Помощь юриста
Назад

Налоговый кодекс приостановление операций по счетам

Опубликовано: 02.12.2019
0
1

Какие операции компания вправе проводить по заблокированному счету?

Приостановление операций по счетам является одним из способов, призванных обеспечить исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, а с 2017 г. и страховых взносов, которые регламентируются Налоговым кодексом.

Статья 76 Налогового Кодекса РФ детально прописывает эту процедуру для организаций-налогоплательщиков. Именно о них и пойдет речь в данной статье, но следует иметь в виду, что согласно п. 11 статьи 76 НК РФ эти правила применяются и в отношении:

  • организаций — налоговых агентов, плательщиков сборов, страховых взносов;
  • индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов и страховых взносов;
  • организаций и предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками налоговыми агентами, но при этом обязанных представлять налоговые декларации. К данной категории относятся, например, «упрощенцы», выставившие счета-фактуры с НДС, или расчеты по страховым взносам;
  • частных нотариусов и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты — налогоплательщиков налоговых агентов и плательщиков страховых взносов.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Кроме того, Налоговый Кодекс затрагивает и обязанности банков. Он касается и налоговиков, поскольку, блокируя счет, им следует строго следовать установленной процедуре.

Перед наложением приостановления ИФНС должна начать процедуру взыскания налоговых долгов, а именно:

  • выставить требование об уплате налога, пеней, штрафа или процентов;
  • подождать его исполнения, а срок исполнения требования — это 8 рабочих дней с даты получения, если в нем не установлен более продолжительный срок;
  • если требование не было исполнено, то принять решение о взыскании долга за счет денежных средств налогоплательщика.

Только после этих процедур инспекция вправе блокировать счет.

В процедуре взыскания имеется еще один этап — это направление налоговой инспекцией в банк поручения на взыскание недоимки с целью исполнения решения о взыскании. Но в процедуре блокировки счета этот этап и данный документ поручение не фигурируют. Таким образом приостановить операции налоговые органы имеют право, даже если такое поручение в банк не направлялось. Этот факт подтверждают суды — постановление ФАС Поволжского округа от 15.12.2010 по делу № А12-8302/2010.

Приостановление операций по расчетным счетам оформляется соответствующим решением, его форму утвердил приказ ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179. Вынести его ИФНС может в одно время с решением о взыскании или после него, причем принимает решение о блокировке руководитель заместитель руководителя ИФНС, которая налагает взыскание.

Если происходит нарушение указанной выше последовательности действий, то запрет на расходование денег можно оспорить.

Блокировка распространяется только на сумму, которая указана в решении. Расходовать денежные средства сверх этой суммы можно без ограничений — письмо Минфина России от 15.04.2010 № 03-02-07/1-167, от 09.07.2008 № 03-02-07/1-268, постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 № А56-75387/2009.

Налоговый кодекс приостановление операций по счетам

Если был приостановлен валютный счет, то замораживается валютный эквивалент суммы, которая указана в решении, по курсу ЦБ РФ на дату начала действия приостановки, согласно п. 2 ст. 76 НК РФ, письма Минфина России от 30.12.2008 № 03-02-07/1-542, от 15.04.2009 № 03-02-07/1-186, от 21.09.2009 № 03-02-07/1-434.

Налоговые органы должны передать копию решения о приостановлении операций по счету налогоплательщику в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия данного решения. Это решение передается под роспись или иным способом, который позволяет засвидетельствовать дату получения — п. 4 ст. 76 НК РФ, одним из таких способов является ТКС или личный кабинет налогоплательщика.

В случае, если вы не получили копию данного решения, блокировку расчетного счета можно попытаться обжаловать. В таком случае стоит учесть, что в практике арбитражных судов пока нет единого мнения по данному вопросу.

Можно найти решения, где суды вставали на сторону налогоплательщиков, признавая это обстоятельство основанием для отмены приостановления операций по счетам опираясь на постановления ФАС Московского округа от 20.05.2011 № КА-А40/4435-11 по делу № А40-85562/10-20-435, ФАС Западно-Сибирского округа от 11.03.2009 № Ф04-1374/2009(1902-А46-34) по делу № А46-15309/2008.

Правда, имеются и решения в пользу контролеров, например постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.09.2012 по делу № А10-3116/2011. Справедливо будет сказать, что в последнем деле при поддержке суда налоговый орган предпринял необходимые действия для вручения решения по известному ему адресу проживания налогоплательщика, при этом исчерпав все имеющиеся для этого возможности.

Налоговая инспекция направляет решение в банк в электронной форме — п. 4 ст. 76 НК РФ, хотя срок направления в ст. 76 НК РФ и не определен, но, обычно, решение попадает по назначению достаточно оперативно.

Когда крайний срок представления декларации истек, прошло еще 10 рабочих дней, а она так и не подана, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет. Это право на блокировку сохраняется за ней в течение 3 лет со дня истечения указанного десятидневного срока — подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ.

Решение о приостановлении «за декларацию» принимается руководителем инспекции или его заместителем — п. 3 ст. 76 НК РФ. Решение обязательно должно содержать информацию о том, декларация по какому налогу и в какой срок не представлена.

Отсутствие такой информации не позволяет правильно установить факт истечения срока непредставления декларации, который дает ИФНС право принять решение о блокировке счета. Данной точки зрения придерживается арбитражная практика — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.09.2009 № Ф04-5340/2009(19012-А45-25) по делу № А45-23048/2008, ФАС Северо-Западного округа от 26.02.2007 по делу № А56-16164/2006.

В отличие от приостановления при взыскании налоговой недоимки, в таком случае замораживается не часть, а все денежные средства на счете — письма Минфина России от 15.04.2010 № 03-02-07/1-167, от 17.04.2007 № 03-02-07/1-182. Но и в таком случае существует возможность проводить платежи 1–3-й очереди, например, со счета может выплачиваться заработная плата или списываться деньги по судебным решениям.

Банковский счет может быть заморожен в следующих случаях:

  1. Организация или ИП не заплатили налоги, штрафы, пени, проценты согласно требованию об уплате (пп. 1, 8 ст. 69, п. 2 ст. 76 НК РФ).
  2. В течение 10 рабочих дней со дня окончания срока организация не представила налоговую декларацию (пп. 1, 3 ст. 76 НК РФ).
  3. Налогоплательщик не передал налоговому органу квитанцию о приеме документов в электронном виде. Срок блокировки по истечении 10 дней со дня истечения срока передачи таких документов — 6 дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
  4. В качестве обеспечения исполнения решения налогового органа по итогам камеральной или выездной проверок (п. 1 ст. 76, п. 10.2 ст. 101 НК РФ). Арест вводится только после вынесения решения о привлечении организации к ответственности (п. 10 ст. 101 НК РФ).
  5. Если налоговый агент опоздал больше чем на 10 дней со сдачей нового расчета по НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Предлагаем ознакомиться:  Нарушение режима тишины в выходные

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Иных оснований для блокировки счетов Налоговым кодексом не предусмотрено. То есть, если не представлена в срок бухгалтерская отчетность или расчет авансового платежа по налогу ИФНС блокировать счета не имеет права (Письма Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590, от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324).

Правила, установленные ст. 76 НК РФ, касаются не только налогоплательщиков-организаций, а распространяются еще и на:

  • налогового агента — организации и плательщика сбора — организации;
  • индивидуальных предпринимателей — налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов;
  • организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся налогоплательщиками (налоговыми агентами), которые при этом обязаны представлять налоговые декларации в соответствии с частью второй НК РФ;
  • нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — налогоплательщиков, налоговых агентов.

Приостановление операций по счету вовсе не означает, что компания не сможет использовать средства на нем. Ограничение не распространяется на платежи, очередность которых предшествует исполнению обязательств по уплате налогов (п. 1 ст. 76 НК РФ).

Очередность исполнения обязательств следующая (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 01.08.2014 № 03-02-07/1/38070):

  1. Исполнительные документы о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, и о взыскании алиментов.
  2. Исполнительные документы о выплате выходных пособий, зарплаты по трудовым договорам, вознаграждений авторам за результаты интеллектуальной деятельности
  3. Перечисление зарплаты работникам по трудовым договорам, налогов и взносов в бюджет по поручениям налоговых органов, ПФР или ФСС.
  4. Исполнительные документы на удовлетворение других денежных требований.
  5. Перечисления по иным платежным документам в порядке календарной очередности.

Так как выплата зарплаты и уплата налогов и взносов относятся к третьей очереди, банк выполнит то поручение, которое поступит к нему раньше (Письма Минфина России от 15.12.2014 № 03-02-08/64580, от 01.08.2014 № 03-02-07/1/38070). Правда, некоторые суды считают, что очередность списания денег со счета не учитывается при наличии решения инспекторов о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке (например, Постановление ФАС Центрального округа от 21.09.2009 № Ф10-3848/09). Ранее Минфин был против выплаты зарплаты с заблокированного счета (Письмо Минфина России от 07.07.2011 № 03-02-07/1-229).

Еще одна категория платежей, которые в сознании неразрывно связаны с заработной платой — суммы социальных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком). Несмотря на то, что социальные пособия выплачивают из средств ФСС РФ, эти суммы никаким приоритетом в случае приостановления операций не пользуются. Таким образом, выплата пособий при блокировке также может быть приостановлена до ее отмены (Письмо Минфина России от 11.09.2012 № 03-02-07/1-221).

В каких случаях могут заблокировать расчетный счет

Другие платежи

Обратите внимание, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке, не распространяется на ряд платежей. Проще говоря, даже если счет заблокирован с него можно списать:

  • денежные средства в счет уплаты страховых взносов. Это прямо предусмотрено нормой п. 1 ст. 76 НК РФ и подтверждено позицией Минфина России, выраженной в Письме от 20.02.2012 03-02-07/1-41.
  • налоги по исполнительным документам судебных приставов-исполнителей (письмо Минфина РФ от 01.08.2011 № 03-02-07/1-270);
  • платежи по текущим требованиям кредиторов, имеющим приоритет в очередности удовлетворения по отношению к требованиям об уплате налогов.

В последнем случае речь идет в частности о платежах первой, второй и третьей очереди, указанных в абз. 2 — 4 п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве». К ним относятся:

  • требования по текущим платежам, связанным с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, с взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве, требования по коммунальным и эксплуатационным платежам, необходимым для осуществления деятельности должника и др. 

Приостановление операций по счету — это прекращение всех расходных операций.

Исключения

Исключением являются следующие виды платежей:

  1. Платежи с очередностью исполнения, предшествующей очередности налоговых платежей. Взыскиваемые налоги имеют 3-ю очередность, а, следовательно, даже с заблокированного счета банк имеет право проводить платежи:
    • по исполнительным документам, связанным с возмещением вреда, причиненного жизни и здоровью и требованиям о взыскании алиментов — 1-я очередь;
    • по исполнительным документам для расчетов по выплате выходных пособий зарплаты увольняющимся сотрудникам и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности — 2-я очередь;
    • по платежным документам, которые предусматривают перечисление или выдачу заработной платы, если они поступили в банк до принятия решения о приостановлении.
  2. Перечисление в бюджет налогов (авансовых платежей) и сборов, страховых взносов и пеней штрафов по ним ( согласно письму Минфина России от 03.06.2010 № 03-02-07/1-266).

Налоговая инспекция также может приостановить и переводы электронных денег — все операции, которые влекут уменьшение остатка средств на расчетном счете.

Статья 76 НК РФ содержит полный перечень оснований для блокировки счета. К таким основаниям относятся пп. 2 и 3 ст. 76 НК РФ

  • неуплата налогов, сборов и страховых взносов;
  • непредставление декларации;
  • непередача налоговой квитанции о приеме требования о представлении документов пояснений или уведомлений в порядке п. 5.1 ст. 23 НК РФ;
  • обеспечение исполнения решения по итогам налоговой проверки.

Вопрос о блокировке счета за непредставление в ИФНС расчета по страховым взносам законодательно пока не урегулирован и, в первое время, вызывал разногласия даже у чиновников. Вследствие этого финансовое и налоговое ведомства согласились, что до внесения соответствующих изменений в текст ст. 76 НК РФ блокировка считается неправомерной..

Блокировка на данном основании применяется только в случае неподачи деклараций, в том числе налоговыми агентами — письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692.

Блокировка не распространяется на случаи неподачи:

  • расчета авансового платежа, согласно письму Минфина России от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324, ФНС России от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663, определению ВС РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245 и постановлению ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.07.2012 по делу № А78-9435/2011, причем не играет роли, как он называется — расчетом или декларацией;
  • сведений о среднесписочной численности сотрудников – по постановлению ФАС Московского округа от 12.03.2009 № КА-А40/1265-09 по делу № А40-52546/08-116-129;
  • расчета, представляемого налоговым агентом – по п. 23 постановления пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57;
  • бухгалтерской отчетности — письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590, от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324;
  • справок 2-НДФЛ — постановление ФАС Московского округа от 14.02.2008 № КА-А40/235-08 по делу № А40-28497/07-118-155;
  • документов, которые необходимы при проведении налоговой проверки — постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.08.2007 № Ф04-5130/2007(37098-А46-32) по делу № А46-20897/2006.
Предлагаем ознакомиться:  ВНЖ в Греции, налоги для физических лиц в Греции

К тому же расчетный счет не имеют права заморозить из-за ошибки в декларации, не влекущей отказ в ее принятии — письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25589 или подписания декларации неуполномоченным лицом — постановление ФАС Уральского округа от 06.05.2013 № Ф09-3372/13 по делу № А60-31906/12, ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.2012 по делу № А45-8704/2011.

Следует отметить, что поводом для блокировки не является и подача декларации по неактуальной или устаревшей форме !

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Основания, которые можно использовать для отмены приостановления операций по счетам, могут содержаться и в отдельных федеральных законах. В этом случае решения налоговой инспекции для разблокировки счета не требуется.

К таким случаям, в частности, можно отнести:

  • Ликвидация организации — письмо Минфина России от 16.09.2013 № 03-02-08/38179. При утрате физическим лицом статуса ИП решение о приостановлении операций по его счетам в банке продолжает действовать, согласно письму Минфина России от 24.07.2012 № 03-02-07/1-187;
  • Признание налогового агента банкротом арбитражным судом открытие в отношении него конкурсного производства — письмо Минфина России от 16.11.2010 № 03-02-07/1-534.

Стоит отметить, что приостановление не может быть отменено в связи с реорганизацией. После окончания такой процедуры решение продолжает действовать в отношении счетов правопреемника — письмо Минфина России от 24.07.2012 № 03-02-07/1-187.

Какие операции компания вправе проводить по заблокированному счету?

В первую очередь, устранить нарушения, за которые вы были наказаны. Таким образом, приостановление должно сниматься в следующих случаях:

  • При погашении или взыскании недоимки — на следующий день после получения инспекцией документов или их копий, которые подтверждают факт взыскания налога, пеней или штрафа — п. 8 ст. 76 НК РФ. Для ускорения процесса подайте эти документы самостоятельно вместе с заявлением о разблокировке. Данные документы можно составить в произвольной форме, а к заявлению приложить копию «блокирующего» решения.
  • После подачи декларации — на следующий день после ее представления в налоговый орган — подп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ. В этом случае также не стоит бездействовать, поскольку время — это деньги, и заявление поможет их сильно сэкономить.
  • При исполнении обязанности, которая закреплена п. 5.1 ст. 23 НК РФ. Можно передать в ИФНС квитанцию о приеме от нее электронных документов. Достаточно представить затребованные документы пояснения, либо придти по вызову из налоговой инспекции. На следующий день блокировку обязаны снять по подп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ.

В ситуации, когда контролеры заблокировали сразу нескольку счетов и замороженная на счете сумма превышает сумму, которая указана в решении о приостановлении, стоит подать заявление об отмене этого приостановления, просто указав в нем счета, денежных средств на которых хватает для исполнения решения о взыскании налога, и счета, которые хотите разблокировать.

Излишне заблокированные деньги обязаны освободить в течение 2-х дней — п. 9 ст. 76 НК РФ. Обязательно приложить к заявлению документы, подтверждающие размеры денежных остатков на счетах. В данном случае налоговым органам не придется тратить лишнее время, запрашивая информацию об остатках в банке, что соразмерно сократит время разблокировки.

Во всех вышеуказанных случаях для отмены приостановления налоговой принимается соответствующее решение. Оно передается в банк, а копия этого решения — налогоплательщику.

При незаконной приостановке операций по счету налоговая инспекция обязана выплачивать проценты налогоплательщику за каждый календарный день ареста счета со дня получения банком решения о блокировке до дня поступления в банк решения о ее отмене (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Для того, чтобы их взыскать, необходимо направить в ИФНС соответствующее заявление, к которому рекомендуется приложить расчет процентов.

Транзитный валютный счет не является счетом в понимании ст. 11 НК РФ. Данный счет имеет целевое назначение, так как открывается для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», Постановление Президиума ВАС РФ от 04.07.

Решение об отмене приостановления направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем его принятия. Копия такого решения направляют налогоплательщику в порядке аналогичном порядку направления решения о блокировке (то есть под роспись или иным способом, свидетельствующим о дате получения).

В целях оперативности налоговые органы иногда направляют в банки не решения об отмене приостановления, а письма с таким указанием. Следует иметь ввиду, что отмена блокировки с помощью письма не предусмотрена НК РФ. И налоговая служба вместе с Минфином России дала указание территориальным органам исключить подобные случаи (письма от 03.08.2012 № 03-02-07/1-196, от 31.07.2012 № АС-4-2/12725@). Ведь этот вопрос напрямую связан с начислением процентов.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Какие счета могут заморозить?

Налоговые органы могут заблокировать только счета, открытые по договору банковского счета, т.е. расчетные счета — рублевый и валютный.

Не блокируются следующие счета:

  • транзитный валютный счет — письмо Минфина России от 16.04.2013 № 03-02-07/1/12722, ФНС России от 21.03.2013 № АС-4-2/4846;
  • ссудные счета – по постановлению ФАС Московского округа от 18.08.2005, 15.08.2005 № КА-А41/7704-05;
  • депозитные счета;
  • залоговые счета.

Можно ли открыть новый счет

Другой счет в банке, куда поступило решение о приостановлении, налогоплательщику не откроют. Кредитная организация просто не имеет на это право. Более того, за такие действия компания может быть оштрафована (п. 1 ст. 132 НК РФ, п. 2 ст. 15.7 КоАП РФ).

Открыть же счет в другом банке без ведома налогового органа также нельзя. Банкам под угрозой штрафа запрещено открытие новыхсчетов тем лицам, в отношении которых принято решение о приостановлении операций (пункт 12 статьи 76, пункт 1 статьи 132 НК РФ). Напрмиер, за открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам с банка взыскивается штраф в размере 20 тыс. руб. (пункт 1 статьи 132 НК РФ).

Сейчас, чтобы проверить не числятся ли за клиентом замороженные счета, сотрудники банка должны вручную отправить соответствующий запрос через специальный сервис. С июля 2017 года банки будут получать эту информацию автоматически из электронного досье клиента.

Что предпринять, чтобы «освободить» счета

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В этом случае компании нужно:

  • — если декларация не была представлена — представить ее в ИФНС;
  • — если декларация была представлена — представить в ИФНС документы, подтверждающие ее представление (например, опись вложения в ценное письмо, если декларация отправлена по почте).
Предлагаем ознакомиться:  Амнистия по транспортному налогу физических лиц, как происходит списание

Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее, чем на следующий день после того, как вы это сделаете (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).

Нужно внести оплату и представить в инспекцию исполненное поручение на оплату (выписку банка) (п. 2 ст. 76 НК РФ). Счет разблокируют не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Если заблокировано несколько счетов и общий остаток на них больше суммы, указанной в решении о блокировке, тогда можно разблокировать некоторые из этих счетов, представив в ИФНС:

  1. заявление об отмене приостановления операций по счетам в банке. В нем надо указать счета, которые вы просите разблокировать, и счета, на которых достаточно денег для исполнения требования;
  2. выписки банков, подтверждающие остаток на счетах.

Решение об отмене блокировки примут не позднее чем на второй рабочий день со дня получения этих документов (п. 9 ст. 76 НК РФ).

Чтобы счет разблокировали, необходимо отправить в налоговую инспекцию указанную квитанцию. Тогда не позднее, чем на следующий рабочий день после того, как вы это сделаете, ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ). Либо исполнить требование, которое поступило от инспекции, — представить документы, пояснения, явиться в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст.

В этом случае нужно оплатить недоимку (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Счет разблокируют не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки (п. 8 ст. 76 НК РФ). Либо нужно представить заявление в инспекцию с просьбой заменить эту меру обеспечения на банковскую гарантию или поручительство (п. 11 ст. 101 НК РФ).

Тогда счет разблокируют одновременно с принятием решения о замене обеспечительных мер (п. 9.1 ст. 76 НК РФ). Если заморожены несколько счетов компании, то она может поступить так, как было описано выше в подобной ситуации. Другим способом прекращения действия блокировки счета является отмена в установленном порядке собственно решения по проверке.

Если же счет заблокирован без вины организации (а такое тоже бывает), нужно представить доказательства ее отсутствия. В таком качестве могут выступить, в частности:

  • платежные поручения, выписки со счета, подтверждающие факт уплаты налога;
  • декларации с отметкой о принятии налоговым органом либо квитанции и описи вложения с указанием даты отправки и штампом почтового отделения или с приложением квитанции, подтверждающей сдачу декларации по электронным каналам связи;
  • акт сверки с налоговым органом, подтверждающий факт отсутствия у налогоплательщика задолженности перед бюджетом.

Не более чем через день после того, как налогоплательщик представит все необходимые документы, инспекция обязана принять решение об отмене блокировки его счетов (п. 8 ст. 76 НК РФ).

По просьбе налогоплательщика обеспечительные меры исполнения решения в виде блокировки счета могут быть заменены на:

  • банковскую гарантию (подп. 1 п. 11 ст. 101 НК РФ);
  • залог ценных бумаг (подп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ);
  • поручительство третьего лица (подп. 3 п. 11 ст. 101 НК РФ).

В случаях, когда разногласия с проверяющими не удается урегулировать полюбовно, налогоплательщик вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган (в течение трех месяцев со дня получения решения инспекции) или в суд. При благополучном для компании исходе дела решение арбитров исполняется немедленно (п. 7 ст. 201 АПК РФ).

В ч. 1 ст. 90 АПК РФ указано, что по заявлению лица, участвующего в деле, суд может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры). Согласно ч. 3 ст. 199 АПК РФ по ходатайству заявителя арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого акта, решения.

Определение арбитражного суда об обеспечении иска приводится в исполнение немедленно в порядке, установленном для исполнения судебных актов арбитражного суда. На основании определения об обеспечении иска арбитражным судом, который вынес указанное определение, выдается исполнительный лист (ч. 1 ст. 96 АПК РФ).

Это позволит компании распоряжаться счетом в обычном порядке, с тем, чтобы не допустить приостановление предпринимательской деятельности организации, убытков либо штрафных санкций за неисполнение своих обязательств перед контрагентами. 

Действия банка

Получив решение о блокировке, банк должен сделать следующее:

  • Сообщить налоговым органам, какая сумма имеется на замороженном счете.
  • Приступить к исполнению решения, чем должен заниматься вплоть до получения решения об отмене блокировки, согласно п. 7 ст. 76 НК РФ, письма Минфина России от 11.06.2010 № 03-02-07/1-276. Если в решении указано одновременно несколько счетов налогоплательщика, то банк должен заблокировать все данные счета в пределах суммы, указанной в присланном решении — письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-02-07/1-6.
  • Не открывать клиенту новые счета и корпоративные средства платежа, вклады и депозиты. Таким образом, открыть новый счет банк не имеет права даже в том случае, если решение о приостановлении получено в отношении счетов, которые уже были закрыты к моменту блокировки- по письму Минфина России от 17.12.2008 № 03-02-07/1-517, постановлению ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.02.2013 по делу № А19-12728/2012.
  • Не закрывать счет, пока на нем есть деньги — письмо Минфина России от 11.05.2007 № 03-02-07/1-225. Если же денежные средства на счете, в отношении которого есть решение о приостановлении, отсутствуют в течение 2 лет, то самостоятельное закрытие счета банком допускается — письмо Минфина России от 01.08.2008 № 03-02-07/1-334.

В случае, когда до поступления решения о приостановлении банк получил от организации расчетные документы, но не успел их исполнить, он имеет право сделать это только в отношении платежей, на которые блокировка не распространяется, согласно письму Минфина России от 10.11.2008 № 03-02-07/1-459, от 15.04.2008 № 03-02-07/1-149.

Можно ли наказать контролеров за затягивание с разблокировкой?

Такая возможность существует, ведь сроки принятия решения о разблокировке счетов и его направления в банк прямо прописаны в ст. 76 НК РФ. Нарушение этих сроков позволяет взыскать проценты с ИФНС по п. 9.2 ст. 76 НК РФ. Их уплата полагается за каждый календарный день просрочки принятия направления решения в банк на сумму, которая была заморожена.

В случае незаконной блокировки также начисляются проценты на весь период с момента получения банком решения о приостановлении и до получения решения о его отмене.

Расчет процентов осуществляется на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в дни просрочки или неправомерной блокировки.

Если денежные средства на заблокированном счете отсутствовали, то проценты не начисляются — постановление ФАС Московского округа от 13.02.2013 № А40-59298/12-99-342, ФАС Северо-Кавказского округа от 13.01.2012 № А53-9126/2011.

Специалисты нашей компании готовы проконсультировать Вас по всем вопросам, связанным с оперативным  снятием блокировки расчетного счета.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector