Помощь юриста
Назад

Облагается ли материальная выгода НДФЛ?

Опубликовано: 07.11.2019
0
0

Нормативное регулирование

НК РФ часть 2 Ст. 212 определяет размер налоговой базы от материальной выгоды

Письмо Минфина РФ от 29 мая 2019 г. N 03-04-05/36246 о не обложении НДФЛ займов под жилье

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Информация Банка России от 23.03.2019 о снижении ключевой ставки до 7,25% с 26 марта 2019 г.

Как удержать НДФЛ с материальной выгоды физического лица, полученной от экономии на процентах?

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удержание налога с материальной выгоды происходит из любых доходов налогоплательщика, выплачиваемых ему налоговым агентом в денежной форме.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Основание для удержания НДФЛ с материальной выгоды

Организация, предоставившая займ на выгодных для налогоплательщика процентах, может являться налоговым агентом (организация-работодатель) и поэтому обязана рассчитывать налоговую базу по НДФЛ от полученной материальной выгоды (например, экономии на процентах), исчислить НДФЛ с этой выгоды, удержать его и перечислить в бюджет РФ.

Доход, представляющий материальную выгоду, организация обязана рассчитывать ежемесячно – на последнюю дату каждого независимо от даты погашения займа. Заработная плата не привязана к последней дате месяца и до конца месяца материальная выгода считается не полученной налогоплательщиком, а значит до конца месяца НДФЛ не исчисляется и не удерживается.

Так, НДФЛ с такого дохода за текущий месяц будет удерживаться в следующем месяце налогового периода – в день выплаты дохода по факту. Суммы НДФЛ производятся налоговыми агентами на дату получения дохода независимо от срока получения займа и удерживаемая сумма не может быть более 50% от выплаты (ст. 226 НК РФ).

В каких случаях возникает материальная выгода?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ организация обязана рассчитать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при предоставлении займа (в том числе беспроцентного) физическому лицу:

  • если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
  • если ставка по займу, сумма которого определена в иностранной валюте, меньше 9% (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Порядок расчета и ставки НДФЛ по материальной выгоде

Материальная выгода – это экономия заемщика за пользование средствами, которые получены от организаций или от ИП в денежной или вещественной формах. С 2019 г. материальная выгода – доход налогоплательщика, при котором должно соблюдаться одного из таких условий:

  1. займ получен взаимозависимыми лицами (налогоплательщиком и организации или ИП) или имеются трудовые отношения
  2. экономия по факту является материальной помощью или встречным обязательством организации или ИП перед налогоплательщиком

МВ = 2/3 от ставки рефинансирования ЦБР на дату получения дохода * сумма займа * количество дней использования займа в месяце / 365 (366) дней

То есть, если займ выдавался под процент ниже 4,83% (2/3 * 7,25%), будет считаться материальной выгодой.

Также при получении подарков от организации работник обязан уплатить НДФЛ с суммы, свыше 4000 руб. (за год в целом).

Облагается ли материальная выгода НДФЛ?

НДФЛ = (стоимость подарков за год – 4000 руб.) – ставка налога

ЭП = S × (2/3 × ПЦБ − ПФ) / КДо × ДП,

ЭП — материальная выгода с процентов по кредиту;

S — сумма кредита;

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

ПЦБ — процент рефинансирования ЦБ;

ПФ — фактический процент, прописанный в договоре;

Облагается ли материальная выгода НДФЛ?

КДо — количество дней в календарном году (365 или 366);

ДП — продолжительность фактического периода пользования кредитом в днях.

При этом нужно помнить, что с 2016 года в отношении указанного вида доходов были введены определенные изменения. Основные из них заключаются в следующем:

  • Доход в виде экономии на процентах возникает в последний день каждого месяца использования заемных средств. До 2016 года днем его получения считалась дата перечисления процентов кредитору, а если долг не предполагал взимания процентов — дата возврата самого кредита. На сегодняшний момент расчет материальной выгоды происходит в конце каждого месяца независимо от условий кредитного договора. Дата фактического погашения долга или процентов по нему никак не влияет на описанный выше порядок.
  • При расчете до 2016 года использовалась ставка рефинансирования, на сегодняшний день применяется ключевая ставка. Хотя на текущий момент значения этих показателей абсолютно идентичны.
  • Если в течение какого-либо периода произошло частичное погашение займа, то расчет выгоды происходит на 2 даты отдельными частями: в день погашения и на конец месяца.

ЭП = S × (9% − ПФ) / КДо × ДП,

S — сумма кредита;

ПФ — фактический процент уплаты;

Расчет НДФЛ с матвыгоды 2017 года и все прочие вычисления должны быть подтверждены документально.

Полученный в подобной форме доход отражается в правке 2-НДФЛ по стр. 2610.

Перечисление в бюджет исчисленной суммы налога с доходов гражданина, имеющего подобный кредит, должно производиться налоговым агентом из первой полагающейся ему денежной выплаты. Речь идет о тех случаях, когда льготный кредит (заем) был выдан именно работодателем физлица. Однако подлежащая перечислению в бюджет сумма не должна быть более 50% причитающегося ему дохода. Если при этом задолженность перед бюджетом не будет погашена полностью, оставшуюся долю нужно закрыть из последующих выплат физлицу.

ВАЖНО! С 2016 года подоходный налог не подлежит удержанию из сумм, которые нельзя официально отнести к доходам работника. В частности, запрещено делать это из подотчетных сумм, предоставляемых в долг средств. До указанного момента разрешалось погашать задолженность перед бюджетом из любых средств, которые выплачиваются сотруднику.

В ситуации, когда в качестве источника погашения НДФЛ с материальной выгоды служат отпускные или больничные, перечисление налога нужно произвести в день выплаты указанных сумм, а непосредственно с отпускных и больничных налог перечисляется в бюджет в последний день месяца.

Предлагаем ознакомиться:  Возмещение ущерба при ДТП виновником

Пример

По состоянию на 30 апреля у сотрудника Иванова И. И. образовался доход в форме материальной выгоды в размере 10 000 руб. Налог с указанного дохода рассчитан в сумме 3500 руб.

10 мая Иванову И. И. были начислены отпускные — 48 000 руб. Подлежащий уплате с них подоходный налог составил: 48 000 × 13% = 6240 руб. Тогда же произошла выплата полагающихся отпускных, за вычетом налога сумма к выдаче составила: 48 000 − 6240 − 3500 = 38 260 руб.

Перечисление налога с материальной выгоды должно произойти не позднее 11 мая, а с суммы отпускных — не позднее 31 мая.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

В платежных документах в качестве КБК с материальной выгоды нужно указать 182 1 01 02010 01 1000 110.

СПРАВОЧНО: Матвыгода не включается в базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование во внебюджетные фонды.

Налоговая ставка

— если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ – по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ);

— если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ – по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

S — сумма кредита;

S — сумма кредита;

Пример

Статьей 224 НК РФ установлены ставки по НДФЛ. В этой статье сказано:

  • если заемщик является налоговым резидентом РФ – по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ);
  • если заемщик не является налоговым резидентом РФ – по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

МВ – материальная выгода, полученная от экономии на процентах;

СЗ – сумма займа;

% ЦБ РФ – ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на последний день месяца;

% – ставка процентов по займу;

365 (366) – количество дней в году;

дн. – количество дней пользования займом в месяц.

МВ – материальная выгода от экономии на процентах;

СЗ – сумма займа;

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

365 (366) – количество дней в году;

Для наглядности приведем пример расчета материальной выгоды физического лица, полученной от экономии на процентах, НДФЛ с нее, с указанием конкретных дат получения дохода.

Пример по удержанию НДФЛ с материальной выгоды сотрудницы, находящейся в декрете

Сотруднику Малкову А.В. 01.07.2019 г. выдан беспроцентный займ в размере 100000 рублей. Предельная ставка в этом периоде составляла 4,83% (2/3 * 7,25%).

МВ = 2/3 * 7,25% * 100000 * 31 / 365 = 410,50 руб.

МВ = (2/3 * 7,25% – 4%) * 100000 * 31 / 365 = 70,49 руб.

Если организация выдала бы займ под процент более 4,83%, то материальной выгоды у сотрудника не возникает.

Датой получения материальной выгоды рассчитывается ежемесячно на последнюю дату в течение срока, на который сотрудник получил заем. И независимо от даты выплаты процентов или погашения займа определяется объем материальной выгоды на последнюю дату месяца, например: на 31 мая, 30 июня, 31 июля, 31 августа 2019 года.

Удержание налога производится из очередной заработной платы, при этом сумма удержания не должна быть больше 50% от выплаты.

Организация подарила подарок в натуральной форме сотруднице, находящейся в отпуске по уходом за ребенком до 1,5 лет. Из доходов, получаемых сотрудницей, имеется только соответствующее пособие.

По ст. 226 НК РФ налоговый агент вправе удержать рассчитанную сумму налога из любых выплачиваемых средств, но при этом удержание не может быть больше 50% от суммы выплаты.

Прежде чем говорить непосредственно о расчете налога, нужно понять, в какой момент такой расчет производится.

Ранее прямого ответа на этот вопрос Кодекс не содержал. Однако совокупное трактование положений главы 23 Кодекса позволяло прийти к выводу, что дата расчета должна определяться по правилам, установленным статьей 223 Кодекса. С 2016 года пробел ликвидирован. Необходимые изменения внесены в пункт 3 статьи 226 Кодекса (подп. «а» п. 2 ст.

До 2016 года статья 223 Кодекса предусматривала следующий порядок определения даты фактического получения дохода в виде материальной выгоды (подп. 3 п. 1 ст. 223 в ред., действовавшей до 2016 г.):

  • при расчете материальной выгоды от экономии на процентах — как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам;
  • при расчете материальной выгоды от сделок между взаимозависимыми лицами — как день приобретения товаров (работ, услуг);
  • при расчете материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок — как день приобретения ценных бумаг.

Дата возникновения дохода при расчете материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц в 2016 году определяется по тем же правилам. Не претерпел существенных изменений и порядок определения этой даты для материальной выгоды от покупки ценных бумаг. Данный вид выгоды, как и раньше, возникает на дату покупки.

Однако уточнено, что в случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 в ред., действующей с 2016 г.).

Что касается экономии на процентах при получении заемных средств, то для такой материальной выгоды порядок определения даты возникновения дохода изменился кардинально. Теперь такая материальная выгода определяется не на момент уплаты процентов, а на последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ; Закон № 113-ФЗ).

На что повлияла рассматриваемая поправка? Прежде всего ее внесение в Кодекс позволило сократить потери бюджета в части НДФЛ, не доплачиваемого с материальной выгоды недобросовестных заемщиков. Прежний порядок, по сути, позволял отсрочить обязанность по уплате налога на неопределенный срок: заемщик не уплачивает заимодавцу проценты, следовательно, и дохода в виде материальной выгоды у него не возникает (письмо Минфина России от 01.02.2010 № 03-04-08/6-18).

https://www.youtube.com/watch?v=https:www.googleadservices.compageadaclk

— официальная позиция заключалась в том, что фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды при получении беспроцентного займа следовало считать соответствующие даты возврата налогоплательщиком заемных средств (письма Минфина России от 10.06.2015 № 03-04-05/33645, от 15.07.2014 № 03-04-06/34520, от 26.03.2013 № 03-04-05/4-282);

— в авторских материалах встречалась точка зрения о том, что доход от материальной выгоды при беспроцентном займе не возникал вовсе.

В настоящее время обе проблемы решены. Обязанность по уплате НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах больше не зависит ни от вида договора займа, ни от даты окончания его действия, ни от факта погашения займа или факта уплаты процентов по нему. Рассчитывать налог нужно ежемесячно: на 31 января, 29 февраля, 31 марта и т. д.

Предлагаем ознакомиться:  Документ подтверждающий (удостоверяющий) право собственности

По мнению Минфина России (письма Минфина России от 15.02.2016 № 03-04-06/9399, от 02.02.2016 № 03-04-06/4762), новый порядок признания рассматриваемых доходов применяется начиная с 1 января 2016 года, вне зависимости от даты заключения заемного (кредитного) договора. То есть если, к примеру, заемные обязательства, возникшие в 2015 году, и проценты по ним до 1 января 2016 года не погашались, рассчитать сумму дохода в виде материальной выгоды необходимо на 31 января 2016 года за все дни пользования заемными средствами с даты их получения.

Если в 2015 году погашение процентов частично осуществлялось и в отношении заемщика определялся налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды (например, последний раз доход определялся 20.12.2015), то на 31 января 2016 года нужно рассчитать сумму дохода в виде материальной выгоды, полученной за период пользования заемными средствами, начиная с даты последнего определения дохода (20.12.2015).

Отметим, что такая точка зрения небесспорна. Переходных положений, регулирующих порядок определения даты получения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении средств по договорам займа, в том числе беспроцентным, заключенным до 2016 года и действующим в 2016 году, Законом № 113-ФЗ не установлено.

В части, изменяющей порядок признания дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, Закон № 113-ФЗ, на взгляд автора, обратной силы не имеет (п. 2 ст. 5 НК РФ), то есть не распространяет свое действие на предыдущие налоговые периоды. Следовательно, в отношении таких доходов должны применяться прежние правила: доход возникает на дату уплаты процентов или возврата заемных средств.

Каких-либо изменений, непосредственно касающихся порядка расчета материальной выгоды, с 2016 года в Кодекс внесено не было. Как и раньше, налоговая база по таким доходам определяется по правилам, установленным в пунктах 2—4 статьи 212 Кодекса.

— по рублевым займам минимальный размер процентов составляет 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату расчета;

— для иностранных займов и кредитов минимальный процент равен 9 (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Если заемные средства выдаются налогоплательщику под более низкий процент, с разницы между суммой процентов, посчитанных исходя из минимальной величины, и суммой процентов, исчисленных по ставке, предусмотренной договором займа, необходимо уплатить НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Как было сказано выше, сам принцип расчета НДФЛ с такой материальной выгоды остался прежним. Тем не менее в 2016 году произошло важное событие, которое помимо прочего оказало влияние и на расчет материальной выгоды от экономии на процентах. Так как влияние это довольно существенно, автор считает необходимым обратить на него внимание налогоплательщиков и налоговых агентов.

Дело в том, что с 1 января 2016 года Банк России приравнял значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У). Отметим, что в РФ ключевая ставка с момента ее введения (сентябрь 2013 г. (информация Банка России от 13.09.2013)) всегда была выше ставки рефинансирования.

Приравнивание рассматриваемых ставок друг к другу, по сути, привело к повышению ставки рефинансирования, что, в свою очередь, повлекло за собой увеличение минимальной величины процентов, исходя из которой рассчитывается доход в виде материальной выгоды по рублевым займам. Если раньше такая материальная выгода возникала при выдаче заемных или кредитных средств под процент ниже 5,5 процента годовых (2/3 от 8,25%), то в настоящее время налог нужно уплачивать заемщикам, у которых процент по займу (кредиту) составляет менее 7,3 (2/3 от 11%).

Очевидно, что в контексте расчета материальной выгоды такое изменение носит негативный характер, так как приводит к повышению налоговой нагрузки на физических лиц.

Когда необходимо перечислить НДФЛ в бюджет?

Согласно п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ организация должна удержать НДФЛ с материальной выгоды при ближайшей выплате денег заемщику. Что касается налога, то его необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.

Согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ[1] не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).

Эти разъяснения представлены в Письме Минтруда РФ от 17.02.2014 № 17-4/В-54.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Налогообложение материальной выгоды

Определив налоговую базу полученной материальной выгоды, нужно рассчитать сумму налога, которую подлежит к уплатить в бюджет по ставке:

  • 35% для налоговых резидентов
  • 30% для налоговых нерезидентов

Материальная выгода сотрудника определяется ежемесячно в последний день в период всего срока кредитования и в этот день налоговым агентом определяется сумма НДФЛ, подлежащая уплате, но на последнюю дату месяца часто не производят выплат, поэтому НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет при первой ближайшей после расчета налога выплате денежных сумм по любому основанию.

Невозможность удержания НДФЛ

Существует обязанность организации как налогового агента удержать НДФЛ с выплат. Но удержание НДФЛ с материальной выплаты не всегда представляется возможным, например, если сотрудник:

  • стал нерезидентом (ставка меняется на 30%)
  • уволился или не являлся сотрудником (удержать НДФЛ невозможно)

При получении любого вида доходов организация обязана удержать налог, но не более 50% от выплаты.

Если возникла ситуация, при которой не возможно удержать налог, то организация обязана предоставить информацию ФНС об этом.

Информирование ФНС о не удержании налога

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

1) материальная выгода, полученная от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

2) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

Предлагаем ознакомиться:  Как будет делиться наследство после смерти супруга

3) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на цели, указанные в предыдущем пункте.

Материальная выгода, указанная в п. 1 и 2 освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), подтвержденного налоговым органом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

При определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом, датами получения доходов являются даты фактического возврата заемных средств (Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 г. N 03-04-05/9-223). При этом договором может быть предусмотрено погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью (например, единовременно, ежемесячно или ежеквартально и т.д.).

О суммах в виде НДФЛ, которые организация не смогла удержать с выплаченных доходов, следует сообщить в налоговую инспекцию в период до 1 марта после окончания года выплаты. Также кроме ФНС необходимо проинформировать налогоплательщика, получившего материальную выгоду.

Вид ответственности Статья Наказание
Налоговая Ст. 126 НК РФ

за непредоставление информации

200 руб. за каждый случай
Административная ст. 15.6 КоАП РФ от 300 до 500 руб. на должностное лицо (руководителя)

Также кроме штрафа за непредставление информации могут быть начислены пени при выездной налоговой проверке.

Информирование ФНС о невозможности удержания НДФЛ производится по форме 2-НДФЛ, где указывается цифра 2 по показателю «Признак» и подается в том же порядке, что и сведения о выплаченных доходах.

После подачи такого уведомления в ФНС, при появлении возможности удержания НДФЛ сумму удерживать не нужно. Погашение задолженности производится лицом на основании направленного уведомления ФНС. Этот налог необходимо оплатить до 1 декабря года, который следует за годом, когда получен доход.

При невозможности в течение налогового периода (календарный год) удержать НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ст. 216 и п. 5 ст. 226 НК РФ).

ООО «М-СТАЙЛ» Л.С. Карпухина

Ошибка при выдаче застройщиком займа на покупку квартиры

При приобретении физическим лицом у работодателя квартиры по рыночной стоимости при предоставлении беспроцентной рассрочки платежа нужно ли оплачивать НДФЛ с материальной выгоды, облагаемой 35%?

На доход (материальная выгода) распространяется действие НК РФ выплата НДФЛ. При наличии права на имущественный вычет, этот вид материальной выгоды освобождается от НДФЛ. Наличие или отсутствие трудовых отношений значения не имеет.

В редакции пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, действовавшей до 01.01.2016, было сказано, что дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Таким образом, в 2015 году если организация выдавала беспроцентные займы (или по низкой ставке), то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следовало считать соответствующую дату возврата заемных средств.

В комментируемом письме финансисты отметили: если в 2012, 2013, 2014 и 2015 годах погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, в данных налоговых периодах не возникает.

Аналогичное пояснение представлено в Письме Минфина РФ от 24.02.2016 № 03-04-05/10113: если до 2016 года погашения задолженности по беспроцентному займу не производилось, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникает.

Таким образом, учитывая все положения законодательства, как действующие в 2016 году, так и действовавшие в 2015 году, а также разъяснения сотрудников финансового ведомства, можно сделать следующий вывод: если заемные денежные средства организация – налоговый агент выдала в 2015 году, а погашение будет осуществлено в следующем налоговом периоде по НДФЛ, то материальной выгоды у налогоплательщика в 2015 году не возникает, она возникает только в момент погашения, то есть в следующем налоговом периоде (например, в 2016 году – на дату погашения займа).

Что же касается периода 2016 года, то налоговый агент по данному займу ежемесячно вплоть до его погашения должен исчислить и удержать налог с материальной выгоды физического лица, полученной от экономии на процентах. В момент погашения займа налоговый агент должен исчислить и удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной физическим лицом – налогоплательщиком в 2015 году.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: При выдаче займа под 2% годовых сроком на 1 год при условии уплаты процентов в момент погашения займа. Через 6 месяцев работник увольняется. Нужно ли рассчитывать и перечислять НДФЛ с материальной выгоды?

Ответ: При трудовых отношениях материальная выгода определяется на последний день месяца в течение срока, на который были предоставлен заем. При этом за днем увольнения, доход как материальная выгода не является. За пользование займом в период работы материальная выгода рассчитывается ежемесячно на последнюю дату каждогомесяца и облагается по ставке 35%.

Вопрос №2: Работник получил беспроцентный займ в размере 1000000 руб. от работодателя на приобретение квартиры. Возникает ли у него материальная выгода?

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Ответ: Материальная выгода, рассчитываемая НДФЛ по ставке 35%, возникает в той случае, если гражданин воспользовался правом на имущественный налоговый вычет по ранее приобретенной недвижимости. Если это право не использовалось, то необходимо заявить в ФНС на предоставление такого вычета и предоставить работодателю уведомление об освобождении от налога. Если налог уже удержан, то его можно вернуть, составив декларацию 3-НДФЛ.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector