововведения в налоговое законодательство затронут лишь тех предпринимателей, которые являются владельцами коммерческой и жилой недвижимости. Для них теперь существует обязательный платеж. А вот арендаторов новые правила абсолютно не касаются. Если же объект недвижимости является собственностью одновременно нескольких предпринимателей, налоги ИП на недвижимость будут уплачивать совместно, в зависимости от доли каждого из них.

Налог на имущество относится к региональным сборам. Поэтому налоговая база может быть определена не для всех субъектов федерации.

Предпринимателю необходимо проверить следующую информацию:

  1. Существует ли нормативный акт региональной власти? Компетентный орган обязан составить список объектов с определенной кадастровой стоимостью.
  2. Вышеуказанный перечень размещается на официальном портале органа власти. Он должен быть доступен для ознакомления до начала налогового периода. Другими словами, список учтенных объектов в 2017 году должен был появиться на сайте максимум в декабре. В Москве он утвержден в 2014 году.
  3. Список объектов приводится конкретный, указывается кадастровый номер, адрес и код. По перечню легко ориентироваться и необходимо проверить, есть ли там интересующие помещения.

Как видно, ИП на УСН платят налог на имущество только в случае его нахождения в перечне учтенной недвижимости.

Платит ли ИП налог на имущество?

Могут. Если выяснится, что это имущество вы использовали для предпринимательской деятельности, то доход от его продажи признают выручкой. С машиной это может произойти запросто: налоговая получает данные из ГИБДД.

Некоторым ИП уже начисляли налог при продаже личных автомобилей. Обжаловать не получилось. С недвижимостью это тоже не первый случай.

Например, один ИП не учитывал в декларации расходы на коммуналку и продал помещения уже после того, как свернул бизнес. Минфин говорил, что в таких случаях можно платить НДФЛ (письмо 03-11-11/25 от 20.08.2012).

Были ссылки на другие письма Минфина, нормы закона и правильно оформленные документы. Не помогло — суды отклонили все аргументы и поддержали налоговую.

СИТУАЦИЯ 1.Продажа имущества — предпринимательский доход.

В подобных случаях доход от продажи имущества облагается в соответствии с применяемым вами как ИП режимом налогообложения. То есть если вы, например, применяете УСНО, то и доход от сделки включаете в налоговую базу по УСНО независимо от того, сколько лет владели проданным имуществомПисьмо Минфина от 27.05.2013 № 03-11-11/19097.

СИТУАЦИЯ 2.Продажа имущества — непредпринимательский доход.

Если у вас есть машина, то налоговики, вероятнее всего, не будут предъявлять претензий к продаже гаража. Но если проданный вами гараж имеет большую площадь, то придирок со стороны налоговиков не избежать — они попытаются доказать, что такое имущество не может использоваться исключительно в личных целяхсм., например, Постановление ФАС УО от 13.11.2012 № Ф09-10672/12;

То есть если продажа имущества носит единичный характер и не имеет отношения к вашей ИП-деятельности, то доход от этой продажи назвать предпринимательским можно с очень большой натяжкой.

Соответственно, данный доход облагается, как у обычного гражданина.

Особые условия

Если вы распрощались со своей недвижимостью или земельным участком не по собственной воле, а в связи с их изъятием для государственных или муниципальных нуждстатьи 239, 279 ГК РФ; ст. 32 Жилищного кодекса РФ, то вы имеете право на вычет в размере выкупной стоимости этого имуществаподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Поскольку НК РФ не установлено никаких ограничений в отношении изъятого имущества, то есть не важно, использовалось оно в предпринимательской деятельности или нет, является ли гражданин на момент изъятия предпринимателем или нет, то налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Минфин России

Если с момента утраты статуса ИП прошло больше 3 лет и вы решили продать имущество, ранее используемое в вашей предпринимательской деятельности, то налоговики вряд ли смогут доказать причастность продаваемого имущества к вашей бывшей деятельности.

Кто платит и не платит ННИ

Если же вы только собираетесь «сворачивать» свою ИП-деятельность и хотите продать какое-либо имущество, которое вы потом не планируете использовать в личных целях, то сделайте это еще до «закрытия» ИП.

Однако не все так просто. Кроме кадастровой стоимости в отношении недвижимой собственности должны быть выполнены еще несколько важных условий:

  1. Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
  2. Недвижимость должна быть учтена на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
  3. Земельный участок под недвижимостью должен иметь соответствующий вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
  4. Более 20% недвижимости по данным ЕГРН предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям, в заявленном объеме, не ниже 20%.
  5. Собственность недвижимости должна быть включена в перечень объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта должен быть определен субъектом РФ (по месту нахождения недвижимости) и опубликован на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта в соответствии со статьей 63 Закона N 218-ФЗ. Если все условия выполнены — надо платить сбор на недвижимость. Если какое-либо условие не выполнено или кадастровая стоимость не определена, налоговые обязательства за этот год платить не надо.

Минфин России в письме от 11.03.2016 N 07-01-09/13596 напоминал, что имущественный сбор, исходя из балансовой стоимости объектов, упрощенцы по-прежнему не платят. Кстати, индивидуальные предприниматели на УСН все так же освобождены от налога, правда, есть одно исключение, о котором пойдет речь ниже.

Предлагаем ознакомиться:  Притворная сделака при покупке недвижимости

Закон определяет льготы физлицам, которые также действуют и на ИП. Важно понимать, что льготное налогообложение не распространяется на то имущество, что задействовано в предпринимательской деятельности.

Платит ли ИП налог на имущество?

Платежи в казну могут не осуществлять:

  1. ИП, если не утверждён официальный реестр недвижимости и не проведена кадастровая оценка таковой.
  2. ИП на территории регионов, где не введён официально закон о сборе налогов, не определён размер таковых, не зафиксированы законодательно льготы.
  3. ИП, работающие на специальных налоговых режимах, в соответствии с этими режимами.
  4. Граждане, освобождённые от налогов локальными нормативными актами.
  5. Другие категории плательщиков, согласно Налоговому кодексу.

Чтобы получить льготу, плательщик должен подать в налоговую заявление с обоснованием прав на льготное налогообложение (например, по УСН – что имущество задействовано в целях бизнеса ИП и т. д.).

Важное изменение в 2019 касается движимого имущества. Так, если в 2017 на него действовала общая льгота, теперь она отменяется, и предпринимателям придётся платить за него налог. Ставка такового – 1.1%.

Исключение из этого правила сделано для субъектов малого бизнеса, работающих по ЕНВД и УСН. Кроме того, за региональными учреждениями власти оставлено право определять свои правила льготного налогообложения движимого имущества. Так, например, на 2019-2020 годы в Московской области введена нулевая ставка, а в Москве такого постановления нет, и действует общефедеральное правило – 1.1% налоговой ставки.

Под движимым имуществом подразумеваются:

  • денежные средства;
  • ценные бумаги;
  • автотранспорт;
  • и другие объекты, не относящиеся к недвижимости.

Как видно, самой выгодной системой налогообложения для ИП можно назвать таковую для компаний «упрощёнок», поскольку по ней нет необходимости платить налог на движимое имущество, а из недвижимого оплатить нужно только объекты из кадастра.

Что сказали суды?

👎 Арбитражный суд

Налоговая всё сделала правильно. Мужчина должен заплатить

Для налогов важно назначение имущества, а не то, как оно оформлено по документам. Мужчина хоть и продал недвижимость как личную собственность, но использовал ее для бизнеса.

Разъяснения Минфина — это не нормативный документ. Их давали не этому предпринимателю и ссылаться на них нельзя.

👎 Апелляция

Налоговая права

Всё так. Пусть доплачивает налог, штраф и пени. Но раз он действовал добросовестно, уменьшим ему штраф в два раза.

Предприниматель хоть и действовал добросовестно, но ошибся. Используешь личное имущество в бизнесе — плати налог от его продажи как ИП.

Суды не ошиблись. По своим характеристикам помещение не предназначено для личного использования. Значит, доход от его продажи — это выручка ИП со всеми вытекающими.

Итог. Мужчина больше года ходил по судам, но не смог оспорить начисления. Доход от продажи личной недвижимости признали предпринимательским. Придется заплатить в бюджет 720 тысяч рублей.

Процентная ставка для жилой недвижимости

Для помещений, которые предназначены для жилья, налоговая ставка составляет 0,1%. Речь идет о домах, квартирах, гаражах, местах на стоянках и незавершенном строительстве.

При этом для квартир кадастровая стоимость высчитывается с 21 м общей площади. Для отдельно стоящих жилых домов имеются особые правила. Тут льгота предоставляется на 50 м² жилой площади. Если речь идет о комнатах в коммунальных квартирах, то в таком случае налоговая база будет уменьшена на 10 м².

Что касается процентной ставки, то у региональных властей есть право регулировать ее по своему усмотрению. Она может быть увеличена до 0,3 либо вовсе отменена в виде льготы.

Надо ли ИП платить налог на имущество, если он сдает его в аренду? Нет. В 2016 году Минфин России в своем письме разъяснил, что предприниматель, использующий упрощенный налоговый режим, отчисления с имущества делать не обязан.

Если сдача в аренду недвижимости является одним из направлений деятельности хозяйствующего субъекта, доходы облагаются единым налогом. Отчисления с имущества не взимаются.

Факт использования нужно подтвердить.

Для этого следует предоставить в ФНС:

  • заявление с просьбой об освобождении от уплаты отчислений;
  • документы, которыми подтверждается использование имущества в деятельности (соглашение о сдаче в аренду, платежные поручения, деловая переписка).

Если предприниматель использовал помещения для ведения хозяйственной деятельности не с начала года, налог на имущество физических лиц платится за период, когда оно эксплуатировалось в личных целях. Начисления на недвижимость, переданную для предпринимательства, не производятся с момента уведомления налогового органа.

Нужно ли платить налог, если ИП использует часть помещения? В этом случае расчет происходит пропорционально, в зависимости от доли используемой площади. Уведомить налоговый орган о том, что имущество не используется в личных целях желательно до того, как был пересчитан платеж за недвижимость.

Платится ли налог на имущество при УСН с жилых домов и помещений? Жилая недвижимость также признается объектами налогообложения по имущественным сборам. Но в отношении таких объектов предусмотрены исключительные правила.

Жилой объект будет признан налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция».

В отношении таких объектов налог на имущество для упрощенцев рассчитывается по кадастровой стоимости (Письма Минфина России от 19.05.2017 N 03-05-05-01/30753, от 25.01.2019 N 03-05-05-01/4064).

Если жилая недвижимость учитывается в компании на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», то налогооблагаемым объектом она не признается (Письмо Минфина России от 22.12.2017 N 03-05-05-01/86054).

Налог на имущество у ИП на УСН

Так нельзя. Вычет можно использовать, только если доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Если это доход ИП на УСН с 6%, здесь нет НДФЛ и ставка другая.

Тогда из выручки вычтут расходы на приобретение имущества. Но с разницы всё равно придется заплатить налог. И это могут быть сотни тысяч.

Так было в истории другого предпринимателя, который купил несколько квартир как физлицо задолго регистрации, перевел их в нежилые помещения и сдавал в аренду. Потом перестал заниматься этим бизнесом и всё продал тоже как физлицо. Налоговая доначислила ему 620 тысяч с разницы, а суды поддержали.

В силу статьи 346.11 НК РФ применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Однако существует исключение: если принадлежащая им недвижимость включена в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, платить налог все же нужно.

Предлагаем ознакомиться:  Налог со страховой выплаты

Особенности исчисления и уплаты такого налога ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ. Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

  1. В силу статьи 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
  2. По нормам статьи 408 НК РФ сумму налога исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
  3. Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
  4. Исчислить и заплатить налог нужно по месту нахождения собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, платить нужно по ее месту нахождения.

Теперь мы знаем, что ИП не нужно самому ничего рассчитывать, а также отчитываться перед ФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не должен осуществлять никаких авансовых платежей. Однако у ИП, как и у юрлица, могут возникнуть вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Так как имущественный сбор — это региональный налог, то все поправки законодательства федерального уровня должны быть и прописаны местными властями. Это касается и ставок, и самой обязанности по уплате. Налоговой базой в любом случае будет являться кадастровая стоимость объекта недвижимости. Если таких объектов несколько, то и расчет необходимо произвести по каждому из них.

Кроме того, у юрлиц возникает обязанность вносить каждый квартал авансовые взносы. Порядок их исчисления определен статьей 382 НК РФ: сумма авансового платежа исчисляется раз в квартал как 1/4 кадастровой стоимости недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

В случае, когда определена кадастровая стоимость всего здания или строения, а плательщику принадлежит лишь его часть, налоговая база рассчитывается пропорционально площади.

Сроки, в которые необходимо перечислять сбор в бюджет и сдавать отчетность, также устанавливаются органами местной власти.

Порядок того, как налоговая декларация по налогу на имущество при УСН предоставляется в ФНС, определен статьей 386 НК РФ. Упрощенцы должны отчитываться на общих основаниях, если являются плательщиками.

Декларацию и расчеты по авансовым платежам необходимо сдавать по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения, месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества.

Формы расчета и декларации по налогу на имущество утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, в редакции от 04.10.2018 г. Особое внимание при их заполнении организациям на УСН необходимо обратить на раздел 3, который заполняется в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость.

Особенности уплаты налога на имущество, не включенного в кадастровый список

Как было сказано выше указанный налог должны уплачивать ИП, находящиеся на общем режиме и имеющие соответствующий объект налогообложения. ИП на специальных режимах налогообложения в отношении имущества, применяемого им в предпринимательской деятельности, ННИ не уплачивают.

Расчет налога предприниматели самостоятельно не делают и платят его на основании уведомлений, поступаемых из налогового органа. Отчетность по налогу на имущество предприниматели также не сдают. Отсутствие необходимости самостоятельного расчета и сдачи отчетности по данному платежу связано с тем, что ИП приравнены к физическим лицам в отношении уплаты всех имущественных налогов: на имущество, транспорт, землю.

Имущественный налог для ИП

Ставки и льготы по ННИ устанавливаются законом местных органов власти.

Срок уплаты налога на имущество для ИП, как и для всех физических лиц, установлен до 1 декабря года, следующего за отчетным. Таким образом, за 2016 год ННИ нужно будет уплатить до 01.12.2017г., а за 2017 год, не позднее 01.12.2018г.

Ознакомится со ставками и льготами по данному виду платежа можно на сайте налоговой службы, воспользовавшись специальным сервисом.

Вне зависимости от режима налогообложения обязательным к уплате ННИ является в случае, если имущество ИП включено в региональный кадастровый список.

Включению в перечень подлежит недвижимость, перечисленная в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Схема № 2. Имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость

Порядок и сроки уплаты ННИ, включённого в кадастровый список, аналогичен порядку уплаты данного налога по имуществу, не включенному в указанный перечень, а именно, расчет платежа за ИП производят налоговые органы, срок уплаты также установлен до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Также, законом региона может быть предусмотрена отдельная льгота ИП на налог на имущество в виде освобождения от его уплаты, в случае, если площадь АДЦ или ТЦ менее установленной в законе или его кадастровая стоимость не превышает установленного правовым актом минимума. 

Итак, если организация или ИП на УСН выяснили, что обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости, сразу возникает вопрос о том, как это сделать практически. В первую очередь, на основании ст.378.2 налоговой базой в данном случае в субъекте, в котором фирма зарегистрирована в качестве налогоплательщика, должна быть установлена кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества.

При возникновении разногласий по результатам оценки стоимость объекта можно оспорить в судебном или внесудебном порядке. Во втором случае следует обратиться с заявлением, в течение шести месяцев со дня внесения объекта в кадастровый реестр, в специальную комиссию, занимающуюся данным вопросом. Для этого должны быть веские основания: либо неправильно определена площадь объекта, либо стоимость не соответствует рыночной оценке. Также потребуется приложить необходимые документы:

  • кадастровый паспорт;
  • документы, заверенные у нотариуса, о праве собственности на данный объект недвижимости;
  • документы, на основании которых вы заявляете о необъективности кадастровой оценки;
  • заключение эксперта, состоящего в СРО, об оценке рыночной стоимости объекта.

Если после обращения кадастровая стоимость изменилась, то налог можно пересчитать с начала периода, даже если решение было вынесено в декабре.

Бухгалтерский учет

Поскольку организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет, им необходимо отражать в нем все операции по налогообложению. Для отражения начисленных сумм налога на имущество в бухгалтерском учете необходимо руководствоваться общими нормами признания расходов. Так, в ПБУ 10/99 все расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.

Все расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, признаются прочими. Исчисленные суммы нужно относить к расходам по обычным видам деятельности. Об этом предупреждает Минфин в письме N 03-05-05-01/16. Для осуществления проводок необходимо воспользоваться Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

  • Дебет 26, 44 Кредит 68 — начислено;
  • Дебет 68 Кредит 51 — перечислено.
, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector