Помощь юриста
Назад

Учет нормируемых расходов в “1С:Предприятии 8”

Опубликовано: 22.09.2019
0
5

Услуги по приоритетной выкладке товара

Для
учета товаров используется 41 счет (счет
активный количественно-суммовой).
Увеличивается, когда 41-й в дебете. Товар
поступает и оприходуется в соответствии
с сопроводительными документами.Если
за границу – международная накладная.


дата

-наименование
продавца, его реквизиты

-Наименование
покупателя и его реквизиты

-договор
о передаче товара

-наименование
товара с указанием страны-производителя.

-количество,
цена.

-Сумма

-Ставка
налога на добавленную стоимость (НДС)

-Сумма
налога

Учет нормируемых расходов в "1С:Предприятии 8"

-Общая
сумма по накладной

Товар
поступает от поставщика (60).

Проводка:
41-60

Покупка
-{amp}gt; поступление товаров -{amp}gt; номер
накладной. Дата поставки, поставщик -{amp}gt;
новое наименование товара (заполнить
вид деятельности) – количество – цена.

62-90
– выручка

90-41
– отгружено со склада (90 – выручка).

Учет нормируемых расходов в "1С:Предприятии 8"

26
и 44 счета закрываются на 90-й счет

Нередко конфликты с налоговиками возникают у производителей, которые оплачивают торговым сетям услуги мерчандайзинга. Важной составляющей таких услуг является специальная выкладка товара, заставляющая покупателя обратить особое внимание на продукцию именно этого поставщика. К примеру, газеты и журналы того или иного издателя располагаются на центральной витрине киоска, продукты питания той или иной марки занимают первые ряды на полках супермаркета и т д. и т п.

У большинства торговых компаний периодически появляются товарные остатки, продать которые невозможно из-за истечения срока годности либо из-за механических повреждений. Бухгалтеру ничего не остается, кроме как списать стоимость такой продукции. К сожалению, в законе нет четкого ответа на вопрос, можно ли учесть данные расходы в полном объеме при налогообложении прибыли.

Инспекторы убеждены, что здесь необходимо применять подпункт 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ. В нем говорится, что недостачи и потери при транспортировке и хранении материально-производственных запасов включаются в затраты в пределах норм естественной убыли. Для розничной торговли налоговики предлагают использовать нормы, утвержденные приказом Минторга СССР от 23.03.84 № 75.

Что касается налогоплательщиков, то они придерживаются иной точки зрения. По их мнению, истечение срока годности и механические повреждения не приводят к изменению биологических или физико-химических свойств товара. Следовательно, о естественной убыли речь не идет, и нормы применять не нужно. Вместо этого надо руководствоваться подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, то есть относить просроченный товар на другие расходы, связанные с производством и реализацией. Данное положение предполагает списание в полном объеме без применения каких-либо норм.

Арбитражная практика последнего времени складывается в пользу налогоплательщиков. В мае этого года ФАС Северо-Кавказского округа встал на сторону компании, которая занимается розничной продажей продовольственных товаров. Судьи признали, что расходы по списанию просроченных и испорченных товаров не нормируются.

Тем не менее налогоплательщикам лучше перестраховаться и закрепить правила списания «просрочки» в своей учетной политике. В частности, можно указать, что компания отказывается от применения нормативов 1984 года, истечение срока годности не рассматривает как естественную убыль, и относит всю стоимость испорченных товаров на прочие расходы.

Как отражаются рекламные расходы в бухгалтерском учете и отчетности

Список таких расходов разбросан по всей 25-ой главе НК. При определении лимитов необходимо также руководствоваться прочими нормативно-правовыми документами. Для примера, при списании материальных затрат учитываются нормы по естественной убыли от транспортировки либо хранения матценностей по постановлению № 814 от 12.11.02 г.

  • Суммы, потраченные работодателями на ДМС персонала (п. 16 ст. 255) – не более 6 % от общих расходов по оплате за труд.
  • Потери при транспортировке, хранении МПЗ (подп. 2 п. 7 ст. 254) – в пределах утвержденных норм естественной убыли.
  • Суммы взносов на накопительную часть пенсии по договорам долгосрочного характера, добровольным договорам пенсионного страхования и/или НПО (п. 16 ст. 255) – не более 12 % от совокупных расходов по оплате за труд.
  • Затраты на НИОКР (ст. 262).
  • Представительские издержки (п. 2 ст. 264) – не более 4 % от расходов предприятия по оплате за труд за соответствующий период (отчетный или налоговый).
  • Проценты по заемным обязательствам – рублевые и валютные нормативы установлены в ст. 269.
  • Нормируемые расходы на рекламу (п. 4 ст. 264) – о видах затрат речь ниже.
  • Отчисления по созданию резервов в части сомнительных долгов (п. 4 ст. 266) – не более 10 % от выручки за прошлый налоговый или текущий отчетный период (по большему показателю).
  • Затраты на образование гарантийных резервов (ст. 267).
  • Затраты на образование резервов для ремонта ОС (ст. 324).
  • Прочие расходы по глав. 25.

Рекламные расходы, нормируемые и ненормируемые – это, по ст. 3 Закона № 38-ФЗ от 13.03.06 г., издержки предприятия на распространение в любом виде и любым способом, через любые средства информации для неопределенных лиц в целях привлечения внимания к объекту и ради продвижения его в рыночных условиях.

  • Затраты организации на производство или приобретение призов, предназначенных для вручения во время розыгрыша при массовых рекламных мероприятиях – списываются в сумме не более 1 % от общей выручки (п. 4 ст. 264).
  • Прочие виды рекламы, не поименованные в п. 4 ст. 264.
  • Затраты организации на рекламу через любые виды СМИ, при кино- и видео-сеансах, через телекоммуникационные сети.
  • Затраты на наружную рекламу, в том числе световую, производство рекламных щитов и/или стендов.
  • Затраты на участие в ярмарочно-выставочных мероприятиях, экспозициях, включая оформление витрин, демо-залов, комнат-образцов.
  • Производство рекламных каталогов и брошюр со сведениями о самой компании и реализуемой ею продукции, выполняемых услугах.

Российский налоговый курьер, N 16, 2007 годРубрика: Налог на прибыль

Л.А.Масленникова, эксперт журнала “Российский налоговый курьер”, канд. экон. наук

Учет нормируемых расходов в "1С:Предприятии 8"

Публикация подготовлена при участии специалистов Управления администрирования налога на прибыль и Управления администрирования косвенных налогов ФНС России

Далеко не все расходы можно учесть в налоговой базе по налогу на прибыль в полном объеме. Есть затраты, которые уменьшают базу только частично, в пределах норм. В учете каждого такого расхода есть свои нюансы. По-разному учитывают нормируемые расходы фирмы, применяющие различные режимы налогообложения.

– товары (работы, услуги) приобретены для операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС;- товары (работы, услуги) оприходованы;- есть счет-фактура от поставщика.Однако в пункте 7 статьи 171 НК РФ содержится еще одно условие. Если расходы для исчисления налога на прибыль учитываются в пределах норм, НДС по этим расходам также подлежит вычету в размере, соответствующем нормам.

Нормы для одних расходов указаны в Налоговом кодексе (как правило, в процентах от определенного показателя), для других – в постановлениях Правительства РФ (в виде фиксированных величин). В отдельных случаях нормы устанавливаются в особом порядке. Расскажем о наиболее распространенных видах нормируемых расходов и их учете.

К расходам, нормы по которым установлены Налоговым кодексом, относятся затраты на рекламу, добровольное страхование работников, создание резерва по сомнительным долгам, представительские расходы, проценты по заемным средствам, а также затраты, связанные с реализацией продукции СМИ и книг.Расходы на рекламуСогласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ организации в составе прочих расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, учитывают затраты на рекламу производимых, приобретенных и реализуемых товаров, а также работ, услуг, деятельности, товарного знака и знака обслуживания.

– на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;- световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;- участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации; уценку товаров, полностью или частично потерявших свои качества при экспонировании.Все остальные расходы на рекламу нормируются. Поясним, как нужно учитывать данные затраты.

Списывать их до того момента, пока неизвестна сумма выручки от реализации, нельзя. Вопрос о том, можно ли учесть нормируемые расходы на рекламу, решается после окончания отчетного периода по налогу на прибыль (квартала или месяца). Определив норму, бухгалтер сравнивает ее с фактическими расходами, которые подлежат нормированию.

Затраты в пределах нормы включаются в налоговую базу.Как поступить с расходами, которые произведены сверх норм? Налоговым периодом по налогу на прибыль согласно пункту 1 статьи 285 НК РФ является календарный год. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Поэтому до окончания налогового периода расходы, не учтенные в одном отчетном периоде, можно признать в следующем отчетном периоде.

Справка Подтверждаем представительские расходыДокументами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться:- приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;- смета представительских расходов;- первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций.

Например, если официальный прием проводится в ресторане, документами, подтверждающими представительские расходы, служат договор, заключенный с данным предприятием общественного питания, счет-заказ, счет-фактура и др.;- акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации, с указанием сумм фактически произведенных представительских расходов.

Кроме того, по каждому мероприятию составляется отчет о представительских расходах, в котором следует отразить:- цель мероприятия и результаты его проведения;- дату и место проведения;- программу мероприятия;- состав приглашенной делегации;- участников принимающей стороны;- сумму расходов на представительские цели.

Разумеется, все расходы, перечисленные в отчете, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами.Если товары или услуги на представительские цели приобретались подотчетным лицом, подтверждающими документами будут являться кассовые и товарные чеки, акты приема-передачи товаров (оказанных услуг), выданные соответствующими организациями данному подотчетному лицу, а также авансовый отчет об использовании подотчетных сумм.

Предлагаем ознакомиться:  Страховые взносы по гражданско правовым-договорам в 2019 году || Срок уплаты страховых взносов при расчете по договору подряда

Таким образом, расходы по проведению официального приема должны быть документально подтверждены в том числе протоколом с указанием лиц, участвующих в мероприятии. При отсутствии документального подтверждения указанные расходы не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль, так как не соответствуют критериям признания расходов в целях налогообложения, предусмотренным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

ПРИМЕР 1В марте 2007 года ООО “Флория” участвовало в выставке. Взнос за участие равен 85 000 руб. (без учета НДС). На выставке проводился розыгрыш призов. Стоимость призов – 79 000 руб. (без учета НДС). Выручка от реализации за январь – март 2007 года составила 5 800 750 руб., за апрель – июнь того же года – 6 900 580 руб.

Прочих расходов на рекламу в 1-м полугодии 2007 года у ООО “Флория” не было.Затраты на участие в выставке не нормируются, и поэтому 85 000 руб. можно отразить в налоговом учете организации в марте 2007 года.Рекламные расходы в виде призов, вручаемых победителям, являются нормируемыми. Значит, чтобы определить сумму расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, необходимо рассчитать 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за I квартал 2007 года можно уменьшить только на 58 007,50 руб. (5 800 750 руб. х 1%) нормируемых расходов на рекламу. Поскольку стоимость призов больше 1% суммы выручки (79 000 руб. {amp}gt; 58 007,50 руб.), в марте в расходах можно учесть только 58 007,50 руб.

Оставшуюся часть стоимости призов, то есть 20 992,50 руб. (79 000 руб. – 58 007,50 руб.), можно перенести на следующий отчетный период.Нормируемые расходы на рекламу, которые можно включить в налоговую базу за полугодие, составили 127 013,30 руб. [(5 800 750 руб. 6 900 580 руб.) х 1%]. Общая стоимость нормируемых расходов на рекламу, осуществленных обществом за указанный период, – 79 000 руб.

Это меньше нормы (79 000 руб. {amp}lt; {amp}lt; 127 013,30 руб.), и поэтому оставшуюся часть стоимости призов 20 992,50 руб. можно признать в расходах в июне 2007 года.ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕУсловия сопоставимости долговых обязательствДолговые обязательства сопоставимы, если отвечают одновременно ряду критериев.

То есть если они выданы в одинаковой валюте, на те же сроки, под аналогичные обеспечения и в сопоставимых объемах.Указанные критерии сопоставимости долговых обязательств могут учитывать спрос и предложение на них по месту проведения операций на территории России или за ее пределами. Долговые обязательства, соответствующие всем критериям сопоставимости, но принятые от разных категорий кредиторов (физических или юридических лиц), считаются несопоставимыми.

Порядок определения сопоставимости по названным критериям (за исключением критерия по валюте) устанавливается в учетной политике предприятия, заявленной до начала налогового периода. При этом организация должна исходить из принципа существенности и обычаев делового оборота.Изменение хотя бы одного критерия сопоставимости долговых обязательств, установленных в пункте 1 статьи 269 НК РФ, ведет к признанию долговых обязательств для целей налогообложения несопоставимыми. Об этом говорится в письме Минфина России от 07.06.2006 N 03-06-01-04/130.

Нормируемые расходы в налоговом и бухгалтерском учете

Нормы для учета некоторых видов расходов установлены постановлениями Правительства РФ. Прежде всего это относится к командировочным расходам. Такие расходы должны соответствовать нормам статьи 252 НК РФ. Цель командировки должна быть связана с производственной деятельностью.Организации вправе устанавливать своим работникам суточные в любом размере.

Однако уменьшать налоговую базу можно только на суточные в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93. В том же постановлении определены нормы учета полевого довольствия. Указанные выплаты включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Об этом говорится в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.Теперь о нормах компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сотрудников. Нормы, в пределах которых такие расходы включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (подп.11 п.1 ст.264 НК РФ), утверждены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.

В соответствии с данным постановлением налогоплательщики могут учесть ежемесячные компенсации за использование автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно в сумме не более 1200 руб., с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см – не более 1500 руб., мотоциклов – не более 600 руб.

При исчислении налога на прибыль учитываются некоторые расходы, нормы для которых устанавливаются в особом порядке. Типичный пример подобных расходов – потери и недостачи материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли. В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса они приравниваются к материальным расходам для целей налогообложения в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ.

Согласно названной выше норме принято постановление Правительства РФ от 12.11.2002 N 814 “О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей”, устанавливающее порядок разработки и утверждения указанных норм заинтересованными министерствами и ведомствами.

В постановлении предусмотрено, что нормативы естественной убыли разрабатываются министерствами и ведомствами с учетом технологических условий хранения и транспортировки ТМЦ, климатического и сезонного факторов, влияющих на их естественную убыль. Однако для большинства отраслей экономики эти нормы пока не разработаны.

Вместе с тем на основании статьи 7 Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ до утверждения норм естественной убыли в порядке, прописанном в подпункте 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ, применяются нормы естественной убыли, установленные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Действие данного положения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 года.

Налогоплательщики, реализующие товары (выполняющие работы), могут создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст.267 НК РФ). Для этого в учетной политике указывается предельный размер этого резерва, учитываемого в расходах.Резерв начисляется только в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с договором предусмотрен ремонт (обслуживание) в течение гарантийного срока.

Расходами признаются суммы начисленного резерва на дату реализации товаров (выполнения работ).Предельный размер резерва определяется следующим образом. Это доля фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию за предыдущие три года в сумме выручки от реализации данных товаров (выполнения работ) за тот же период, умноженная на величину выручки от реализации данных товаров (выполнения работ) за отчетный (налоговый) период.

Что касается плана счетов, то такие расходы рекомендуется отражать по дебету счета 44 «Расходы на продажу» (инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Для целей бухучета они не имеют нормируемого характера.

Сумма рекламных расходов в налоговой декларации по налогу на прибыль отражается всегда в одном месте независимо от используемого метода определения доходов и расходов. Эта сумма формирует данные, указываемые в строке 040 приложения 2 к листу 02 декларации (утв. приказом ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

О заполнении декларации-2019 по прибыли читайте в статье «Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал».

В письме Минфина России от 06.11.2009 № 03-07-11/285 говорится, что образовавшиеся сверхнормативные расходы на рекламу, которые нельзя было учесть в прошедшем отчетном периоде, можно учесть в течение календарного года в последующих отчетных периодах (п. 44 ст. 270 НК РФ).

В бухучете в таких обстоятельствах образуется вычитаемая временная разница, представляющая собой отложенный налоговый актив, равный сумме сверхнормативных рекламных расходов (пп. 8–11, 14, 17 положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Пример

Обстоятельства

Компания «Сигма», занимающаяся торговлей, израсходовала на изготовление призов, которые затем были разыграны в ходе рекламной кампании, 21 000 руб. (в том числе НДС 3 500 руб.) Компания освобождена от необходимости платить НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

Выручка «Сигмы» по кварталам составила:

  • за I квартал – 1 590 000 руб.;
  • за полугодие – 2 380 000 руб.

Учет нормируемых расходов в "1С:Предприятии 8"

Отражение в учете

Согласно п. 2 ст. 285 НК РФ по налогу на прибыль отчетными периодами считаются I квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Если других рекламных расходов в указанных периодах не было, расчет предельной величины нормируемых расходов на рекламу будет выглядеть следующим образом.

  • В I квартале, поскольку сумма выручки 1 590 000 руб.:
    • предельный размер рекламных расходов: 1 590 000 руб. × 1% = 15 900 руб.;
    • сумма рекламных расходов, которую можно признать в этом отчетном периоде, также равна 15 900 (поскольку она меньше всей суммы расходов 21 000 руб.).
  • По итогам полугодия, поскольку сумма выручки 2 380 000 руб.:
    • предельный размер рекламных расходов: 2 380 000 руб. × 1% = 23 800 руб.;
    • признать еще удастся: 21 000 руб. – 15 900 руб. = 5 100 руб.

Но можно было бы списать в расходы и большую сумму затрат на рекламу, если бы их стоимость была больше. Для полугодия эта величина составила: 23 800 – 21 000 = 2 800 руб.

Предлагаем ознакомиться:  Порядок оформления наследства без завещания у нотариуса после смерти

Дт 10/6 Кт 60 – оприходованы призы на сумму 21 000 руб. (НДС включается в их стоимость, поскольку компания работает без НДС);

Дт 44 Кт 10/6 – стоимость призов (21 000 руб.) списана на затраты.

Дт 09 Кт 68 – отражается признанный и отложенный налоговый актив 1020 руб. ([21 000 – 15 900] × 20%).

Дт 68 Кт 09 – отложенный налоговый актив списывается в сумме 1 020 руб.

Когда следует применять положения международных соглашений

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых международным соглашением об избежании двойного налогообложения определен учет рекламных расходов на других принципах, отличающихся от тех, которые предусмотрены НК РФ. В таких случаях, согласно ст. 7 НК РФ, следует придерживаться договорных положений.

В частности, соглашение между РФ и ФРГ предусматривает, что рекламные расходы, которые понесла российская организация с участием компании из Германии, разрешается учитывать при расчете налога на прибыль в полном объеме. Условие предусмотрено лишь одно: размер такого вычета не может превышать величины расходов независимых компаний при аналогичных условиях деятельности.

Подтверждение этому утверждению можно найти в письмах Минфина России от 05.03.2014 № 03-08-РЗ/9491, от 01.03.2013 № 03-08-05/6124 и от 11.01.2013 № 03-08-05. Авторы писем разъясняют, что при соблюдении вышеупомянутого условия даже нормируемые расходы на рекламу могут быть учтены в полном объеме. Данный принцип должен соблюдаться при любом размере доли немецкой компании.

Затраты на рекламу учитываются в составе прочих расходов

  • Если юридическое лицо пользуется в бухучете методом начисления, то расходы на рекламу следует относить к прочим в том отчетном либо налоговом периоде, в котором они произведены. Момент фактической оплаты (в любой форме) здесь значения не имеет (п. 1 ст. 272 НК РФ).
  • Если применяется кассовый метод, то расходы на рекламу следует признавать после того, как произведена фактическая оплата (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Отдельно стоит указать, что если рекламные расходы обусловлены оплатой услуг сторонних компаний, то их можно учесть 2 различными способами:

  • на момент предъявления документов, на основании которых следует произвести расчеты (счет-фактура и акт выполненных работ);
  • на последний день отчетного либо налогового периода.

Оба варианта правомерны в соответствии с п. 7.3 ст. 272 НК РФ, что подтверждено в письме Минфина России от 29.03.2010 № 03-03-06/1/201.

Как уже отмечено, признание в отчетном периоде расходов на рекламу нормируемых возможно лишь в той сумме, которая не превышает 1% выручки от реализации, определяемой, в свою очередь, согласно ст. 249 НК РФ.

В п. 1 данной статьи есть норма, которая требует причисления выручки от реализации к доходам. Однако в соответствии с абз. 2 п. 1.2 ст. 248 НК РФ при определении итоговой суммы дохода надо вычесть из поступившей выручки все суммы налогов, которые предъявлены покупателю. Имеются в виду НДС и акцизы.

То есть предельный размер нормируемых расходов на рекламу рассчитывается от суммы выручки от реализации за минусом суммы НДС и акцизов. Подтверждение этому тезису можно найти в письме Минфина России от 07.06.2005 № 03-03-01-04/1/310.

Пример

530 000 руб. × 20/120 = 88 333 руб.

530 000 руб. – 88 333 руб. = 441 667 руб.

441 667 руб. × 1% = 4417 руб.

В пределах этой суммы и допустимо учитывать в расходах рекламные затраты.

О том, как рассчитывается этот предел при УСН, читайте в материале «Как учесть расходы на рекламу при УСН».

Представительские расходы

Как сказано в подпункте 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ, представительские расходы учитываются в составе прочих расходов. К ним относятся затраты, связанные с проведением официального приема и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах с целью установления и поддержания сотрудничества.

Понятие “официальный прием” раскрыто в пункте 2 указанной статьи. Это завтрак, обед или иное аналогичное мероприятие.В том же пункте представительские расходы детализированы. К ним, в частности, относятся не только затраты, связанные с официальным приемом и (или) обслуживанием представителей других организаций, но также участников, прибывших на заседания совета директоров (иного руководящего органа фирмы), и официальных лиц принимающей стороны.

Учет нормируемых расходов в "1С:Предприятии 8"

Расходы на транспортное обеспечение доставки участников к месту проведения мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчика, не состоящего в штате, – все это также представительские расходы.Можно ли учесть в составе представительских расходов стоимость спиртных напитков, приобретенных для проведения официального мероприятия? Да, можно.

Но при условии, что такие затраты соответствуют критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Иначе говоря, если они документально подтверждены и экономически обоснованны (см. письмо Минфина России от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136).Нередко организации оплачивают проживание участников приглашенной делегации в гостинице.

Эти затраты нельзя признать в составе представительских расходов для целей налогообложения прибыли, так как они не поименованы в пункте 2 статьи 264 НК РФ. На это указано в письме Минфина России от 16.04.2007 N 03-03-06/1/235. Не относятся к представительским также затраты на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

В пункте 2 статьи 264 НК РФ определено, что все виды представительских расходов являются нормируемыми. Их стоимость может быть включена в налоговую базу в размере, не превышающем 4% суммы расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.Представительские расходы учитываются в порядке, аналогичном тому, который применяется для учета расходов на рекламу.

Расходы на оплату труда берутся нарастающим итогом с начала года и умножаются на 4%. Полученная сумма сравнивается со стоимостью представительских расходов за тот же период. Представительские расходы в пределах 4% затрат на оплату труда за отчетный (налоговый) период включаются в налоговую базу.ПРИМЕР 2В июне 2007 года расходы ООО “Конкор” на официальный прием с целью установления сотрудничества составили 200 000 руб.

(без учета НДС). Затраты на оплату труда за январь – июнь 2007 года – 3 200 450 руб.Максимально возможная сумма представительских расходов за полугодие 2007 года – 128 018 руб. (3 200 450 руб. х 4%). Осуществленные расходы превышают эту величину (128 018 руб. {amp}lt; 200 000 руб.). Следовательно, в состав прочих расходов за 1-е полугодие 2007 года можно включить только сумму 128 018 руб.

Проценты по полученным заемным средствам

Учет нормируемых расходов в "1С:Предприятии 8"

исходя из средней ставки процентов или из ставки рефинансирования Банка России. Первый способ подходит только налогоплательщикам, которые предполагают взять одновременно несколько кредитов или займов. Второй способ могут применять все налогоплательщики._______________* Подробно об особенностях учета расходов на добровольное страхование работников читайте в ближайших номерах журнала. – Примеч.ред.

Допустим, налогоплательщик выбрал первый способ. Тогда в налоговой базе будут учитываться проценты, не превышающие средний уровень больше чем на 20%. Средний уровень процентов определяется по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце – для налогоплательщиков, которые перешли на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

При втором способе в расходы включается сумма процентов, не превышающая величину, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, умноженной на 1,1 (при оформлении долгового обязательства в рублях). Когда договор не содержит условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, применяется ставка рефинансирования на дату привлечения денежных средств.

В иных случаях – действующая на дату признания расходов в виде процентов. Выбранный способ учета процентов надо отразить в учетной политике.ПРИМЕР 3ЗАО “Пронто” 1 июня 2007 года взяло два кредита в одном банке сроком на 6 месяцев под залог оборудования. Первый кредит получен в сумме 3 000 000 руб. под 16% годовых, а второй – в сумме 2 500 000 руб.

под 14% годовых. 30 июня 2007 года были начислены и уплачены проценты за 30 дней пользования кредитными средствами. В учетной политике ЗАО “Пронто” указан способ учета процентов по кредитам исходя из средней ставки процентов.Сумма процентов, которую выплатило ЗАО “Пронто”, составила:- по первому кредиту – 39 452,05 руб. (3 000 000 руб. х 16% : 365 дн. х 30 дн.);

– по второму кредиту – 28 767,12 руб. (2 500 000 руб. х 14% : 365 дн. х 30 дн.).Кредиты выданы на сопоставимых условиях. Определим среднюю величину процента:(3 000 000 руб. х 16% 2 500 000 руб. х 14%) : : (3 000 000 руб. 2 500 000 руб.) х 100% = 15,09%.На основании статьи 269 НК РФ в расходы включается сумма процентов по кредитам, не отклоняющаяся от среднего уровня более чем на 20%.

Основные
средства —
это средства
труда, которые участвуют в производственном
процессе, сохраняя при этом свою
натуральную форму. Предназначаются для
нужд основной деятельности организации
и должны иметь срок использования более
года. По мере износа, стоимость основных
средств уменьшается и переносится
на себестоимость с
помощью амортизации.

Основные
средства — материальные активы,
которые предприятие содержит
с целью использования их в процессе
производства или поставки товаров,
предоставления услуг, сдачи в аренду
другим лицам или для осуществления
административных и социально-культурных
функций, ожидаемый срок полезного
использования (эксплуатации) которых
более одного года (или операционногo
цикла, если он длится дольше года).

Cтоимость основных средств за вычетом
накопленной амортизации называется чистыми
основными средствами.
К бухгалтерскому учёту основные средства
принимаются по первоначальной стоимости,
однако в дальнейшем, в бухгалтерском
балансе основные средства отражаются
по остаточной стоимости. Остаточная
стоимость основных средств определяется
как разница между первоначальной
(восстановительной) стоимостью и
амортизационными отчислениями.

Предлагаем ознакомиться:  Возьмите кредит на себя для меня

имеющие материально-вещественную форму;

используемые в течение срока службы
продолжительностью свыше двенадцати
месяцев;

стоимость единицы которых на момент
приобретения превышает величину,
определяемую Министерством финансов
Республики Беларусь в установленном
порядке (за исключением

сельскохозяйственных машин и орудий,
строительного механизированного
инструмента, рабочего скота, которые
считаются основными средствами
независимо от их стоимости). Организация
в соответствии с учетной политикой
имеет право понижения указанной

величины, определенной Министерством
финансов Республики Беларусь (30 базовых
величин).

Единицей бухгалтерского учета основных
средств является инвентарный объект
основных средств, то есть объект со
всеми приспособлениями и принадлежностями,
или отдельный конструктивно обособленный
предмет.

В случае наличия у одного объекта
нескольких частей, имеющих разный
нормативный срок службы и / или срок
полезного использования, каждая такая
часть учитывается как самостоятельный
инвентарный объект.

Расходы на добровольное страхование работников

1) долгосрочного страхования жизни, заключенным не менее чем на пять лет (в течение пяти лет страховые выплаты не предусматриваются, за исключением случая смерти застрахованного лица);

2) негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, с выплатой пенсии до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет;

3) добровольного пенсионного страхования, предусматривающего выплату пенсий пожизненно;

4) добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее одного года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов;

5) добровольного личного страхования на случай смерти или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.Выплата пенсий по добровольному пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию производится при достижении участником и (или) застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на участие по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований.

Однако для включения указанных взносов в расходы есть некоторые условия. Прежде всего страховая организация должна иметь лицензии на ведение соответствующих видов деятельности.Следующее условие – расходы на добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения могут уменьшать налогооблагаемую базу в размере, не превышающем в совокупности 12% суммы расходов на оплату труда.

Учет нормируемых расходов в "1С:Предприятии 8"

Для взносов по договорам медицинского страхования, включаемых в расходы, лимит составляет 3% суммы расходов оплаты труда.И наконец, взносы по договорам страхования, заключаемым на случай смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей, в расходах не могут превышать 10 000 руб.

на одного работника.Как определить предельную сумму расходов, связанных с добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) работников? Для этого берутся расходы на оплату труда нарастающим итогом с момента вступления договора в силу с учетом срока его действия в налоговом периоде (п.3 ст.318 НК РФ). Суммы взносов по таким договорам в расходы на оплату труда не включаются.

Резервы по сомнительным долгам

Кроме фактически осуществленных расходов налогоплательщики могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму начисленных резервов, например, по сомнительным долгам. Порядок учета таких расходов указан в статье 266 НК РФ.Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, возникшая только в результате реализации товаров (работ, услуг), не погашенная в сроки, установленные в договоре, и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией.

До 1 января 2006 года сомнительным долгом признавалась любая задолженность перед налогоплательщиком, если она не погашена в сроки, установленные в договоре, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 06.06.2005 N 58-ФЗ.

создание и использование” // РНК, 2007, N 1-2. – Примеч.редНачисления в резерв производятся после инвентаризации дебиторской задолженности в следующем порядке. В резерв включается:- полная сумма сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней;- 50% суммы сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно.

Сомнительная задолженность со сроком до 45 дней в формировании резерва не участвует.Правда, в расходах можно учесть не всю сумму начисленного резерва, а только в пределах 10% суммы выручки от реализации, рассчитываемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.Резерв по сомнительным долгам используется только на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Безнадежными в статье 266 НК РФ признаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.ПРИМЕР 4

Учет нормируемых расходов в "1С:Предприятии 8"

ООО “Крейсер” провело инвентаризацию дебиторской задолженности на 29 июня 2007 года. По итогам инвентаризации признана сомнительной задолженность на сумму:- 58 000 руб. со сроком возникновения 105 дней;- 94 000 руб. со сроком возникновения 56 дней;- 112 000 руб. со сроком возникновения 42 дня.Выручка от реализации за январь – июнь 2007 года составила 1 038 400 руб.

В резерв организация включает всю сумму задолженности со сроком 105 дней ({amp}gt; 90 дней) – 58 000 руб. и 50% суммы задолженности со сроком 56 дней (от 45 до 90 дней). Величина начисленного резерва по сомнительным долгам равна 105 000 руб. (58 000 руб. 94 000 руб. х х 50%). Из этой суммы в составе внереализационных расходов по итогам полугодия 2007 года можно учесть только 103 840 руб. (1 038 400 руб. х 10%).

Расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции

Организации, реализующие периодические печатные издания, учитывают в составе прочих расходов затраты на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки или реализации, а также недостающих экземпляров изданий в упаковках (подп.43 п.1 ст.264 НК РФ). Однако данные расходы не могут превышать 7% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания.

На основании подпункта 44 пункта 1 статьи 264 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие производство и выпуск продукции СМИ и книг, при определении налоговой базы могут учитывать потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах соответствующих сроков продукции.

Так, периодические печатные издания можно списывать, если они не реализованы до выхода следующего номера, книги и иные непериодические печатные издания – после истечения 24 месяцев со дня выхода в свет, календари – после 1 апреля года, к которому они относятся. Указанные расходы также нормируются, причем их величина не может превышать 10% стоимости тиража данного номера периодического издания или книжной продукции.

Расходы на капитальные вложения

Пункт 1.1 статьи 259 Налогового кодекса предоставляет налогоплательщикам право учитывать затраты на капитальные вложения в составе расходов отчетного (налогового) периода. Речь идет о так называемой амортизационной премии. Правда, можно включить в расходы сумму капитальных вложений в пределах 10% первоначальной стоимости имеющихся на балансе основных средств (за вычетом стоимости объектов, полученных безвозмездно, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию основных средств).

Нормируемые расходы у “спецрежимников”

Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, могут уменьшить налоговую базу только на расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Для организаций, уплачивающих единый сельскохозяйственный налог, перечень расходов определен в пункте 2 статьи 346.5 Кодекса.Рассмотрим, какие из нормируемых расходов “спецрежимники” могут признать при расчете налоговой базы.

Затраты на рекламу организации, которые применяют спецрежимы, учитывают в составе расходов соответственно на основании подпунктов 20 статей 346.16 и 346.5 Кодекса. Порядок их учета тот же, что и для организаций, уплачивающих налог на прибыль.Поименованы в перечне расходов, учитываемых “спецрежимниками” в налоговой базе, и суммы процентов за пользование заемными денежными средствами (подп.9 п.1 ст.346.16 и подп.9 п.2 ст.346.5 НК РФ).

Такие расходы принимаются в порядке, предусмотренном в 269-й статье Кодекса.Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, а также суточные и полевое довольствие учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп.12 и 13 п.1 ст.346.16 и подп.12 и 13 п.2 ст.346.5 НК РФ).

При этом следует руководствоваться соответственно постановлениями Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 и от 08.02.2002 N 93.Оплата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов включается в расходы в пределах установленных тарифов. На это указано в подпункте 14 пункта 1 статьи 346.

16 и подпункте 14 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ.Потери и недостачи МПЗ в пределах норм естественной убыли учитываются в составе материальных расходов (подп.5 п.1 ст.346.16 и подп.5 п.2 ст.346.5 НК РФ), поскольку такие затраты признаются в соответствии со статьей 254 Кодекса.Например, представительские расходы, затраты на замену бракованных, утративших товарный вид экземпляров при реализации продукции СМИ и книжной продукции нельзя учесть при расчете налоговой базы.

, , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector