Помощь юриста
Назад

Налог на дивиденды: два примера расчета

Опубликовано: 09.12.2019
0
1

Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых иностранным организациям

Расчет налога на прибыль с дивидендов, которые вы выплачиваете российским организациям, зависит от того, получала ли ваша организация сама дивиденды от других организаций в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (п. 5 ст. 275 НК РФ).

Пример расчета налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама не получала дивидендов

По итогам года ООО «Альфа» начислила дивиденды в сумме 280 000 руб. российской организации ООО «Дельта». На момент принятия решения о выплате дивидендов ООО «Дельта» владеет долей 40%.

При выплате дивидендов ООО «Альфа» должна удержать с них налог на прибыль в размере 36 400 руб. (280 000 руб. x 13%).

При расчете налога с использованием этой формулы нужно учитывать следующее.

дивиденды иностранным организациям и физическим лицам — нерезидентам РФ (Письмо Минфина России от 08.07.2014 N 03-08-05/33030);

дивиденды, с которых налог на прибыль не удерживается, например дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности или составляющим имущество ПИФ (Письмо Минфина России от 11.06.2014 N 03-08-05/28295).

в расчет принимаются только дивиденды, которые вы ранее не учитывали при расчете налога с выплаченных дивидендов, то есть те, которые еще не включали в показатель Д2 в прошлых периодах;

в расчет принимаются «чистые» дивиденды, то есть за минусом удержанного с них налога, полученные от российских или от иностранных организаций;

в показатель не включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0%.

Если дивиденды выплачиваются за предыдущие годы, в которых действовали иные ставки налога на прибыль, то применять все равно нужно ту ставку, которая действует на дату выплаты дивидендов (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 N 20-08/022130@).

Если в результате расчета вы получите отрицательную сумму, то налог вы удерживать не должны, и возмещение из бюджета не производится (п. 5 ст. 275 НК РФ).

Пример расчета налога на прибыль с дивидендов организацией, которая сама получила дивиденды от других организаций

российской организации ООО «Бета» — 420 000 руб.;

российской организации ООО «Дельта» — 280 000 руб.

На момент принятия решения о выплате дивидендов ООО «Бета» владеет долей 60%. Срок владения — 2 года. ООО «Дельта» владеет долей 40%.

По итогам года ООО «Альфа» само получило дивиденды в размере 120 000 руб. с учетом удержанного налога на прибыль. Эти дивиденды организация еще не учитывала при расчете налога на прибыль с дивидендов своим участникам.

Налог на дивиденды: два примера расчета

с дивидендов ООО «Бета» — 0 руб., поскольку к ним применяется ставка 0%;

с дивидендов ООО «Дельта»: 30 160 руб. ((280 000 руб. / 700 000 руб.) x (700 000 руб. — 120 000 руб.) x 13%).

По общему правилу к дивидендам, выплачиваемым иностранной организации, применяется ставка 15% (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Однако международным соглашением между РФ и государством получателя дивидендов может быть предусмотрена другая ставка. Тогда вы можете использовать ставку, установленную соглашением (ст. 7, п. 6 ст. 275, п. 3 ст. 310 НК РФ). Для этого иностранная организация должна представить вам подтверждающие документы (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Документы, которые подтверждают право на пониженную ставку по дивидендам, выплаченным иностранной компании

документ, подтверждающий ее постоянное местонахождение в государстве, с которым заключен международный договор;

документ, подтверждающий фактическое право иностранной организации на получение дохода.

Для документа, подтверждающего постоянное местонахождение, обязательная форма налоговым законодательством не установлена.

Налог на дивиденды: два примера расчета

Это может быть справка о местонахождении по форме иностранного государства или иная произвольная форма.

заверен компетентным органом иностранного государства, который определен в заключенных с иностранными государствами соглашениях об избежании двойного налогообложения;

легализован в зарубежном дипломатическом представительстве или консульстве РФ либо на нем должен быть проставлен апостиль — штамп, подтверждающий подлинность подписей, — если государство является членом Гаагской конвенции от 05.10.1961;

переведен на русский язык.

В отдельных случаях допускается отсутствие апостиля (п. 16 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017).

Например, если в отношениях РФ с иностранным государством сложилась многолетняя практика обоюдного принятия неапостилированных документов и достоверность выданного иностранным органом документа может быть подтверждена налоговыми органами в рамках взаимного обмена информацией.

По мнению Минфина России, если статус резидента подтверждается оригиналом документа, выданного компетентным органом иностранного государства, апостиль также не требуется. Это правило действует даже тогда, когда в договоре об избежании двойного налогообложения вопрос апостилирования и легализации документов не урегулирован (Письмо Минфина России от 28.08.2018 N 03-08-05/61095).

Рекомендуем вам в каждом конкретном случае уточнять необходимость апостиля в своем налоговом органе.

Подтвердить выдачу документа о статусе налогоплательщика в качестве резидента иностранного государства, по мнению ФНС России, можно также, представив распечатку с сайта компетентного органа соответствующего государства. Если такой документ на бумажном носителе в РФ не представляется, легализовывать или апостилировать распечатки с сайта не нужно (Письмо ФНС России от 18.09.2013 N ОА-4-13/16815@).

иностранная компания может самостоятельно распоряжаться полученными дивидендами;

иностранная компания должна уплатить с дивидендов налог в своей стране. Это нужно для того, чтобы подтвердить, что дивиденды выплачиваются не ради экономии на налоге в РФ, если в дальнейшем деньги уходят в страны, с которыми у РФ нет соглашения об избежании двойного налогообложения;

компания-получатель действительно ведет свою деятельность в стране, резидентом которой она является.

Н – сумма налога, подлежащего удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией;

Сн – соответствующая налоговая ставка, установленная пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 (0 и 13%) или п. 4 ст. 224 НК РФ (13%);

Д1 – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению российской организацией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, полученных российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах (за исключением дивидендов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ – облагаемых по ставке 0%) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков – получателей дивидендов, при условии, что указанные суммы дивидендов ранее не учитывались при расчете налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных российской организацией в виде дивидендов.

Налог на дивиденды: два примера расчета

Если сумма полученных дивидендов, облагаемых по ставке 13%, превышает сумму выплачиваемых дивидендов и значение Н составляет отрицательную величину, обязанность по уплате налога не возникает, но и возмещение из бюджета не производится.

По мнению Минфина (Письмо от 11.06.2014 № 03-08-05/28295), поскольку п. 2 ст. 275 НК РФ не установлено иное, при определении показателя Д2 в расчет принимаются дивиденды за минусом ранее удержанного с них налога, полученные как от российских, так и от иностранных организаций (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%).

Итак, если АО само получало дивиденды, то при выплате дивидендов своим акционерам налог будет рассчитываться по вышеприведенной формуле. Если не получало, формула будет выглядеть так: Н = К x Сн x Д1.

В соответствии с п. 3 ст. 275 НК РФ российская организация, являющаяся источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов, признается налоговым агентом.

В указанной норме дана оговорка «если иное не предусмотрено НК РФ». Так, согласно п. 7 ст. 275 НК РФ, если лицевые счета акционеров открыты в реестре акционеров, акционеры получают дивиденды непосредственно от АО, которое и выступает налоговым агентом. Если акции учтены на лицевом счете депозитария – номинального держателя, то именно он (а не акционерное общество) будет налоговым агентом (в этом случае АО обязано предоставить ему значения показателей Д1 и Д2 в порядке, установленном п. 5.1 и 5.2 ст. 275 НК РФ).

Налоговые ставки при выплате дивидендов российским организациям зафиксированы в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ – 0 и 13%.

Особенности выплаты дивидендов и их налогообложения

Налогоплательщиком по доходам в виде дивидендов выступает их получатель. Это может быть как организация, так и физлицо. В первом случае с дивидендов платится налог на прибыль, во втором — НДФЛ. Однако непосредственная обязанность рассчитать, удержать и уплатить налоги на дивиденды лежит на компании, которая распределяет прибыль и выплачивает дивиденды, поскольку в этой ситуации она выступает налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязанности агента по налогам на дивиденды возникают и в том случае, если организация — источник выплаты применяет спецрежимы (УСН, ЕНВД или ЕСХН). И получателя дивидендов, работающего на спецрежиме, применение этого режима не избавляет от получения дивидендов за вычетом налога с них.

Подробнее об обязанностях спецрежимников в части налога на дивиденды читайте в статье «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

  • Дивиденды (далее доход, средства, прибыль) распределяются между участниками общества только после налогообложения.
  • Размер средств, перечисляемых участникам, зависит от их доли в УК или размера, утвержденного собранием учредителей (акционеров).
  • Прибыль участникам может перечисляться каждый квартал, полугодие или год.

Лучше производить выплату средств раз в год, это позволит более точно определить размер прибыли, подлежащей распределению между участниками.

  • Доход может быть выплачен как в денежной, так и натуральной форме (имуществом).
  • Налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в бюджет налог, признается компания, выплачивающая средства своим участникам в денежной форме.
  • При выплате дохода участнику имуществом обязанность уплатить налог переходит к получателю данного имущества.

Компания, выплатившая дивиденты в натуральной форме, обязана уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ или ННП с имущества, переданного участнику.

  • Если общество выплатило дивиденды имуществом, оно обязана перечислить в бюджет платежи от реализации.

Вид платежа от реализации имущества, переданного участнику, зависит от применяемой обществом системы налогообложения. Для компаний на ОСНО это НДС и ННП, для упрощенцев – единый налог, для вмененщиков реализация будет облагаться либо единым налогом (если ЕНВД совмещается с УСНО), либо НДС и ННП (если компания применяет только ЕНВД).

  • Уплачивать налог с выплат своим участникам должны все компании, независимо от применяемой системы налогообложения.

При создании ООО учредители вносят вклады в уставный капитал и получают право на получение части дохода Общества согласно своей доле. В процессе осуществления деятельности в ООО могут появиться новые участники, которые также имеют право на часть прибыли. Выплата доходов участникам Общества пропорционально их долям в уставном капитале производится в виде дивидендов (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Налог на дивиденды: два примера расчета

Согласно Налоговому кодексу на выплату дивидендов идет прибыль, оставшаяся после налогообложения. Распределять прибыль можно ежеквартально, раз в полгода или раз в год (ст. 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Сроки и порядок выплаты дивидендов прописываются в уставе ООО. На практике чаще встречается выплата дивидендов по итогам года.

Есть ряд случаев, когда организация не имеет права производить выплату доходов учредителям. Все исключения прописаны в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Предлагаем ознакомиться:  Как узнать задолженность по транспортному налогу — как проверить онлайн налог на машину

В составе учредителей ООО могут быть как юридические, так и физические лица. Далее речь пойдет о расчетах с участниками-физлицами.

Организации, которые выплачивают дивиденды, признаются налоговыми агентами. В обязанности налоговых агентов входит полное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налогов (п. 3 ст. 24 НК РФ).

Если организация выплачивает дивиденды юридическому лицу, следует рассчитать налог на прибыль и представить соответствующую декларацию. При выплате дивидендов физическим лицам обязанности по уплате налога на прибыль не возникает. В таком случае Общество должно начислить и удержать с дохода участника НДФЛ.

Для резидентов-физлиц ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13 %, до 2015 года ставка равнялась 9 % (ст. 224 НК РФ). Доходы в виде дивидендов, выплаченные физлицам — нерезидентам РФ, облагаются по ставке 15 %.

Все доходы, производимые в пользу физических лиц, отражаются в справке 2-НДФЛ. С 2016 года удержанный с дивидендов налог отражается и в расчете 6-НДФЛ.

Налог на дивиденды: два примера расчета

Показывать сумму выплаченных дивидендов физическим лицам в составе декларации по налогу на прибыль Общество не должно (письмо Минфина РФ от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890).

Перечислить НДФЛ с дивидендов нужно не позднее дня их фактической выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Налоговый кодекс не содержит указаний на то, что перечислять НДФЛ нужно отдельно по каждому учредителю. Поэтому НДФЛ, удержанный с дивидендов всех участников, можно отправить на счет ФНС одной платежкой (письмо Минфина РФ от 19.11.2014 № 03-04-07/58597).

Рассчитаем налог на основании приведенных выше данных.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС. Объясняется это тем, что дивиденды выплачиваются не в рамках трудовых отношений и не являются вознаграждением за выполнение обязанностей по трудовым и гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.

Алгоритм расчета налога с дивидендов

Как рассчитать дивиденды?

Порядок вычисления налога, удерживаемого с дивидендов, полученных физлицом или юрлицом, определяется Налоговым кодексом (статья 275).

В данной формуле используются следующие сокращения:

  1. Налог – означает налоговую сумму, подлежащую удержанию.
  2. Ставка – это ставка удерживаемого налога (например, НДФЛ).
  3. Доля – это показатель, который определяется как отношение дивидендной суммы, выплачиваемой конкретному дольщику, к совокупной величине всей прибыли, подлежащей распределению между дольщиками. Если прибыль распределяется хозяйственным обществом пропорционально фактическим долям совладельцев в его уставном капитале, то данным показателем будет являться доля конкретного совладельца.
  4. ДВ1 – общая сумма прибыли, подлежащая распределению между дольщиками хозяйственного общества и, соответственно, выплачиваемая в виде дивидендов.
  5. ДВ2 – общая сумма дивидендного дохода, полученного самим хозяйственным обществом. Сюда включаются только те суммы, которые ранее не учитывались при вычислении дохода. В этот показатель не включаются те дивиденды, которые облагаются по ставке 0% для юрлиц-дольщиков.

Сроки уплаты

Хозяйственное общество, распределяющее между своими дольщиками прибыль и выполняющее при этом функции налогового агента, перечисляет налог, удерживаемый с выплачиваемых дивидендов, не позднее того дня, который следует за днем совершения дивидендных выплат.

Данное правило является актуальным как для НДФЛ с дивидендов дольщикам-физлицам, так и для налога на прибыль с дивидендов дольщикам-юрлицам.

Факт осуществления дивидендной выплаты является отправной точкой при отсчете этого срока.

С дивидендов, предназначенных для организаций, принимающих участие в формировании УК, надлежит удерживать и передавать налог на прибыль в бюджет самому источнику выплаты. Причем это должны делать и «упрощенцы».

Сумма полученных дивидендов учитывается юрлицами в числе внереализационных доходов. Признание дивидендов таковыми доходами осуществляется в день поступления денег на счет фирмы, при этом не важен используемый метод признания доходов (кассовый или начисления). Полученные организацией дивиденды не участвуют в формирования базы для вычисления налога на прибыль, так как он уже исчислен и уплачен налоговым агентом.

фото-2

Обязанность по исчислению и удержанию налога наступает у того лица, которое выступает источником выплат. Данное утверждение справедливо в отношении российских организаций, выплачивающих дивиденды.

Суммы дивидендов следует отразить в декларации при прибыли – величины вносятся в поле 100 1-го приложения ко 2-му листу, а также в поле 020 2-го листа. Далее данный вид дохода отражается в качестве исключаемого в поле 070 2-го листа.

Если свою прибыль распределяет иностранная компания, то участник, являющийся юрлицом, должен самостоятельно рассчитать величину налога с полученной прибыли и направить ее по соответствующему КБК в бюджет.

Налог на дивиденды: два примера расчета ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Организация, перечисляющая дивиденды участникам физлицам, должна посчитать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Физическим лицам, участвующим в формировании УК общества, следует выплачивать дивиденды уже без учета подоходного налога. Обществу надлежит вычислить сумму налога прежде, чем дивиденды будут перечислены участнику.

НДФЛ рассчитывается с учетом установленной ставки со всей начисленной величины дивидендов, при этом вычеты различного характера не учитываются. Если дивиденды выдаются участникам более одного раза в год, то при каждой выплате следует считать НДФЛ отдельно.

Обществу, которое выдает дивиденды своим учредителям, надлежит включить суммы перечисленной части прибыли в справку 2-НДФЛ. Если данная компания относится к акционерным обществам, то выданные дивиденды и НДФЛ с них надлежит прописывать в в декларации по прибыли.

С начала 2016 года суммы дивидендов и вычисленного с них НДФЛ надлежит включать также в 6-НДФЛ, при этом данные суммы указываются отдельными строками, выделяясь из общей величины дохода, выплачиваемого данному физлицу.

Иванов И.И. (сотрудник организации) — 50 %;

Сидорова А.А. (сотрудник организации) — 22 %;

Носова Е.Е. (не является сотрудником организации) — 28 %.

По итогам общего собрания учредителей было принято решение выплатить дивиденды всем участникам Общества из чистой прибыли, которая составляет 150 000 рублей.

Иванов И.И. получит дивиденды в размере 75 000 рублей (150 000 х 50 %). Сидорова А.А. получит дивиденды в размере 33 000 рублей (150 000 х 22 %), а Носова Е.Е. — 42 000 рублей (150 000 х 28 %).

Начисление дивидендов в учете отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль» и по кредиту счетов 70 (для работников Общества) или 75 (для физлиц — не работников Общества). Проводки необходимо сделать в день принятия решения о выплате дивидендов (подписания протокола).

Общество с ограниченной ответственностью должно перечислить дивиденды в срок, установленный уставом, но не позднее 60 дней с момента подписания протокола (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Обычно выплату дивидендов производят на расчетные счета участников ООО. Законодательство не запрещает выдавать дивиденды из кассы предприятия при условии, что дивиденды будут выплачиваться из средств, не являющихся выручкой за товар (услуги, работы).

НДФЛ в бюджет необходимо перечислить не позднее следующего дня после выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При перечислении НДФЛ с дивидендов важно указать в платежном поручении верный КБК, в 2016 году следует использовать код 182 1 01 02010 01 1000 110.

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е.А.

фото-3

При выплате средств участникам-физическим лицам уплачивается НДФЛ.

Ставка указанного платежа зависит от того, является ли гражданин-получатель средств, резидентом РФ.

Резидент РФ – лицо, пребывающее на территории России свыше 183 дней в году. При этом резидентом может быть, как гражданин РФ, так и иностранец.

Таблица № 1. Ставка подоходного налога при выплате дохода участникам- физическим лицам

Статус физического лица Налоговая ставка
Резидент РФ 13%
Нерезидент РФ 15% (или иная ставка, установленная международным договором)

НДФЛ должен быть направлен в бюджет не позднее дня перечисления средств на счет физического лица или дня получения данных средств в банке.

КБК для уплаты дивидендов в 2019 году: 182 1 01 02010 01 1000 110

Уплаченный в течение года доход необходимо отразить в справке 2-НДФЛ, предоставляемой в ИФНС по месту учета до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Код дохода, указываемый в справке по выплаченным дивидендам: 1010

За средства, перечисленные учредителям в 2018 году, необходимо будет отчитаться не позднее 1 апреля 2019 года.

фото-4

При выплате дохода участникам-юридическим лицам уплачивается ННП.

Ставка указанного платежа зависит от статуса юридического лица-получателя средств: иностранная компания или нет и ее доли в уставном капитале организации, выплатившей дивиденды.

Таблица № 2. Ставка ННП при выплате дохода участникам-юридическим лицам

Статус юридического лица Налоговая ставка
Российская организация 13%
Российская организация, имеющая более 50% доли в уставном капитале компании, выплатившей доход* 0%
Иностранная организация 15% (или иная ставка, установленная международным договором)

* Срок владения указанной долей в уставном капиталекомпании, выплачивающей дивиденды, не должен быть менее 365 дней на момент принятия решения о выплате средств участнику

ННП должен быть перечислен не позднее дня перечисления средств участнику-юридическому лицу.

Таблица № 3. КБК на уплату дивидендов участнику-юридическому лицу

Получатель средств КБК
Российская компания 182 1 01 01040 01 1000 110
Иностранная компания 182 1 01 01050 01 1000 110

Уплачивается подоходный сбор

Выплаченные участникам средства необходимо отразить в декларации по ННП (Лист 03).

Срок сдачи указанной отчетности зависит от порядка уплаты авансовых платежей по ННП.

Если компания уплачивает авансы по фактической прибыли, то отчетность сдается каждый месяц.

Если авансы платятся ежеквартально, то декларация сдается по итогам каждого квартала.

Порядок расчета налога зависит от того получала ли компания, перечисляющая дивиденды, доходы от участия в других организациях.

Ситуация № 1. Компания и перечисляет дивиденды своим участникам и получает их сама

I этап

ОБД = СВО – СПО

Налог на дивиденды: два примера расчета

ОБД – облагаемая налогом база дивидендов

СВО – средства, выплаченные организацией своим участникам

СПО – средства, полученные организацией от участия в других компаниях

II этап

НКУ = ДУ : ДВСУ х ОБД х СН

ДУ – доход, перечисленный конкретному лицу, по которому производится расчет налога

ДВСУ – сумма дохода, выплаченная всем участникам общества

Обратите внимание, что в данной сумме не учитываются дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%.

ОБД – облагаемая база, рассчитанная в I этапе

СН – ставка налога (13% или 15%)

Пример расчета

ООО «Крокус» выплатило дивиденды ООО «Металл» в размере 1 500 000 руб.

Общая сумма выплат всем участникам составила 4 000 000 руб.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.

Пример

Акции АО «АВС» распределены между акционерами таким образом:

  • ООО «Омега» принадлежит 51% акций (срок владения – более 365 дней);
  • ООО «Гамма» – 7% акций;
  • иностранной компании (резиденту страны, с которой у Российской Федерации нет международного договора об избежании двойного налогообложения) – 3%;
  • муниципальному образованию – 4%;
  • Сидорову К. К. – гражданину РФ – 15% акций.

Перечисленным акционерам открыты лицевые счета в реестре акционеров.

Кроме того, 20% акций принадлежит акционерам, акции которых учтены на лицевом счете депозитария – номинального держателя.

Предлагаем ознакомиться:  Ставка налога на вторую квартиру

03.11.2016 было принято решение выплатить по итогам работы за девять месяцев 2016 года дивиденды в размере 6 000 000 руб.

09.11.2016 АО осуществило выплату дивидендов всем участникам общества пропорционально их доле в уставном капитале, а также перечислило депозитарию 1 200 000 руб. (6 000 000 руб. х 20%) для выплаты дивидендов акционерам, получающим дивиденды через депозитарий.

АО, являясь участником других организаций, само получало дивиденды от российских организаций (после удержания с них соответствующих сумм налога налоговыми агентами по законодательству РФ), которые ранее не учитывались при определении налоговой базы в отношении доходов в виде дивидендов: 12.05.

В предыдущие отчетные периоды 2016 года дивиденды не распределялись, сумма налога на прибыль с доходов в виде дивидендов не рассчитывалась.

Определим сумму дивидендов, которая причитается акционерам, и суммы налога на прибыль и НДФЛ, подлежащие удержанию.

Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей (соответствует показателю Д1), равна 6 000 000 руб. В том числе причитается акционерам:

  • ООО «Омега» – 3 060 000 руб. (6 000 000 руб. х 51%);
  • ООО «Гамма» – 420 000 руб. (6 000 000 руб. х 7%);
  • иностранной компании – 180 000 руб. (6 000 000 руб. х 3%);
  • муниципальному образованию – 240 000 руб. (6 000 000 руб. х 4%);
  • гражданину РФ – 900 000 руб. (6 000 000 руб. х 15%).

В отношении иностранной компании АО «АВС» должно исчислить и перечислить в бюджет сумму налога с доходов в виде дивидендов исходя из ставки, установленной пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ. Сумма налога составит 27 000 руб. (180 000 руб. x 15%).

Муниципальное образование, которому принадлежат акции АО «АВС», не является плательщиком налога на прибыль, следовательно, ему выплачиваются дивиденды в полном объеме.

В отношении остальных акционеров налог на прибыль и НДФЛ рассчитываются следующим образом.

Коэффициент K (отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом) составит:

  • для ООО «Омега» – 0,51 (3 060 000 руб. / 6 000 000 руб.);
  • для ООО «Гамма» – 0,07 (420 000 руб. / 6 000 000 руб.);
  • для Сидорова К. К. – 0,15 (900 000 руб. / 6 000 000 руб.).

Сумма дивидендов, полученных организацией в текущем и предыдущих налоговых периодах, – 3 210 000 руб. (2 400 000 810 000). Сумма полученных дивидендов (за исключением облагаемых по ставке 0%) равна 2 400 000 руб. и соответствует показателю Д2.

Разность показателей Д1 и Д2 и составляет 3 600 000 руб. (6 000 000 — 2 400 000).

Сумма дивидендов для исчисления:

  • налога на прибыль у ООО «Омега» равна 1 836 000 руб. (0,51 x 3 600 000 руб.); у ООО «Гамма» – 252 000 руб. (0,07 x 3 600 000 руб.);
  • НДФЛ у Сидорова К. К. – 540 000 руб. (0,15 x 3 600 000 руб.).

Сумма налога на прибыль, удержанного при выплате дивидендов:

  • у ООО «Омега» составила 0 руб. (1 836 000 руб. х 0%);
  • у ООО «Гамма» – 32 760 руб. (252 000 руб. х 13%).

Сумма НДФЛ, удержанного при выплате дивидендов Сидорову К. К., составила 70 200 руб. (540 000 руб. х 13%).

В декларации по налогу на прибыль будут заполнены следующие разделы.

Раздел А листа 03 декларации по налогу на прибыль. В нем будут указаны:

  • категория налогового агента – 1 (организация, распределяющая прибыль);
  • вид дивидендов – 1 (промежуточные дивиденды);
  • налоговый (отчетный) период (код) – 33 (девять месяцев). Здесь отражается код периода, за который осуществляется распределение дивидендов;
  • отчетный год – 2016.

Показатели

Код строки

Сумма в рублях

Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу своих получателей (Д1)

001

6 000 000

Сумма дивидендов, подлежащих выплате акционерам (участникам) в текущем налоговом периоде, – всего*

010

4 800 000

В том числе

Дивиденды, начисленные получателям дохода – российским организациям

020

3 720 000

В том числе:

дивиденды, налоги с которых исчислены по ставке 0%

021

3 060 000

дивиденды, налоги с которых исчислены по ставке 9%

022

дивиденды, налоги с которых исчислены по иной ставке**

023

420 000

дивиденды, распределяемые в пользу акционеров (участников), не являющихся налогоплательщиками

024

240 000

Дивиденды, начисленные получателям дохода – физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ

030

900 000

Дивиденды, начисленные получателям дохода – иностранным организациям***

040

180 000

Дивиденды, перечисленные лицам, не являющимся получателями дохода

070

1 200 000

Дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущих и в текущем налоговых периодах до распределения дивидендов между акционерами (участниками)

080

3 210 000

В том числе без учета полученных дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0% согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (Д2)

081

2 400 000

Сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей, уменьшенная на показатель строки 081 (Д1 — Д2)

090

3 600 000

Сумма дивидендов, используемых для исчисления налогов:

по российским организациям (по налоговой ставке 9%)**

091

252 000

по российским организациям (по налоговой ставке 0%)

092

1 836 000

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

100

32 760

Сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в предыдущие отчетные (налоговые) периоды

110

Сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода

120

32 760

* Сумма начисленных дивидендов, подлежащая выплате только тем акционерам, по отношению к которым организация выступает налоговым агентом, – 4 800 000 руб. (6 000 000 — 1 200 000). Показатель по строке 010 равен сумме показателей строк 020, 030, 040, 050 и 060.

** Отметим, что в действующей форме декларации по налогу на прибыль не было учтено изменение налоговой ставки в отношении дивидендов с 2015 года (с 9 до 13%). В связи с этим суммы дивидендов, с которых налог исчисляется по ставке 13%, отражаются соответственно по строкам 023 и 091 (Письмо ФНС России от 26.02.2015 № ГД-4-3/2964@).

Ставки по налогу на прибыль с дивидендов

Если говорить о налоге на прибыль, то его ставка в отношении дивидендов зависит от того, кто является их получателем — российская или иностранная компания (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если доход выплачивается иностранной компании, налог на дивиденды считают по ставке 15%.

Если получатель — отечественная организация, в большинстве случаев применяют ставку 13%.

Исключением является выплата дивидендов организации, которая на день принятия решения о выплате в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:

  • не менее чем половиной доли в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды;
  • или депозитарными расписками, дающими право на получение не менее половины от общей суммы выплачиваемых дивидендов.

К таким дивидендам применяется ставка 0%.

Подробнее об этом – в статье «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов».

Право на нулевую ставку нужно обосновать. Сделать это должен налогоплательщик — получатель дивидендов. Для этого он подает в ИФНС документы, подтверждающие дату возникновения права собственности на долю в УК или депозитарные расписки. Эти же документы он должен представить компании-агенту вместе с подтверждением их сдачи в налоговую. Так считает Минфин России (письма от 24.02.2009 № 03-03-06/1/78, от 09.06.2008 № 03-03-06/2/68).

О существующих ставках по налогу на прибыль читайте здесь.

Размер ставки НДФЛ зависит от статуса физлица — получателя доходов (ст. 224 НК РФ):

  • у резидента РФ налог на дивиденды удерживается по ставке 13%;
  • нерезидента — по ставке 15%.

Подробнее о расчете подоходного налога на дивиденды читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перечислить НДФЛ, удержанный с дивидендов нескольких участников-«физиков», можно одной платежкой.

Об этом см. статью «Как перечислить НДФЛ с дивидендов».

Сроки уплаты

Предусмотрено две ставки при вычислении налога по прибыли, принимающей вид дивидендов.

Ставка налога, % Ситуация для применения
Уплачивают те компании, которые соответствуют критериям из п.3ст.284 НК РФ (доля в УК общества, выплачивающего дивиденды, на протяжении года не опускается ниже 50%).

Исключение составляют иностранные компании – налоговыми резидентами РФ

13 Общая ставка, применяемая во всех ситуация, помимо вышеуказанного

Данные ставки применяются как по отношению к российскому источнику выплаты, так и к иностранному. Имеется один нюанс в отношении нулевой ставки – иностранные фирмы не должны принадлежать к территориям оффшорных зон, иначе следует применять ставку 13%.

Пример расчета

Уставный капитал ООО «Антей» сформирован двумя участниками:

  • ООО «Магнат» – его доля составляет 70%, срок владения долей – 3 года;
  • ООО «Транс» – доля составляет 30%.

Суммы начисленных дивидендов:

  • ООО «Магнат» – 2450000руб.;
  • ООО «Транс» – 1050000руб.

Расчет:

  • ООО «Магнат» – удерживать налог на прибыль не требуется, так как данный участник владеет больше, чем половиной капитала ООО «Антей» на протяжении более одного года (ставка 0%), выплате подлежит вся величина исчисленных дивидендов -2450000руб.;
  • ООО «Транс» – следует удержать налог 1050000 * 13% = 136500 руб., сумма к выплате = 1050000 – 136500 = 913500 руб.
Ставка НДФЛ, % Ситуация для применения
13 Применяется к физлицам, входящим в число налоговых резидентов РФ.

Не имеет значение принадлежность источника выплаты к какому-либо государству (иностранному или российскому).

15 Актуальна только для тех физлиц, которых нельзя отнести к российским резидентам (иностранцы).

Указанный процент берется от всей величины выплачиваемого дохода.

Ставка 13% актуальна в отношении тех доходов, которые выплачиваются с начала 2015 года. До этого действовала иная ставка – 9%.

Вычисленный НДФЛ подлежит перечислению в срок, не позднее следующего дня после даты выдачи денежных средств физлицу. Если компания относится к акционерным обществам, то крайний срок для уплаты увеличивается до одного месяца.

Пример расчета

ООО «Антей» в мае 2016г. начислила участнику физическому лицу Кошкину А.А. дивиденды в общем размере 1150000 руб.

В день выплаты данного вида дохода нужно посчитать НДФЛ = 1150000 * 13% = 149500 руб. и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.

Кошкину перечислена сумма за минусом подоходного налога = 1150000 – 149500 = 1000500 руб.

0% — при выплате дивидендов российским организациям, если они соответствуют определенным критериям;

13% — при выплате дивидендов иным российским организациям;

15% — при выплате дивидендов иностранным организациям. Такая ставка применяется, если отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и государством получателя дивидендов или таким соглашением не установлены другие ставки (п. 3 ст. 310 НК РФ).

долю в размере 50% и более в уставном капитале организации, которая платит дивиденды;

либо депозитарные расписки, которые дают право на дивиденды в размере 50% и более в общей сумме дивидендов, подлежащей выплате.

Данные условия должны быть выполнены на момент принятия решения о выплате дивидендов.

Если дивиденды получены от иностранной организации, то ставку 0% можно применять при дополнительном условии: иностранная компания не находится в офшорной зоне (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Перечень таких зон утвержден Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н. Соблюдение этого условия нужно проверить на день принятия решения о выплате дивидендов (Письмо Минфина России от 01.06.2018 N 03-03-06/1/37575).

Подтвердить право на применение нулевой ставки должен сам получатель дивидендов.

копию письменного уведомления о праве на применение нулевой ставки, которое получатель дивидендов направлял в налоговую инспекцию;

документы со сведениями о дате приобретения вклада или доли в уставном капитале либо права на депозитарные расписки.

Примерный перечень таких документов приведен в п. 3 ст. 284 НК РФ.

Это могут быть договоры купли-продажи (мены), решения о размещении ценных бумаг, проспекты эмиссии, решения о реорганизации, выписки из лицевых счетов реестра акционеров, выписки по счету «депо» и др.;

подтверждение, что указанные выше документы и уведомление получатель дивидендов направил в налоговый орган.

Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российским организациям

На общем собрании участников ООО принимается решение о направлении нераспределенной прибыли или ее части на выплату дивидендов. Дивиденды можно выплатить как из прибыли отчетного года, так и из прибыли прошлых лет. Результаты собрания фиксируют в протоколе общего собрания участников (п. 6 ст. 37 Федерального закона № 14-ФЗ).

Если Общество состоит из одного участника (единственного учредителя), решение о выплате дивидендов оформляется в произвольной форме ( ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ).

Каждый участник компании получает дивиденды согласно своей доле в уставном капитале.

В протоколе (решении) о выплате дивидендов следует указать:

  • за какой период распределяется прибыль (за прошлый год, за квартал и пр.);
  • сумму прибыли, которая подлежит распределению;
  • долю каждого участника (в % и рублях);
  • сроки выплаты дивидендов;
  • форму выплаты дивидендов (деньгами или имуществом).
Предлагаем ознакомиться:  Справка по форме банка ВТБ 24 для ипотеки и кредита: скачать бланк 2019, образец заполнения

Также участники могут указать в протоколе иную уточняющую информацию. Подробный порядок расчетов поможет избежать спорных ситуаций в будущем.

Налог на прибыль с дивидендов удержите при их выплате. Перечислить налог в бюджет нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

в поле «101» укажите статус плательщика — 02 (налоговый агент);

— 182 1 01 01040 01 1000 110 (налог на прибыль с дивидендов российским организациям);

— 182 1 01 01050 01 1000 110 (налог на прибыль с дивидендов иностранным организациям);

в поле «107» укажите дату, следующую за днем выплаты дивидендов;

в поле «24» — «Назначение платежа» — укажите, например, «Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российской организации российскими организациями за 2017 год».

Все остальные поля заполните в общем порядке, предусмотренном для уплаты налоговых платежей.

Пример заполнения полей платежного поручения при уплате налога на прибыль с дивидендов

По итогам 2017 г. ООО «Альфа» выплатило 20 марта 2018 г. дивиденды российской организации ООО «Дельта». При выплате дивидендов ООО «Альфа» исчислила и удержала с них налог на прибыль в сумме 65 000 руб.

См. также: Как заполнить платежное поручение по налогу на прибыль

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов

Перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов вам необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем их выплаты (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).

Если вы выплачиваете дивиденды по ценным бумагам, которые учитываются на счетах депо иностранного номинального держателя (иностранного уполномоченного держателя, счетах депо депозитарных программ), то срок уплаты налога — 30 рабочих дней с момента выплаты дивидендов (п. 6 ст. 6.1, п. 11 ст. 310.1 НК РФ).

Такой срок установлен для того, чтобы вы могли успеть пересчитать налог по другой ставке, если за это время поступят необходимые сведения о получателе дивидендов.

Какой штраф установлен за неуплату налога на прибыль налоговым агентом

Как рассчитать пени за несвоевременную уплату налога на прибыль и авансовых платежей по нему

Пример

Как правило, величина начисляемых дивидендов прямо пропорциональна размеру доли в капитале общества. В некоторых ситуациях возможен иной порядок распределения прибыли – не пропорционально доле.

При возникновении такой ситуации источник дивидендов считает налог на прибыль, как 13% со всей начисленной суммы, и перечисляет его по нужному КБК. Если сумма дивидендов, рассчитанная при непропорциональном распределении прибыли окажется больше, чем она была бы при традиционном пропорциональном распределении, то возникшая величин превышения подлежит налогообложению по большей ставке – 20%. Поэтому у компании, получившей доход, возникает необходимость в доплате налога с учетом повышенной ставки.

Как отчитаться по налогам на дивиденды

Налоговому агенту важно не только верно посчитать налоги на дивиденды, но и отчитаться по ним в ИФНС.

Налог на прибыль с дивидендов, выплаченных отечественным компаниям, отражается в обычной «прибыльной» декларации:

  • сам расчет налога — в разделе А листа 03;
  • расшифровка получателей дивидендов — в разделе В листа 03;
  • суммы к уплате — в подразделе 1.3 раздела 1.

О правилах внесения данных по дивидендам в декларацию по прибыли читайте в материале «Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов».

По налогу на дивиденды иностранных компаний представляется налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Его форма утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

Сроки представления декларации по прибыли и налогового расчета совпадают (п. 4 ст. 310 НК РФ). Крайняя их дата определяется как 28 календарный день со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289, п. 2 ст. 285 НК РФ), а для отчета по году — как 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289, п. 4 ст. 310 НК РФ).

Подробнее о сроках отчета по прибыли читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Выплаченные физлицам дивиденды отражают в справках 2-НДФЛ, ежегодно сдаваемых в ИФНС и выдаваемых физлицу на руки (пп. 2, 4 ст. 230 НК РФ). Если сведения о выплате дохода подаются налоговым агентом, признаваемым таковым по ст. 226.1 НК РФ (операции с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, выплаты по ценным бумагам российских эмитентов), и этот агент подал в ИФНС данные о произведенных выплатах в составе подаваемой им декларации по прибыли (в приложении 2 к ней), то справки 2-НДФЛ ему в ИФНС сдавать не нужно (п. 4 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@).

В отношении отчетности по форме 2-НДФЛ смотрите статью «Какой отчетный период по НДФЛ? Когда сдавать отчетность?».

А о том, как дивиденды отразятся в форме 6-НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Налог с дивидендов в бюджет перечисляет юрлицо, выплачивающее их, удерживая сумму налога из начисленных к выплате сумм. Для расчета величины налога по выплатам в адрес резидентов РФ применяется особая формула, позволяющая уменьшать распределяемую сумму дивидендов на величину полученных самим распределяющим лицом в аналогичном качестве сумм.

При определении величины налога по выплатам нерезидентам такое уменьшение не делается. Различаются и ставки, применяемые к дивидендам, выплачиваемым резидентам (13%) и нерезидентам (15%). Информация о произведенных выплатах попадает в декларацию по прибыли (по юрлицам всегда, а по физлицам, если налоговый агент признается таковым по ст. 226.1 НК РФ) и в справки 2-НДФЛ (по физлицам, если сведения о выплатах не подаются в декларации).

Какими налогами облагаются полученные дивиденды?

Дивидендами считаются любые доходы, полученные дольщиками (акционерами) организации с прибыли, оставшейся в полном распоряжении этого общества после совершения обязательных платежей и перечисления всех необходимых налогов.

Такая трактовка четко соответствует целям налогообложения прибыли, заработанной компанией, и дивидендов, выплаченных её учредителям.

Если компания выплачивает дивиденды своим дольщикам (акционерам), она выполняет функцию налогового агента, удерживая и перечисляя с данных выплат соответствующие налоги.

Если участником общества является физлицо (гражданин), с его дивидендов уплачивается подоходный налог (НДФЛ).

Если в качестве учредителя выступает юрлицо (организация), его дивидендные доходы облагаются налогом с прибыли.

Расчет, удержание и перечисление таких налогов выполняются согласно нормам действующего законодательства (положениям Налогового кодекса РФ).

Порядок выплаты дивидендов на карты учредителей.

С дивидендов, выплачиваемых физическим лицам (гражданам), удерживается НДФЛ.

Ставка данного налога предопределяется в данном случае резидентским статусом получателя дивидендных выплат:

  1. Если дольщик ООО – физлицо – является резидентом РФ на момент выплаты ему дивидендного дохода, к нему применяется ставка 13%.
  2. Если совладелец ООО – физлицо – не является резидентом РФ на момент перечисления ему дивидендов, с него удерживается надлежащий налог по ставке 15%.

Для РФ резидентский статус физического лица предопределяется количеством календарных дней, на протяжении которых данный субъект фактически находился в пределах России за последние двенадцать месяцев.

Так, физлицо считается российским резидентом, если на данный момент количество таких дней составляет минимум 183 (при этом совсем не обязательно, чтобы учитывались только те дни, которые идут подряд).

Дни, проведенные физическим лицом за рубежом по причинам уважительного характера (например, обучение или лечение), не принимаются в расчет при установлении его резидентского статуса.

Если дивиденды выдаются денежными средствами, хозяйственное общество, выступающее налоговым агентом, удерживает НДФЛ с причитающейся выплаты, а оставшуюся сумму передает непосредственно дольщику.

Если же дивиденды выдаются неденежными активами (иным имуществом), налоговый агент не вправе удерживать с них НДФЛ, поскольку денежные выплаты при этом не осуществляются.

Хозяйственное общество, выдающее дивиденды, сообщает об этой ситуации налоговому ведомству, а обязанность по декларированию и перечислению НДФЛ переходит непосредственно к дольщику, получившему дивиденды неденежными активами.

Для юридических лиц

Дивидендные поступления юридических лиц (организаций), являющихся дольщиками хозяйственного общества, облагаются налогом с прибыли.

Порядок налогообложения дивидендов, полученных юрлицами, определяется нормами Налогового кодекса (статьей 284):

  1. На общих основаниях к дивидендам, полученным российской организацией, применяется налоговая ставка, равная 13%.
  2. Если российская организация владеет в хозяйственном обществе долей, составляющей минимум 50%, на протяжении минимум 365 дней (считаются дни, идущие подряд), что установлено на момент вынесения вердикта о совершении дивидендных выплат, то к дивидендам этого юрлица будет применяться налоговая ставка, равная 0%.
  3. Дивиденды, полученные иностранной организацией, являющейся дольщиком российской компании, облагаются налогом по ставке 15% (на общих основаниях).

По вышеперечисленным ставкам налог с полученных дивидендов уплачивается юрлицами (организациями), работающими как на общей системе, так и на любом из особых режимов налогообложения, разрешенных для юрлиц (ЕНВД, ЕСХН, УСН).

Хозяйственное общество, распределяющее заработанную прибыль между участниками, выполняет функции налогового агента при выплате согласованных дивидендов дольщикам, являющимся юрлицами (организациями).

Получателям дивидендов не нужно уплачивать добавленный налог с величины дохода, такое утверждение действует как для юрлиц, так и для физлиц. Связано это с отсутствием предъявления налога к уплате компанией, распределяющей доходы между участниками.

Налог на прибыль

Предусмотрен для компаний, начисляющих дивиденды участникам юрлицам. Причем на порядок передачи налога в бюджет влияет факт отношения субъекта к иностранным или российским лицам.

Российские компании самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог с величины выплачиваемых дивидендов. Иностранные компании такого действия не производят. Организации, получающие прибыль от иностранных юрлиц, должны сами посчитать налог к уплате и перечислить его.

Дивиденды, получаемые участниками физлицами, включая лиц, образовавших ИП, облагаются подоходным налогом. Самому гражданину никаких действий при этом предпринимать не нужно. Компания, распределяющая прибыль, выполняет самостоятельно расчет налога, удерживает его и переводят в бюджет, выдавая участнику дивиденды уже без НДФЛ.

Выводы

Налогообложение дивидендов, полученных дольщиками хозяйственного общества, имеет огромное значение.

По дивидендам, выплачиваемым денежными средствами, хозяйственное общество, распределяющее прибыль между совладельцами, выполняет функцию налогового агента, обязанного своевременно удержать и перечислить нужный налог.

С дивидендов, выплачиваемых дольщику-физлицу, удерживается НДФЛ по ставке, предопределяемой резидентским статусом конкретного дольщика.

Дивидендные суммы, причитающиеся дольщику-юрлицу, облагаются налогом с прибыли по надлежащей ставке.

Алгоритм расчета и сроки перечисления налоговых сумм регламентируются соответствующими нормами Налогового кодекса.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблемунапишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Налог на дивиденды: два примера расчета 7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург —ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector