Помощь юриста
Назад

Проводка дебет 96 кредит 911 что значит

Опубликовано: 24.08.2019
0
10

Что такое условные долги в бухгалтерском учете?

Чтобы понять, какие расходы могут учитываться на этом счете, нужно изучить ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Примечание от автора! Как следует из названия документа, оцениваться будут задолженности, существующие условно. То есть, на них никто не предоставит акта выполненных работ или товарной накладной. Бухгалтер должен сам или с помощью экспертов оценить обязательства и активы, с точки зрения будущих последствий.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

В бухгалтерском учете 96 счет относится к активно-пассивным. Это означает, что на нем может отражаться как имущество (активы), так и источники поступлений (пассивы) одновременно.

К резервам предстоящих расходов относятся:

  • затраты на выплату отпускных работникам;
  • оценочные обязательства по выданным займам;
  • условные задолженности по судебным делам;
  • гарантийное обслуживание и ремонт.

Как формируется и списывается счет 96

Резервы предстоящих затрат организации состоят из:

  • Предстоящие затраты на оплату отпускных работникам;
  • Затраты на текущий ремонт оборудования и основных средств;
  • Затраты на гарантийное обслуживание и ремонт;
  • Прочие затраты организации.

При определении расчетной базы резерва на ремонт основных средств или оборудования, нужно учесть данные о продаже продукции в отчетном периоде, предполагаемый процент брака, статистика в сфере гарантийного ремонта, и так далее.

Отметим, что годовая сумма резерва на гарантированный ремонт не должна превышать среднее арифметическое суммы фактически выполненных гарантированных ремонтов за предыдущие три года.

Определив годовую сумму резерва, можно вычислить размер ежемесячных отчислений: годовая сумма делится на 12. Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4.

Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат. А остаток суммы резерва отпусков организации можно перенести на следующий год.

Также отметим, что в бухгалтерском балансе сумма резерва отражается в строчке 1540 «Резервы предстоящих расходов».

Счет 96 «Оценочные обязательства» — это пассивный счет. Формирование оценочных обязательств отражается по кредиту данного счета, а использование средств оценочного обязательства при наступлении соответствующих обстоятельств – по дебету счета 96.

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др. – Кредит счета 96

Дебет счета 20 – Кредит счета 96

Дебет счета 08 – Кредит счета 96

Дебет счета 96 – Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.

Аналитический учет на счете 96 ведется по видам оценочных обязательств.

Кредитовое сальдо счета 96 на отчетную дату отражается в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1430 «Оценочные обязательства» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Отражаем отпускные по новым правилам бухгалтерского учета

Резервы на оплату отпусков включают в себя:

  • отпускные и компенсации;
  • страховые взносы, начисляемые на заработную плату, и другие вознаграждения работникам.

Учет таких сумм должен вестись на субсчете 96.01.

Важный момент! Бухгалтер оценивает возможные затраты предприятия на выплату отпускных в течение года, так как внезапный значительный отток денег может стать неприятным сюрпризом для фирмы.

Анализ затрат и определение их участия в формировании себестоимости продукции должны быть закреплены в учетной политике компании (Письмом Минфина России от 19.02.2016 N 07-01-09/9317) при условии, что они проводятся:

  • ежемесячно;
  • ежеквартально;
  • раз в год.

Проводка дебет 96 кредит 911 что значит

Для расчета нет инструкции, но наиболее рационально будет использование количества дней неиспользованного отпуска, умноженных на среднедневной заработок.

Примечание от автора! Подсчеты выполняются на каждого работника отдельно. Такая функция предусмотрена в программе 1С ЗУП. Если имеющийся в распоряжении программный продукт не отвечает требованиям, то необходимо сделать расчет с помощью офисных инструментов.

ВажноО том, как правильно произвести запись о созданном резерве и корректно его списать, расскажем в нашем материале. Что отражает счет 96? Какие проводки содержат дебет 96 — кредит 96? Итоги Что отражает счет 96? В соответствии с инструкцией к плану счетов, предусмотренной приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.

  • оплатой запланированных отпусков;
  • ежегодными выплатами за выслугу лет;
  • производственными расходами, понесенными в связи с подготовкой к производству с сезонным циклом;
  • ремонтом основных средств;
  • гарантийным ремонтом;
  • прочими операциями, предусмотренными Инструкцией.
Предлагаем ознакомиться:  Превышение мер необходимой обороны

При этом в зависимости от особенностей детализации расходов к сч.

Для признания оценочных обязательств в бухгалтерском учете и, следовательно, для отражения их на счете 96 необходимо, чтобы по оценочному обязательству выполнялись одновременно следующие условия (п. 5 ПБУ 8/2010):

  • в результате прошлых событий хозяйственной жизни у организации возникла обязанность, исполнения которой нельзя избежать;
  • вероятно уменьшение у организации экономических выгод, необходимых для исполнения оценочного обязательства;
  • величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена.

При соблюдении таких условий к отражаемым на счете 96 оценочным обязательствам могут быть, в частности, отнесены обязательства:

  • по предстоящей оплате отпусков работников;
  • по предстоящим расходам на ремонт основных средств;
  • по предстоящим расходам на гарантийное обслуживание товаров;
  • по судебному разбирательству;
  • по предстоящей реструктуризации деятельности организации.

Проводка дт 96 и кт 96 (нюансы)

Дт счета Кт счета Содержание проводки
96 70 Отражена сумма резерва на оплату начисленных отпускных работников
96 69 Отражена сумма начисленных социальных выплат
96 76 Отражена списанная за счет резерва организации стоимость услуг сторонних предприятий, например: гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание
96 91 Неиспользованная сумма резерва предстоящих расходов, включаем в состав прочих доходов
08 96 Отражена сумма резерва организации для осуществления вложений во внеоборотные активы при строительных работах
20 (23,29) 96 Начисленную сумму резерва включаем в состав затрат основного производства (вспомогательного производства или обслуживающего производства)
25 (26) 96 Начисленную сумму резерва включаем в состав общепроизводственных или общехозяйственных затрат
44 96 Начисленную сумму резерва включаем в расходы на продажу

Внимание

Если фактическая сумма отпускных превысила размер зарезервированных сумм, то возможно 2 варианта отражения списания резерва. Пример 3 Учтем в данном примере хозоперации примеров 1 и 2.

Во 2-м квартале 2016 года отпускные составили:

  • на управленческий персонал — 80 000 руб.;
  • на сотрудников, задействованных в производстве, — 40 000 руб.;
  • на сотрудников, осуществляющих продажи, — 280 000 руб.

При этом проводки будут следующие:

  • Дт 96 Кт 70 — отпускные управленческого персонала 80 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные производственных сотрудников 40 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные отдела продаж 270 000 (320 000 — 50 000) руб.;
  • Дт 96 Кт 69 — страховые взносы.

Вариант 1: расходы, непокрытые за счет резерва, будут списаны в дебет сч.

Сумма взносов на пенсионное страхование по этим отпускам — 13200, страховые взносы в ФСС — 1740. Проводки по списанию резерва отпусков Дт Кт Сумма Описание операции 96.1 70 60000 Начислен отпуск сотрудникам 96.1 69.2 13200 Начислены взносы в ПФР 96.1 69.1 1740 Начислены взносы в ФСС Проводки по списанию резерва по ремонту основных средств Был произведен ремонт основного средства на сумму 56000 рублей.

Поэтому оценочными обязательствами будут считаться расходы на оплату отпуска работников и денежных премий за выслугу лет, а также расходы на гарантийное обслуживание. Создание резервов на оплату отпусков Организация вправе самостоятельно устанавливать сроки и способы оценки собственных обязательств в бухучете и закреплять их положениями своей учетной политики.

Проводка дебет 96 кредит 911 что значит

Создавать резервы организация может, исходя из утвержденного графика отпусков работников. Начисление резервных средств может осуществляться ежемесячно или ежеквартально.

в БУ аналогично как в 1-м квартале; в НУ (Дт96 Кт 91 с видом ВР на 10 руб), Дт25,26,20 Кт 96 с видом НУ на 20 руб. и Дт25,26,20 Кт96 с видом ВР на -20 руб.

Если затраты ушли в готовую продукцию (ГП) и ГП реализовалась, то документ Расчет по НП за 4-й квартал выдаст результат: УсловныйДоходРасход по НП Дт 99 Кт 6810*0,155; Дт 68 Кт 77 на 10*0,155;Дт 09 Кт 68 на -20*0,155 или, что также Дт 68 Кт77 на 20*0,155.

Пример составления проводок по счету 96

Изучим более подробно примеры операций по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Предлагаем ознакомиться:  Что значит окато в реквизитах

Для расчета резерва используем формулу: (ОТ страховые взносы) / 28 * 2,33, где

  • 28 – количество дней отпуска за год на каждого работника, согласно коллективному договору;
  • 2,33 – количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Следовательно:

  • Страховые взносы — 30,2 %;
  • Оплата труда в январе — 250 000 руб.;
  • Резерв января: (250 000 75 500) / 28 * 2,33;
  • ООО «Весна» сформировала резерв на оплату отпусков в январе в размере 27 086 руб.
Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20 96 27 086 Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникам Бухгалтерская справка

Для расчета резерва используем формулу: (средний дневной заработок страховые взносы) * остаток отпуска.

Расчет резерва:

  • Средний дневной заработок: 2 750 000 / 29,3 / 12 = 7 821,39 руб.;
  • Страховые взносы: 7 821,39 * 30,2% = 2 362,06 руб.;
  • Резерв на 31 декабря 2016г.: (7 821,39 2 362,06) * 30 = 305 503,50 руб.
Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20 96 305 503,50 Отражена сумма резерва на оплату отпускных работникам Бухгалтерская справка
  • 12% проданного товара подлежит ремонту;
  • 8% проданного товара подлежат замене;
  • Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
  • Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
  • В течение 2017 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.

Таким образом:

  • Расчет суммы резерва на 2017 год: (5 000 * 12% * 650) (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
  • Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.
Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20 (23; 26; 44) 96 182 500 Отражена сумма резерва на гарантийный ремонт Бухгалтерская справка

Должность

Количество дней неиспользованного отпуска

Среднедневной заработок

Сумма отпускных на дату периода (гр.2 * гр.3)

Ставка страховых взносов в %

Сумма страховых взносов на отпускные (гр.4 * гр.5 %)

Общая сумма резерва (гр.4 гр.6)

Юрист

6,66

500,10

3 330,67

999,20

4 329,87

Бухгалтер

16,65

434,20

7 229,43

2 168,83

9 398,26

Инженер

23,31

651,32

15 182,27

4 554,68

19 736,95

Специалист отдела кадров

13,32

367,45

4 894,43

1 468,33

6 362,76

Иные варианты учета

  • Существует подход, при котором оценочное обязательство по отпускам относится на прочие расходы, то есть корреспондирует со счетом 91.02. Если в течение месяца заложенная сумма была использована и работники ушли в отпуска, то резерв переносится на прочие доходы: Дебет 96.01 Кредит 91.01 «Прочие доходы».
  • Избыточный остаток оценочного обязательства сторнируется проводкой начисления: Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 96.01.

Оба подхода законны. Компания сама выбирает методику учета. Аналитический учет на 96 счете по каждому работнику не ведется, суммы заносятся в программу по подразделениям или одной строкой.

В конце отчетного года проводится инвентаризация резервов предстоящих расходов на оплату отпусков с целью сверки и правомерности отнесения сумм на счет. Унифицированной формы для этих целей не предусмотрено, поэтому она может повторять табличный вид расчета после доработки. Результаты сверки необходимо озвучить в приказе по предприятию и отразить в программе.

Примечание от автора! До 2011 года подсчет резервов предстоящих расходов компании осуществлялся по желанию. После внесения изменений в Положение по ведению бухгалтерского учета отражение условных задолженностей стало обязательным для всех, кроме предприятий, находящихся на упрощенной системе.

Как отражаются прочие резервы?

Для остальных условных долгов используется субсчет 96.09 «Резервы предстоящих расходов прочие». По данному субсчету можно вести аналитический учет в разрезе контрагентов и договоров в случае формирования резервов:

  • по судебным обязательствам;
  • по займам;
  • гарантийного обслуживания и ремонта.

Важный момент! В отличие от выплаты отпусков, предприятие не может точно сказать, что прочие резервы неизбежны в финансовой деятельности. По этой причине их принято относить к условным обязательствам. Тем не менее, план расходов все равно необходим, так как запись в программе содержит точную сумму.

При судебных разбирательствах анализ обычно делают юристы на иски к организации, которые находятся в арбитражном производстве на конец года.

Предлагаем ознакомиться:  Если подписаны индивидуальные условия кредита можно отказаться

Как составить отчетность?

В налоговом учете резервы предстоящих расходов могут не отражаться, но это обстоятельство необходимо прописать в учетной политике предприятия. Если решено, что резервы или их часть учитываются для целей налогообложения, то надо руководствоваться порядком, прописанным в статье 324.1 НК РФ. При составлении декларации по налогу на прибыль они будут включены в состав внереализационных доходов и расходов.

Что касается баланса, для условных долгов в пассиве, в разделе IV «Долгосрочные обязательства» выделена отдельная строка 1430 «Оценочные обязательства», на которой собирается кредитовое сальдо 96 счета в части долгосрочных резервов, то есть более одного года. В разделе V «Краткосрочные обязательства» по строке 1540, можно отразить задолженности сроком менее года.

Виктор Степанов, 2018-08-29

Справочные материалы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Сохраните статью в социальные сети:

  • Дт 44 Кт 70 — превышение резерва 10 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 69 — начисление страховых взносов с суммы превышения резерва.

Вариант 2: превышение резерва отражается в Дт 97.

  • Дт 97 Кт 70 — превышение резерва 10 000 руб.;
  • Дт 97 Кт 69 — начисление страховых взносов с суммы превышения резерва.

Сальдо сч. 97 будет списано в дебет сч. 96 после увеличения резерва. О расчете выплат за неиспользованный отпуск см. материал «Как рассчитать отпускные при увольнении в 2016 году?». Итоги Формирование резервов предстоящих расходов предусмотрено нормами ведения бухгалтерского учета и осуществляется записями по Дт 96 {amp}amp;#8212; Кт 96. Начисление резервов производят по кредиту данного счета, а в его дебет относят фактические расходы, под которые резерв был создан.

Что такое резервы предстоящих расходов и платежей. счет 96

Предприятие вправе самостоятельно установить порядок расчета резерва на оплату отпускных работникам, указав в учетной политике, с учетом пунктов 15 и 16 ПБУ 8/2010: При определении расчетной базы резерва на ремонт основных средств или оборудования, нужно учесть данные о продаже продукции в отчетном периоде, предполагаемый процент брака, статистика в сфере гарантийного ремонта, и так далее.

96 счет сальдо кредитовое

Проводка дебет 96 кредит 911 что значит

Счет 96 бухгалтерского учета — это пассивный счет Резервы предстоящих расходов, служит для обобщения информации о зарезервированных суммах будущих расходов организации. Изучим как рассчитать и отразить в проводках создание резерва на оплату отпускных работникам и резерва на гарантийный ремонт.

ИнфоОглавление

  • 1 Как формируются резервы предстоящих расходов
  • 2 Проводки по 96 счету
  • 3 Примеры операций по 96 счету в бухгалтерском учете
  • 3.1 Пример 1. Создание резерва на оплату отпускных исходя из оплаты труда
  • 3.2 Пример 2.

Создание резерва на оплату отпускных исходя из среднего заработка

  • 3.3 Пример 3.
  • После проведения анализа продаж товара было выявлено:

    • 12% проданного товара подлежит ремонту;
    • 8% проданного товара подлежат замене;
    • Средняя стоимость ремонта за единицу товара равна 650 руб.;
    • Средняя стоимость замены товара равна 4 500 руб.;
    • В течение 2017 года планируется выпуск 5 000 единиц товара.

    https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

    Таким образом:

    • Расчет суммы резерва на 2017 год: (5 000 * 12% * 650) (5 000 * 8% * 4 500) = 2 190 000 руб.
    • Сумма ежемесячных начислений в резерв равна: 2 190 000 / 12 = 182 500 руб.

    Проводки по 96 счету по созданию резерва: Дт Кт Сумма проводки, руб.

    , , ,
    Поделиться
    Похожие записи
    Комментарии:
    Комментариев еще нет. Будь первым!
    Имя
    Укажите своё имя и фамилию
    E-mail
    Без СПАМа, обещаем
    Текст сообщения
    Adblock detector