Помощь юриста
Назад

Облагается ли ндфлом сумма за неиспоьзованный отпуск

Опубликовано: 29.12.2019
0
4

Компенсация за отпуск при увольнении

При увольнении работника ему должна быть выплачена денежная компенсация за все дни неиспользованного отпуска в размере среднего заработка. Для расчета среднего заработка нужно умножить средний дневной заработок на количество дней неиспользованного отпуска.

Расчетный период для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника (п. 4 Положения о средней заработной плате). Например, если дата увольнения работника приходится на 31 июля 2019 г., то средний дневной заработок для компенсации за неиспользованный отпуск надо рассчитывать за период с 1 августа 2018 г. по 31 июля 2019 г.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

Компенсацию за неиспользованный отпуск нужно выплатить в день увольнения сотрудника.

         Заключение трудового договора гарантирует всем работникам право на отпуск, который оплачивается работодателем (п.5 ст. 37 Конституции РФ). При заключении с работодателями других видов договоров (подряда, оказания услуг) оплачиваемый отпуск не гарантируется со стороны работодателя.

По действующему закону работодатели не имеют право не предоставлять отпуска своим сотрудникам на протяжении более 2-х лет. Тем не менее, в жизни часто встречаются ситуации, когда сотрудник в течение нескольких лет не  использовал право на очередной отпуск. Если данный сотрудник впоследствии увольняется, то ему следует выплатить в связи с этим денежную компенсацию.

Облагается ли ндфлом сумма за неиспоьзованный отпуск ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Компенсация в форме денежных выплат за отпуск, которым в соответствующем календарном году не воспользовался сотрудник, можно получить не только при увольнении сотрудника, но также и без увольнения. Если работник не увольняется с предприятия, но при этом имеет неиспользованный отпуск за предыдущие годы работы, то компенсация в денежной форме за неиспользованные дни своего отпуска может быть выплачена на основании письменного заявления сотрудника, но только за то количество дней, которое больше 28 календарных дней, гарантированных в соответствии с ТК РФ (ст. 126 ТК РФ).

         В ситуации, когда работник увольняется, за ним закреплено право получения компенсацию не только за основной отпуск, которым он не воспользовался, но также и за дополнительные дни отпуска, если они не были использованы сотрудником (ст. 127 ТК РФ).

         Для расчета размера компенсации в денежной форме за невостребованный отпуск используют два основных показателя: число полных календарных дней отпуска, которые не использовались работником и величина среднедневного заработка сотрудника.

         Средняя величина размера оплаты труда в день рассчитывается за последний год (12 месяцев) работы наемного работника. Для этого берут общую сумму оплаты труда за 12 месяцев и делят ее на эти 12 месяцев, а затем делим на среднее, законодательно установленное,  количество дней в месяце.

Облагается ли ндфлом сумма за неиспоьзованный отпуск

Далее необходимо рассчитать количество дней отпуска, которые заменяем денежной выплатой . Для этого следует помнить, что за полностью отработанный календарный год работнику следует компенсировать полностью очередной отпуск, обычно его продолжительность составляет по ТК РФ 28 дней (ст. 115 ТК РФ). Если год отработан не полностью, то число отпускных дней, за которые предусмотрена сотруднику компенсация, рассчитывается прямо пропорционально времени, которое отработал увольняющийся.

Формула, которую следует использовать для определения количества отпускных дней, которыми не воспользовался сотрудником к моменту расторжения трудового договора

         Количество отпускных дней, которые не использовал сотрудник = количество календарных дней очередного отпуска за год/12х количество месяцев фактической работы – количество дней отдыха (отпускных), которыми воспользовался сотрудник (если таковые были).

Предлагаем ознакомиться:  Как можно прервать отпуск по уходу за ребенком

         – месяц в расчете учитывается как полный, если сотрудником было отработано половина месяца и больше половины месяца;

         – месяц не входит в расчет, если сотрудником было отработано меньше, чем  половина этого месяца.

         Следовательно, при увольнении в текущем 2019 году компенсация не будет выплачиваться за невостребованный отпуск, если увольняющийся работник отработал меньше одной половины календарного месяца или если на момент увольнения работник все свои отпуска отгулял.

         Как результат вычислений по указанной формуле может быть получено дробное число. В такой ситуации результат вычислений округляется в пользу сотрудника, т.е. в большую сторону (Письмо Минздарсоцразвития РФ от 07.12.2005г. № 4334-17).

https://www.youtube.com/watch?v=upload

         Денежные суммы, выплачиваемые работникам при увольнении в качестве компенсации в денежной форме за невостребованный отпуск, не являются исключением как объект обложения их НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ).

         Денежные компенсации за неиспользованный отпуск облагаются НДФЛ не только в случае увольнения, но и при выплате компенсации по заявлению работника за дополнительные дни отпуска при продолжении его трудовой деятельности на предприятии.

Облагается ли ндфлом сумма за неиспоьзованный отпуск

         Общий порядок

         – не позже дня получения в банке фактического дохода работником;

         – не позже дня, когда был перечислен фактический доход со счетов работодателя в банке на счет работника;

         – не позже следующего дня, после выплаты компенсации в денежной форме  (пп.1 п.1 ст. 223 п. 4 ст. 226 НК РФ).

ФНС рассмотрела отдельно случай о правилах и сроках перечисления НДФЛ, который был исчислен и удержан работодателем с денежных сумм, выплаченных сотруднику при увольнении, если эти выплаты осуществлялись средствами из кассы предприятия (организации, фирмы (Письмо Министерства финансов РФ от 21.02.2013г. № 03-04-06/4831).

         В случае, когда денежные выплаты при увольнении работника осуществляются из средств, которые находятся в кассе предприятии, НДФЛ работодатель обязан перечислить не позже следующего дня, в который работник получил фактический доход.

Облагается ли ндфлом сумма за неиспоьзованный отпуск

         В том случае, если трудовые отношения были прекращены до окончания трудового месяца, то датой получения фактического дохода работником следует считать его последний день работы на предприятии, за который ему начислялся доход (п.2 ст. 223 НК РФ).

         Компенсации в денежной форме за невостребованный работником отпуск, выплачиваемые не самому работнику, а членам его семьи в связи со смертью  работника, не облагаются НДФЛ, так как рассматриваются как суммы наследования (Письмо Министерства финансов РФ от 10.06.2015г. № 03-04-05/33652).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

1) ставка для граждан РФ составляет 13,0%;

2) ставка для нерезидентов составляет 30,0% (п. 3 ст. 217 НК РФ).

1) 24900,0 х 13,0 % = 3237,0 руб.

2) Степанов С.П. получит на руки 24900,0 руб.- 3237,0 руб. = 21663,0 руб.

3) Перечислить и уплатить в бюджет необходимо сумму НДФЛ равную 3237,0 руб.

         Приведем несколько примеров расчета НДФЛ в зависимости от дня, на который приходится день увольнения

Дата увольнения Срок выполнения расчета сумм НДФЛ и удержания Срок уплаты НДФЛ
Компенсация выплачена в день увольнения сотрудника  (понедельник) 25.03.2019 25.03.2019 25.03.2019 или

26.03.2019

Компенсация выплачена в день увольнения сотрудника (перед праздничным днем) 07.03.2019 07.03.2019 07.03.2019 или

11.03.2019

Компенсация выплачена по истечении 2-х дней после даты увольнения работника 11.03.2019 15.03.2019 15.03.2019

Проведение обязательного аудита бухгалтерской отчетности

Облагается ли ндфлом сумма за неиспоьзованный отпуск

Возможные изменения в законодательстве в отношении критериев проведения обязательного аудита

            В настоящее время в Государственной думе изучается законопроект, в котором рассматривается повышение размеров показателей, являющихся основанием для проведения обязательного аудита предприятий.

Предлагаем ознакомиться:  Как рассчитать алименты в разных случаях. Как рассчитать алименты

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

            Первоначальный текст документа предполагает повышение граничных лимитов финансовых показателей, что даст возможность малым предприятиям выйти из категории, требующей проведения обязательного аудита.

Предполагаемая динамика роста величины лимитирующих показателей

Наименование показателя Год
2019 2019 2020
1. Объем дохода, млн. руб. 400,0 600,0 800,0
2. Сумма активов, млн.руб. 60,0 200,0 400,0
3. Численность занятых, чел. более 100

            По мнению депутатов, принятие законопроекта с поправками в отношении повышения величины критериев для проведения обязательного аудита позволит на законном основании малым предприятиям не проводит данную процедуру и направить высвободившиеся средства на свое развитие.

До 2019г. в ФЗ об аудиторской деятельности существовал термин аудиторской тайны. Он подразумевал, что информация, полученная аудиторами в ходе проверки, открыта только для сторон-участниц договора на оказание аудиторских услуг, т.е. закрыта для иных лиц, организаций и т.д. С текущего года сущность этого понятия несколько изменилась в связи с новой статьей НК РФ 93.2, дающей право сотрудникам налоговой службы требовать у аудиторов данные, полученные в ходе проверки.

фото-2

            Налоговики предполагают воспользоваться этим правом, если предприятие отказывает им в предоставлении интересующей их информации о финансовых активах фирмы. В таком случае инспекция налоговой службы правомочна запросить информацию у аудиторов и получить ответ в десятидневный срок.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данный вид выплат отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Основание увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) значения не имеет. НДФЛ удерживается при фактической выплате компенсации (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Президент утвердил поправки в НК РФ, изменяющие состав выплат работнику, освобождаемых от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ опубликован.

Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ. Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг.

В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

Перечисленные поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Штрафные санкции

Обязательный аудит на то и обязательный, что невыполнение данного требования может повлечь за собой массу штрафов, оснований для этого есть несколько:

  1. Компания не представила аудиторское заключение в Росстат за положенный срок. В таком случае должностное лицо будет оштрафовано на сумму 300-500 рублей. С юридического лица могут взыскать 3-5 тысяч рублей штрафа. Дополнительно могут оштрафовать за то, что бухгалтерская отчётность была представлена не полностью.
  2. Акционерное общество не опубликовало аудиторское заключение на официальном сайте в установленные сроки. Должностное лицо могут оштрафовать на 30-50 тысяч рублей и дисквалифицировать на 1-2 года. Юридическое лицо могут оштрафовать на сумму от 700 тыс. до 1 млн. рублей.
  3. Компания не внесла информацию о результатах обязательного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юр. лиц (или внесла, но несвоевременно). За просрочку или невнесение данных сведений полагается штраф в размере 5-50 тысяч рублей.
  4. Компания нарушила сроки хранения аудиторского заключения. То есть при проведении выездной налоговой проверки фирма не смогла показать аудиторские заключения за последние 5 лет. В таком случае может быть наложен штраф от 5 до 10 тысяч рублей.
Предлагаем ознакомиться:  Оформление дтп страховка ингосстрах

Что ещё может измениться в ближайшее время

Сейчас в Государственной думе на рассмотрении находится законопроект №273179-7. Его уже приняли в первом чтении, но пока что дальше дело не зашло. Если проект будет принят, то среди прочих изменений повысятся лимиты, по которым ООО попадают под требования обязательного аудита.

Показатель Год
2019 2019 2020
Выручка 400 млн. руб. 600 млн. руб. 800 млн. руб.
Валюта баланса 60 млн. руб. 200 млн. руб. 400 млн. руб.

«…в законопроекте предлагается сузить круг лиц, которые должны проходить обязательный аудит. У нас по действующему законодательству малые предприятия должны проходить аудит, хотя им практически никогда этот аудит не нужен, для них это только лишние затраты; они платят деньги зачастую только за формальную подготовку аудиторского заключения, реально там никакого аудита и не проводится.

В законопроекте предлагается увеличить объём выручки компаний, которые должны проходить обязательный аудит, — более 800 миллионов рублей (сейчас — 400 миллионов рублей), и объём активов также предлагается увеличить — больше 400 миллионов рублей (сейчас обязательный аудит проводится в организациях, активы которых составляют по балансу 60 миллионов рублей), ну и численность занятых на предприятиях должна превышать 100 человек. То есть малые предприятия фактически выводятся из-под обязательного аудита: они не будут нести ненужные в принципе для них издержки».

Анатолий Геннадьевич Аксаков, депутат Госдумы от партии «Справедливая Россия».

Облагается или нет подоходным налогом?

Да, согласно п.3 ст.217 НК РФ, компенсация неиспользованного отпуска облагается подоходным налогом по ставке 13%, который вычитаются из начисленной суммы.

Налог отнимается от начисления и перечисляется в бюджет. Работнику выплачивается сумма за минусом 13 процентов.

Налогообложение компенсации включает в себя не только удержание НДФЛ, но и начисление страховых взносов.

Данный вид налога уже ложится на работодателя, который должен посчитать процент от начисления и уплатить его в бюджет.

Общий процент взносов составляет 30%, плюс к этом добавляется отчисления на травматизм и несчастные случаи.

Онлайн калькулятор для расчета компенсации отпуска.

Когда удерживается?

Удерживать 13% для их перечисления в бюджет нужно непосредственно при выплате компенсации работнику – в день выдачи наличных в кассе или в день их перечисления на карту.

При увольнении  — это последний день работы сотрудника, когда с ним производится полный расчет.

Не нужно облагать НДФЛ компенсацию отпуска в том случае, если выплачивается родственнику умершего работника.

Если сотрудник умер, то трудовой договор с ним прекращается, а все положенные выплаты при увольнении перечисляются родственникам, включая и компенсацию неиспользованного отпуска.

Выводы

Компенсация за неотгулянный отдых является тем видом дохода, который облагается подоходным налогом.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

Удержать НДФЛ нужно в день выдачи денег, а уплатить его не позднее следующего дня. Удержание проводится по ставке 13%.

Исчисленный налог нужно отнять от начисленной суммы и перечислить в ФНС, остаток выплачивается работнику.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблемунапишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Облагается ли ндфлом сумма за неиспоьзованный отпуск 7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург —ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector