Помощь юриста
Назад

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Опубликовано: 22.11.2019
0
2

Надо ли облагать страховыми взносами вознаграждение работника в натуральной форме

Было: ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ.

Стало: ст. 420 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdev

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

При этом не являются объектом обложения страховыми взносами:

  • выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых признается переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров, перечисленных в пп. 2, 3 п. 1 ст. 420 НК РФ (п. 4 ст. 420 НК РФ);
  • выплаты в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, которое расположено за пределами территории РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ);
  • выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст. 7.1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ (п. 6 ст. 420 НК РФ);
  • выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг, в связи с участием в мероприятиях по подготовке и проведению в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года (п. 7 ст. 420 НК РФ).

Что является объектом обложения страховыми взносами?

Было: ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ.

Стало: ст. 421 НК РФ.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – работодателей определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом. В базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты, освобожденные от обложения взносами (их перечень приведен в ст. 422 НК РФ).

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, устанавливаются:

  • предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Эта предельная величина подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4);
  • предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. На период 2017 – 2021 годов такая предельная величина устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5).

Повышающие коэффициенты согласно п. 5 ст. 421 НК РФ установлены в следующих размерах.

Период

2017 год

2018 год

2019 год

2020 год

2021 год

Коэффициент

1,9

2,0

2,1

2,2

2,3

Предусмотрено, что с 2022 года предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в РФ.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Определение базы для исчисления страховых взносов при осуществлении выплат в натуральной форме. В данном случае база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость выданных товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ (п. 7 ст. 421 НК РФ).

Было: ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

Стало: ст. 422 НК РФ.

В пункте 1 ст. 422 НК РФ представлен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Этот перечень практически полностью дублирует перечень из ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ. Однако есть и некоторые нюансы. В первую очередь они касаются ограничения в целях освобождения от обложения страховыми взносами размера суточных.

Так, согласно п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате работодателями расходов на командировки сотрудников как на территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. Кроме того, в абз. 10 пп. 2 п. 1 данной статьи также есть отсылка к п. 3 ст.

Было: ст. 11 Федерального закона № 212-ФЗ.

Стало: ст. 424 НК РФ.

Положения ст. 424 НК РФ дублируют норму ст. 11 Федерального закона № 212-ФЗ: для организаций и ИП – работодателей дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) устанавливает, что в качестве объектов обложения страховыми взносами следует рассматривать вознаграждения или другие выплаты, производимые работодателем физическим лицам, с которыми у него оформлены трудовые отношения.

Причем не имеет значения тот факт, в каком виде эти отношения заключены — в виде трудовых или гражданско-правовых договоров.

Большинство видов выдаваемых сумм формируют базу для начисления страховых взносов. Однако в ст. 7, 9 Закона № 212-ФЗ приводятся также выплаты, которые облагать взносами не требуется.

О том, что не является объектом обложения страховыми взносами, читайте в материале «Что не подлежит обложению страховыми взносами?»

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ объект обложения страховыми взносами образуется в следующих случаях:

  • Если выплаты производятся в рамках официально оформленных трудовых отношений. В этом качестве чаще всего выступает заработная плата по трудовому договору, премиальные выплаты по коллективному договору и т.п.
  • Если выплаты производятся в рамках выполнения условий гражданско-правовых договоров. В частности, взносы следует начислить, если вознаграждение выплачено в рамках выполнения договора подряда, предусмотренного ст. 702 ГК РФ, или при оказании услуг, указанных в ст. 779 ГК РФ. При заключении же подобных договоров с индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом страховые взносы не начисляются.
Предлагаем ознакомиться:  Какими нормативно правовыми актами регламентируется

Помимо перечисленных причин, есть еще несколько видов соглашений, выплаты по которым следует облагать страховыми взносами, как то:

  • договор на выполнение авторского заказа (ст. 1287 ГК РФ);
  • договор о передаче исключительного права на произведения литературы, искусства, а также научных разработок (ст. 1285 ГК РФ);
  • лицензионный договор на издательскую деятельность (ст. 1287 ГК РФ);
  • лицензионный договор на использование произведения литературы, искусства, а также научных разработок (ст. 1286 ГК РФ);
  • договоры, заключенные на коллективное управление правами, если они заключены между организациями и пользователями и если авторам по ним выплачивались средства в виде вознаграждения.

На практике такие соглашения называются лицензионными или авторскими договорами.

Тем не менее не все выплаты по гражданско-правовым договорам подлежат включению в объект обложения страховыми взносами.

Как правильно оформить платежное поручение по страховым взносам, а также о некоторых других тонкостях в этой сфере читайте в материале «Порядок уплаты страховых взносов (нюансы)»

Плательщики страховых взносов

 Было: ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ.

Стало: ст. 419 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

При этом пп. 2 данного пункта содержит более детализированный перечень плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Как и прежде, в ситуации, когда плательщик взносов относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

В ч. 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ содержится положение, что физические лица, не имеющие статуса индивидуального предпринимателя, тоже должны исчислять страховые взносы с выплат, производимых работающим на них лицам. Сотрудничество при этом может осуществляться на следующих принципах:

  • между нанимателем и работником заключен трудовой договор;
  • между нанимателем и работником заключен гражданско-правовой договор (при заключении подобных договоров с индивидуальным предпринимателем, нотариусом или адвокатом страховые взносы не начисляются, поскольку перечисленные лица на профессиональной основе получают прибыль от своей деятельности, а взносы уплачивают самостоятельно).

Отметим, что состав выплат по обложению страховыми взносами у физических лиц намного меньше — всего две вышеприведенные позиции. У организаций же спектр выплат гораздо шире. Покажем это на примере.

Пример

ООО «Сигма» ведет деятельность в рекламной сфере. В 1-м квартале 2015 года организация произвела следующие выплаты физическим лицам:

  • в январе выплачен гонорар адвокату К. П. Пашкову за успешное сопровождение дела в арбитражном суде;
  • в марте выплачено вознаграждение художнику С. И. Селютину за выполнение авторского заказа по оформлению рекламного стенда;
  • ежемесячно сотрудникам организации выплачивается зарплата.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

В результате следует исчислить и уплатить страховые взносы со следующих выплат:

  • с вознаграждения художнику С. И. Селютину по договору авторского заказа;
  • с зарплаты сотрудников.

Сумма, выплаченная адвокату, не включается в объект обложения страховыми взносами, поскольку он является отдельным плательщиком и обязан исчислять взносы сам.

Как правильно исчислить страховые взносы при выполнении договора подряда, читайте в материале «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения»

Пример

Фермерское хозяйство выдает своим сотрудникам 15% заработной платы в виде натуроплаты — комбикорма для личного подсобного хозяйства или продуктов питания. Есть согласие персонала хозяйства на такой вид выплаты, кроме того, вознаграждение в натуральной форме оговорено в трудовых договорах.

В таких обстоятельствах организация обязана исчислить и уплатить страховые взносы как с денежной составляющей зарплаты, так и с натуральной.

Минтруд России в письме от 12 декабря 2014 года № 17-3/В-609 и ФСС РФ в п. 5 приложения к письму от 14 апреля 2015 года № 02-09-11/06-5250 указали, что если работник своевременно не представил авансовый отчет по подотчетным средствам и работодатель не стал удерживать задержанные подотчетные средства из зарплаты, то такие суммы следует отнести к выплатам, произведенным в рамках трудовых отношений. Иначе говоря, их следует включить в объект обложения страховыми взносами.

Примечательно, что после начисления на такие подотчетные средства страховых взносов работодатель может произвести их перерасчет в будущих периодах, если работник все-таки отчитается перед организацией и представит необходимые документы. Подтверждение данного тезиса можно найти в вышеприведенных письмах Минтруда России и ФСС РФ.

Контролирующие органы считают, что гарантированные выплаты, причитающиеся работникам по закону, следует включать в объект обложения страховыми взносами. Это правило должно выполняться независимо от того, указана такая возможность в договорах или нет. Специалисты министерств и ведомств настаивают, что такие выплаты имеют непосредственное отношение к трудовым отношениям и потому должны быть обложены взносами.

В частности, к гарантированным выплатам относятся:

  • Средний заработок, выплаченный работодателями донорам, работающим в организации, за дни, в которые кровь сдавалась и донор отдыхал. Подтверждение можно найти в ст. 186 ТК РФ, письмах Минтруда России от 17 февраля 2014 года № 17-4/В-54, Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 года № 784-19 и ФСС РФ от 17 ноября 2011 года № 14-03-11/08-13985. Минтруд в своем письме отдельно подчеркивает, что ссылки на данные обстоятельства в коллективном договоре может и не быть, — на начисление взносов это не повлияет.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 13 мая 2014 года № 104/14 отдельно дополнено, что средний заработок за донорские дни надо включать в объект обложения страховыми взносами.

  • Средний заработок, который выплачивается работодателем за время нахождения сотрудника на военных сборах. Подтверждение можно найти в ст. 170 ТК РФ, пп. 1, 2 ст. 6 Федерального закона от 28 марта 1998 года № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», письмах Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 года № 784-19, ФСС РФ от 17 ноября 2011 года № 14-03-11/08-13985.

При этом есть некоторые тонкости, достойные отдельного обсуждения. Дело в том, что затраты работодателя, понесенные в связи с выплатой среднего заработка по такому случаю, подлежат государственной компенсации за счет бюджета. Именно это положение и вызывает иногда существенные разногласия, разрешающиеся в арбитражных судах.

В частности, ФАС Уральского округа в постановлении от 20 февраля 2013 года № Ф09-14476/12 указал, что такие выплаты — это законная компенсация. В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ее не следует включать в базу по начислению страховых взносов.

Предлагаем ознакомиться:  Поиск сотрудников:вопросы налогообложения - БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру || Налогообложение кадрового агентства

При этом большинство судебных инстанций все-таки считают, что выплаты на эти цели следует облагать взносами. Подтверждением служат постановления ФАС Северо-Западного округа от 9 ноября 2012 года № А26-493/2012 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 28 декабря 2012 года № ВАС-17305/12) и ФАС Дальневосточного округа от 9 июня 2012 года № Ф03-2011/2012.

  • Средний заработок, выплачиваемый беременным женщинам за дни, когда они проходят обязательное диспансерное обследование. Соответствующая норма содержится в ч. 3 ст. 254 ТК РФ, а разъяснения по этому поводу даны в письмах Минздравсоцразвития России от 15 марта 2011 года № 784-19 и ФСС РФ от 17 ноября 2011 года № 14-03-11/08-13985.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Если выплаты связаны с трудовыми отношениями, то соответствующие суммы надо облагать страховыми взносами независимо от того, будут расходы учтены в базе по налогу на прибыль или нет.

Получается, что даже при выплате сумм из чистой прибыли или из специальных фондов обложение взносами необходимо. Это разъяснили Минфин России в письмах от 7 июня 2011 года № 03-03-06/1/325, от 8 апреля 2010 года № 03-03-06/1/244, а также Минздравсоцразвития России в письме от 1 марта 2010 года № 426-19.

Приведем перечень нечасто встречающихся случаев, при которых страховые взносы также начисляются:

  • В соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ страховые взносы надо начислять и на выплаты тем лицам, которые застрахованы по отдельным видам социального страхования. Основание выдачи вознаграждения при этом роли не играет.

В частности, члены сельскохозяйственного кооператива, работающие на благо данного сообщества, получают за свой труд оплату. Такой вид выплат оговорен в уставе кооператива, а не трудовыми соглашениями. Тем не менее выдаваемые за труд членов кооператива суммы или натуроплата должны облагаться страховыми взносами на том основании, что данные лица застрахованы. Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 11 февраля 2010 года № 286-19.

  • Начисляются страховые взносы и на суммы, выдаваемые в рамках оплаты выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ). Это следует из положений ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации…».
  • Страховыми взносами следует облагать все выплаты работникам, оговоренные в коллективном договоре, даже если они не носят стимулирующего характера и не зависят от квалификации персонала, сложности выполняемой работы и ее качества. Причина та же: все выплаты, связанные с осуществлением трудовых отношений, являются объектом обложения страховыми взносами. Это подтверждается в письме ПФР № НП-30-26/9660, ФСС РФ № 17-03-10/08-2786П от 29 июля 2014 года и письмах Минтруда России от 10 сентября 2014 года № 17-3/ООГ-759, от 13 мая 2014 года № 17-4/ООГ-367, от 20 января 2014 года № 17-3/В-13.

Примечательно, что в судебной практике встречаются иные подходы. Судьи не относят социальные выплаты к сфере трудовых отношений, если выдаваемые суммы:

  • не предназначены для стимулирования работников;
  • не зависят от уровня квалификации персонала, сложности выполняемой работы и ее качества;
  • их выдача не оговорена в трудовых соглашениях.

Иначе говоря, у плательщика есть возможность избежать начисления страховых взносов, если выполнены упомянутые условия. Правда, следует быть готовым к претензиям контролирующих органов.

Облагаются ли страховыми взносами несвоевременно сданные подотчетные средства

Было: ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ.

Стало: ст. 423 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, а в п. 2 этой статьи установлены следующие отчетные периоды:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев календарного года.

Ранее в ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ содержалось уточнение в отношении того, что является расчетным периодом при реорганизации, ликвидации, а также в ситуации, когда организация создана после начала календарного года. Теперь в отношении страховых взносов действует общий порядок, установленный НК РФ.

Тарифы страховых взносов

Информацию о размерах тарифов страховых взносов можно получить из отдельных статей Налогового кодекса (см. схему).

Тарифы страховых взносов

Статья 425 НК РФ

(было: ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ)

Тарифы страховых взносов начиная с 2019 года

Статья 426 НК РФ

(было: ст. 58.2 Федерального закона № 212-ФЗ)

Тарифы страховых взносов в 2017 – 2018 годах

Статья 427 НК РФ

(было: ст. 58, 58.1, 58.4, 58.5, 58.6 Федерального закона № 212-ФЗ)

Пониженные тарифы страховых взносов

Статья 428 НК РФ

(было: ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ)

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»

Статья 429 НК РФ

Тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности

1) на обязательное пенсионное страхование:

  • в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 22%;
  • свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 2,9%;

3) на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Однако с 2019 года предусмотрено увеличение ставки по страховым взносам с 30 до 34% (ст. 425 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Отметим, что размеры пониженных и дополнительных тарифов пока остались без изменения.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов

По правилам п. 1 ст. 431 НК РФ по итогам каждого календарного месяца в течение расчетного периода производятся:

  • исчисление страховых взносов исходя из базы для их исчисления с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов. При этом плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (п. 4 ст. 431 НК РФ);
  • уплата страховых взносов за вычетом сумм взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Предлагаем ознакомиться:  НДФЛ - Налог на доходы физических лиц

Когда надо уплачивать страховые взносы? Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиком на сумму произведенных им расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по данному виду обязательного социального страхования (при этом такой зачет возможен только на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период) или возмещению территориальным органом ФСС в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом № 255-ФЗ[1].

Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения

=

Общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате организацией в целом

Совокупная сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленных подразделений

При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории РФ, уплата страховых взносов, а также представление расчетов по страховым взносам по таким обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения.

Какой срок установлен для представления отчетности? Плательщикам-работодателям необходимо представить расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

Расчеты по страховым взносам подаются в налоговый орган:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения обособленных подразделений организации;
  • по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Впервые новый расчет по страховым взносам за I квартал 2017 года в налоговую инспекцию надо будет сдать не позднее 2 мая 2017 года, так как 30 апреля совпадает с нерабочим (выходным) днем.

В ситуации, когда расчет признан непредставленным, плательщик страховых взносов в пятидневный срок со дня получения соответствующего уведомления обязан подать расчет, в котором устранены несоответствия. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата направления расчета, признанного первоначально непредставленным.

С 2017 года вместо форм РСВ-1 и 4-ФСС надо будет сдавать единый расчет по страховым взносам.

Каков порядок представления расчета по страховым взносам? Пунктом 10 ст. 431 НК РФ установлено, что:

  • плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в налоговый орган в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи;
  • плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный (отчетный) период составляет 25 человек и менее, вправе направлять расчеты в электронной форме.

Форма, форматы и порядок представления расчетов по страховым взносам утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

— Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ);

— Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 213-ФЗ).

Закон N 212-ФЗ регулирует уплату страховых взносов, а идущий в связке с ним Закон N 213-ФЗ вносит изменения в большое количество законодательных актов, которые необходимы в связи с принятием Закона N 212-ФЗ. Основное изменение, внесенное Законом N 213-ФЗ, — это отмена гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyright

Данные новшества касаются как организаций, так и индивидуальных предпринимателей, налогоплательщиков, применяющих как общий режим налогообложения, так и спецрежимы. С 2010 г. спецрежимники («упрощенцы» и налогоплательщики, применяющие ЕНВД) являются плательщиками страховых взносов, которые уплачиваются на основании Закона N 212-ФЗ.

— от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»;

— от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон N 27-ФЗ);

— от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ);

— от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»;

— от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

— от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ);

2) Налоговый кодекс;

3) Кодекс об административных правонарушениях;

4) Трудовой кодекс.

Также признан утратившим силу Федеральный закон от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

В связи с изменением порядка администрирования страховых взносов в настоящее время идет подготовительная работа в ФСС и ПФР совместно с налоговыми органами. В нее входят формирование нормативно-правовой базы, адаптация программного обеспечения к новым информационно-технологическим задачам, подготовка и переподготовка кадров, организация информационно-разъяснительной работы для страхователей. В настоящее время идет передача базы данных о плательщиках ЕСН в ФСС и ПФР.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector