Помощь юриста
Назад

Бухгалтерские проводки по отпускным

Опубликовано: 27.10.2019
0
2
ОглавлениеПоказать

Резерв на отпуск как оценочное обязательство

Согласно ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства», организации должны формировать некие взвешенные по сумме обязательства на счетах бухгалтерского учета. То есть бухгалтерская отчетность должна содержать не только данные о документально подтвержденных обязательствах компании перед контрагентами и третьими лицами, но и информацию по планируемым расходам, которые неизбежны.

Например:

  • будущим отпускам работников;
  • планируемым начислениям налогов;
  • затратам на поставщиков в части расходов, о которых точно известно, что они будут (например, если акт выполнения работ уже есть, но пока еще не подписан, поэтому его еще нельзя провести в учете, хотя точно известно, что директор свою подпись поставит и документ будет проведен в следующем месяце).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreators

С появлением этой информации бухгалтерский баланс становится наиболее достоверным, поскольку отражает наиболее реалистичную картину финансового положения предприятия. Рассмотрим подробнее, что такое резерв на оплату отпусков.

Каждому работнику, в соответствии с трудовым законодательством, положено как минимум 28 календарных отпускных дней, причем в ряде законодательно установленных случаев эта цифра может быть и больше. Таким образом, на каждую из отчетных дат мы имеем дни отпуска, которые работниками еще не использованы (трудно представить себе организацию, в которой все сотрудники разом отгуляли 28 дней отпуска).

Кто обязан отражать эту информацию в отчетности? В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 отражать данные начисления обязаны все компании, за исключением малых предприятий (эмитенты ценных бумаг к таким исключениям не относятся), которые могут применять упрощенный способ ведения учета. Признаки таких компаний указаны в законе «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Таким образом, если компания не подходит под определение субъекта малого бизнеса, начисление оценочных резервов становится обязательным, а отсутствие данной информации на бухгалтерских счетах может быть расценено как нарушение правил учета доходов и расходов. Ответственность за это наступает по двум основаниям:

  • за грубое нарушение учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ в размере 10 000−30 000 руб.;
  • административная ответственность, применяемая к должностным лицам по ст. 15.11 КоАП.

ВАЖНО! Если компания создает резерв на оплату отпусков, необходимо прописать это в учетной политике — равно как и саму процедуру расчета данного резерва.

В бухучете не делите отпускные между месяцами

Если в бухучете у вас есть резерв под отпускные, значит, за счет него вы и будете списывать все затраты по таким выплатам. То есть в течение года вы учитываете в расходах только отчисления в резерв (п. 8 , 21 ПБУ 8/2010). А сами отпускные в затраты того месяца, к которым они относятся, не включайте.

Бухгалтерские проводки по отпускным

При этом проводку нужно делать сразу на всю сумму отпускных. Даже если время отдыха затрагивает несколько месяцев или полностью приходится на следующий месяц. То есть когда при этом работник фактически пойдет в отпуск, не имеет значения.

Пример 1: Как отразить отпускные и взносы с них за счет резерва

Сотрудник коммерческой службы ООО «Вектор» Самохвалов Ю. Г. идет в оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней со 2 июня 2014 года.

Сумму отпускных бухгалтер компании посчитал 28 мая. Их размер составил 38 629,87 руб. Компания к малым не относится. Поэтому бухгалтер начислил отпускные, а также взносы с них за счет резерва:

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»   КРЕДИТ 70
— 38 629,87 руб. — начислены за счет резерва отпускные Самохвалову;

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»   КРЕДИТ 69
— 11 666,22 руб. (38 629,87 руб. × 30,2%) — начислены за счет резерва обязательные страховые взносы с отпускных (с разбивкой по взносам);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»   КРЕДИТ 09
— 10 059,22 руб. ((38 629,87 руб. 11 666,22 руб.) × 20%) — частично погашен отложенный налоговый актив.

Эти проводки бухгалтер сделал 28 мая. При этом взносы нужно перечислить в бюджет не позднее 16 июня (перенос с 15 июня).

Списывать за счет резерва можно только суммы по тем отпускам, право на которые сотрудник уже заработал. Выплаты, начисленные за те дни отпуска, которые предоставлены авансом, нужно отражать без использования счета 96 . Дело в том, что зарезервировать средства под еще не заработанные сотрудником отпускные нельзя.

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44 …)   КРЕДИТ 70— начислены отпускные работнику.

Такую же запись могут делать и малые предприятия в отношении любых отпускных. Причем точно так же распределять их в зависимости от количества дней отпуска, приходящихся на тот или иной месяц, не нужно (письмо Минфина России от 24 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/190).

Но остается вопрос: какие проводки делать, если компания создает резерв, но сотрудник заработал только на часть отпуска, а другую использует авансом? В такой ситуации отпускные нужно разделить на две части. Одну списать за счет резерва, а вторую отразить в общем порядке.

Пример 2: Как отразить отпускные, если сотрудник использует авансом только часть отпуска

Работник ЗАО «Смена» Тихонов В. В. идет в отпуск с 16 июня на 28 календарных дней. По состоянию на 31 мая он заработал на 14 дней отпуска, под которые бухгалтер и зарезервировал средства. Компания к малым не относится. Сумма отпускных составила 33 529,82 руб. Значит, половину отпускных нужно начислить за счет резерва, а половину включить в текущие расходы:

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»   КРЕДИТ 70
— 16 764,91 руб. (33 529,82 руб. : 2) — начислены за счет резерва отпускные Тихонову;

ДЕБЕТ 20   КРЕДИТ 70
— 16 764,91 руб. — начислена вторая часть отпускных.

Пример расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета резерва на отпуск

Отпускные относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99) и признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором были начислены, независимо от того, когда они выплачены (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Предлагаем ознакомиться:  Берут ли в армию с условным сроком

В случае «переходящих» отпусков из одного месяца в другой, начисленная сумма отпускных за месяц, который еще не наступил, признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором у работников возникает право на отпуск. Например, отпуск начался в июне, а закончился в июле – вся сумма отпускных признается расходом в июне.

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44)   Кредит 70

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertise

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44)   Кредит 96 – начислен резерв на оплату отпускных.

Дебет 96   Кредит 70 – начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков.

Рекомендуем вебинар «Создание резерва на оплату отпусков»

Расчет и отражение резерва на отпуск в бухгалтерском учете должны производиться на каждую отчетную дату. Согласно действующим законодательным требованиям бухгалтерский баланс составляется раз в год — то есть 31 декабря и будет отчетной датой.

Бухгалтерские проводки по отпускным

О том, когда следует сдавать бухгалтерскую отчетность, читайте в нашем материале «Когда сдается бухгалтерский баланс — сроки, нюансы».

Однако точнее и корректнее (в первую очередь для управленческого учета) формировать резервы на отпуск ежемесячно, поскольку данный вид резерва зависит от количества работников и отгулянных отпусков — а эти величины могут меняться очень часто. При этом надо понимать, что ежемесячный подсчет резерва является трудоемким. Организации необходимо самостоятельно определить желаемую периодичность расчетов и зафиксировать ее в учетной политике.

В бухучете для отражения подобных сведений предназначен счет 96. На нем аккумулируются все планируемые затраты компании, в том числе по оплате отпусков. При этом для каждого вида расходов открывается отдельный субсчет.

Счет Дт

Наименование счета

Счет Кт

Содержание операции

08

Внеоборотные активы

20

Основное производство

96.01 «Резерв на оплату отпусков сотрудников»

Начислен резерв на отпуск сотрудников (счета выбираются в зависимости от подразделения, в котором трудится сотрудник)

23

Вспомогательное производство

26

Общехозяйственные затраты

44

Расходы на продажу

Прочие затратные счета компании, на которых учитываются расходы по зарплате

69 (по субсчетам)

Расчеты с внебюджетными фондами

96.01 «Резерв на оплату отпусков сотрудников»

Начислены страховые взносы с суммы рассчитанного резерва

96.01

Резерв на оплату отпусков сотрудников

70 «Расходы на оплату труда»

Начислены отпускные за счет сформированного резерва

69 «Расчеты с внебюджетными фондами»

Начислены страховые взносы за счет резерва

Как видно, начисление резерва всегда производится на те же счета, что и зарплата сотрудников. Страховые взносы начисляются по такому же принципу, но — в корреспонденции со счетом резерва, а не со счетами для расчетов с внебюджетными фондами.

Сальдо по счету 96 при формировании периодичной отчетности отражается в пассиве баланса. Для этого предназначена строка 1540 «Оценочные обязательства».

Обратите внимание: если резервы в организации создаются только в бухгалтерском учете, то база для расчета налога на прибыль не снижается, и возникают временные налоговые разницы, в соответствии с ПБУ 18/02. Если же в учетной политике для налогового учета указано, что данный резерв учитывается при исчислении налога на прибыль, появляется право создать его в порядке, определенном ст. 324.1 НК РФ.

Бухгалтерские проводки по отпускным

ВАЖНО! Создание резерва для налоговых целей — дело добровольное, зависящее только от решения хозяйствующего субъекта.

Подробнее об информации, необходимой для отражения в учетной политике, вы можете прочитать в нашей статье «Положение по бухгалтерскому учету и учетная политика организации».

О положениях налоговой политики можно прочитать в материале «Как составить налоговую политику организации?».

https://www.youtube.com/watch?v=ytabout

Это пример к вышеприведенному способу расчета резерва — исходя из среднего заработка. Ниже вы увидите примеры для других вариантов резервирования.

Пример

Компания «Книга» отразила в учетной политике, что резерв на оплату отпусков формируется ежеквартально. Для начисления зарплаты и страховых взносов используется счет 44 «Издержки обращения», всего в компании трудится 20 человек. Оснований для применения пониженных и повышенных страховых взносов у компании не имеется (суммарная ставка страховых взносов — 30,2%). На 31.03.2019 года данные за квартал следующие:

  • количество дней неиспользованного отпуска — 134;
  • за 1-й квартал сумма начисленной зарплаты составила 678 000 руб.;
  • в квартале 91 день.
  1. Рассчитаем резерв на 31.03.2019:

СДЗ = 678 000 / 91 / 20 = 372,53 руб.

Сумма резерва составляет 372,53 × 134 × 20 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 301 510,88 = 1 299 891,28 руб.

Бухгалтерские проводки по отпускным

Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 96.01 «Резерв на отпуск» — 998 380,40 руб.

Дт 69 «Внебюджетные фонды» Кт 96.01 «Резерв на отпуск» — 301 510,88 руб.

  1. Добавим в данный пример еще несколько данных, чтобы разобраться, как корректируется резерв по отпускам:
  • на 31.03.2019 начислен резерв на отпуск и страховые взносы в размере 1 299 891,28 руб.;
  • во 2-м квартале сумма начисленных отпускных и страховых взносов с них составила 140 900 руб.;
  • количество неиспользованных дней отпуска на конец 2-го квартала составляет 120 дней;
  • заработная плата за 2-й квартал и количество работников остались такими же, как в предыдущем периоде.

Таким образом, по состоянию на 30.06.2019 величина неиспользованной суммы резерва равна 1 299 891,28 – 140 900 = 1 158 991,28 руб.

СДЗ = 678 000 /91 / 20 = 372,53 руб.

Сумма резерва составляет 372,53 × 120 × 20 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 270 009,74 = 1 164 081,74 руб.

Бухгалтерские проводки по отпускным

1 164 081,74 (рассчитанный резерв) – 1 158 991,28 (остаток резерва, сальдо по сч. 96) = 5 090,46 руб.

Если бы величина резерва на сч. 96 превышала рассчитанную сумму на конец квартала, резерв следовало бы уменьшить. В нашем случае необходимо сделать проводку доначисления.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Дт 44, 69 Кт 96.01 — 5 090,46 руб.

Предлагаем ознакомиться:  Ходатайство о восстановлении срока на подачу частной жалобы

НДФЛ с отпускных: проводки

При выплате отпускных или компенсации при увольнении необходимо удержать НДФЛ, поскольку работодатель является налоговым агентом, и перечислить налог в бюджет. Для этого применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», а потому проводки выглядят так:

  • Дт 70 Кт 68 — налог удержан с отпускных или с компенсации при увольнении;
  • Дт 68 Кт 51 — налог перечислен в бюджет с расчетного счета.

Об обложении НДФЛ отпускных читаете в статье «Какими налогами облагать отпускные в 2019 году».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

При уплате НДФЛ с отпускных действует следующее правило. Датой фактического получения дохода является день его реальной выплаты. Значит, в этот же момент нужно начислить НДФЛ и перечислить его в бюджет. Или на следующий день, если деньги вы выплатили из кассы. Важная деталь Датой получения дохода в виде отпускных является день их фактической выплаты. Значит, в этот же день нужно удержать и перечислить НДФЛ.

Объяснение такое: отпускные к оплате труда не относятся. На этом давно настаивают в Минфине России (письмо от 6 июня 2012 г. № 03-04-08/8–139). Поэтому НДФЛ нужно перечислить сразу после того, как отпускные вы выдадите сотруднику. Даже если, например, весь отпуск приходится на следующий месяц. Такой подход поддерживают и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11709/11).

Пример 3: Как начислить и перечислить в бюджет НДФЛ с отпускных

Продолжим пример 1. Прав на вычеты по НДФЛ у Самохвалова нет. Сумма налога составила:

38 629,87 руб. × 13% = 5022 руб.

Значит, на руки работник получит 33 607,87 руб. (38 629,87 — 5022).

Бухгалтер компании начислил отпускные, перечислил их работнику, а также НДФЛ в бюджет в один день. То есть в дополнение к проводкам в примере 1 в тот же день, то есть 28 мая, он сделал еще три:

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 51
— 33 607,87 руб. — перечислены отпускные Самохвалову;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 5022 руб. — удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»   КРЕДИТ 51
— 5022 руб. — перечислен НДФЛ.

Пример расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета резерва на отпуск

Так как законодательно формула, которая используется для расчета величины резерва, не определена, каждая компания определяет ее самостоятельно. При этом разработанный способ следует закрепить в учетной политике.

ВАЖНО! Любое оценочное обязательство должно быть максимально приближено к достоверной денежной оценке будущих расходов. Резерв должен определяться на основе существующих фактов хоздеятельности организации, а расчет должен опираться на накопленный опыт работы и, возможно, некие экспертные мнения. То есть расчеты должны подкрепляться документально и быть предельно обоснованными.

Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо иметь:

  1. Закрепленный в учетной политике способ расчета резерва, который бы обеспечивал достоверную оценку расходов по этой статье.
  2. Разработанный первичный документ для отражения рассчитанного резерва (справку, например). К нему стоит приложить первичку, информация по которой была использована при расчете (табель учета рабочего времени, расчетную ведомость и т. д.).

Есть несколько способов расчета резерва на оплату отпусков. Для начала рассмотрим один из них, в достаточной мере точный, — он опирается на фактическое количество неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка сотрудников:

  1. Сначала следует разбить всех сотрудников по подразделениям для определения используемых счетов начисления затрат (20–26, 44 и т. д.).
  2. Необходимо иметь информацию по количеству дней отпуска, положенного каждому сотруднику. При наличии автоматизированного учета сбор данной информации не представляет затруднений. Суммировать эти дни следует по каждой из групп сотрудников.
  3. Рассчитываем средний дневной заработок (СДЗ) работников по каждой группе. Для этого необходимо всю заработную плату сотрудников за прошедший выбранный период (месяц, квартал) сначала разделить на количество календарных дней в этом периоде, а затем — на количество работников в группе. Наглядно данная формула выглядит так:

СДЗ работника = ЗП / ДН / К,

https://www.youtube.com/watch?v=ytpress

ЗП — зарплата за период,

ДН — календарные дни периода,

К — количество работников в группе (или фирме в целом).

ВАЖНО! Не следует путать календарные и рабочие дни, так как количество дней отпуска всегда считается в календарных днях — следовательно, заработок для подсчета отпускных также следует считать по календарным дням.

  1. Финальный момент — расчет суммы самого резерва (не забывайте посчитать страховые взносы с данного резерва). Конечная величина резерва будет рассчитана по такой формуле:

Резерв = (СДЗ работника × К × ДНО) (СДЗ работника × К × ДНО) × Сст,

ДНО — дни неиспользованного отпуска,

Сст — суммарная ставка страховых взносов в %.

Подробно о ставках страховых взносов и объектах обложения взносами читайте в нашей рубрике «Страховые взносы».

ВАЖНО! Наиболее точным способом расчета резерва будет подсчет, произведенный индивидуально по каждому сотруднику. В таком случае сумма резерва будет состоять из суммы обязательств перед каждым сотрудником. Правда, если численность работников в компании велика, данный процесс будет достаточно трудоемким.

Пример

Как уже отмечалось, алгоритм расчета суммы резерва прописывается в учетной политике, это связано с тем, что ПБУ 8/2010 не содержит формул и методик, позволяющих получить значение резерва.

Кроме приведенного выше способа на практике для расчета резерва можно также использовать одну из следующих сумм:

  • фонд оплаты труда (далее — ОТ);
  • отпускные, выплаченные за календарный год, предшествующий году, для которого создается резерв (нормативный способ).

Порядок расчета суммы резерва осуществляется следующими этапами:

  • определение среднего дневного фонда оплата труда или отпускных;
  • формирование резерва.

Рассмотрим на примерах использование каждого из этих способов.

https://www.youtube.com/watch?v=https:tv.youtube.com

Пример 1

(ОТ страховые взносы) / 28 × 2,33,

где 28 — количество дней отпуска за год на каждого сотрудника;

2,33 — количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

Резерв формируется на конец каждого месяца. В резерв не включаются выплаты сотрудникам, не полностью отработавшим месяц. Сумма резерва на конец 2018 года — 0 руб. Значения ОТ на 2019 год представлены в графе 2 таблицы 1. Страховые взносы — 30,2% (в т. ч. взносы на травматизм).

Предлагаем ознакомиться:  Как рассчитать компенсацию при увольнении

Таблица 1. Расчет резерва

Месяц

ОТ

Страховые взносы

(ОТ × 30,2%)

Резерв

(ОТ страховые взносы) / 28 × 2,33

1

2

3

4

Январь 2019

100 000

30 200

10 835

Февраль 2019

110 000

33 220

11 918

Март 2019

120 000

36 240

13 001

Апрель 2019

100 000

30 200

10 835

Май 2019

130 000

39 260

14 085

Июнь 2019

90 000

27 180

9 751

Июль 2019

108 000

32 616

11 701

Август 2019

111 000

33 522

12 026

Сентябрь 2019

120 000

36 240

13 001

Октябрь 2019

100 000

30 200

10 835

Ноябрь 2019

101 000

30 502

10 943

Декабрь 2019

100 000

30 200

10 835

Итого

1 290 000

389 580

139 765

На конец каждого месяца ООО «Молния» отразит в учете начисление резерва 2019 года: Дт 26(44,20) Кт 96 в сумме из графы 4, т. е. на 31.01.2019 — 10 835, на 28.02.2019 — 11 918 , на 31.03.2019 — 13 001 и т.д.

ВАЖНО! Суммы резерва находят свое отражение в бухбалансе в составе показателей строки 1540 «Резервы предстоящих расходов».

Пример 2

ООО «Молния» в учетной политике зафиксировало создание резерва раз в год, исходя из оплаты отпусков предыдущего года. По данным бухгалтерского учета данные расходы − 960 000 руб.

Страховые взносы = 960 000 × 30,2% = 289 920 руб.

Резерв = 960 000 289 920 = 1 249 920 руб.

Сотруднику может полагаться дополнительный оплачиваемый отпуск. Отражать такие отпускные нужно по тем же правилам, которые мы описали выше. Но нужно учесть два момента.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Во-первых, расходы на дополнительные отпускные, не предусмотренные в законодательстве, безопаснее не учитывать при расчете налога на прибыль . Это запрещено (п. 24 ст. 270 НК РФ). Значит, придется подсчитывать и отражать постоянное налоговое обязательство (ПНО). Но только по отпускным. Взносы с них можно в любом случае учесть, и никаких разниц не возникнет.

Во-вторых, дополнительный отпуск может полагаться работникам в связи с наступлением определенного события, например свадьбы или рождения ребенка. В таком случае отражать отпускные нужно без использования резерва, а по обычным счетам затрат. Ведь спрогнозировать такие события заранее невозможно, и, как следствие, зарезервировать под них средства не получится.

Пример 4: Как отразить в учете дополнительные отпускные

У сотрудника ЗАО «Мир» Коновалова С. Д. в июне 2014 года родился сын. В связи с этим ему согласно внутреннему положению о персонале был предоставлен оплачиваемый отпуск на три дня — с 9 по 11 июня. Сумма отпускных составила 7947,12 руб.

Страховые взносы с этой суммы составили 2400,03 руб., а НДФЛ — 1033 руб. На руки Коновалов получил 6914,12 руб. (7947,12 — 1033). Кроме того, поскольку компания не относится к малым, бухгалтер также начислил постоянное налоговое обязательство в размере 1589,42 руб. (7947,12 руб. × 20%).

4 июня он сделал в учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 70
— 7947,12 руб. — начислены отпускные Коновалову;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 69
— 2400,03 руб. — начислены страховые взносы с отпускных (с разбивкой по взносам); Важная деталь Не нужно резервировать средства под непредвиденные отпуска. Например, под дополнительные дни по случаю свадьбы.

ДЕБЕТ 99   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 1589,42 руб. — начислено постоянное налоговое обязательство;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 51
— 6914,12 руб. — перечислены отпускные;

ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 1033 руб. — удержан НДФЛ;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»   КРЕДИТ 51
— 1033 руб. — перечислен НДФЛ.

Выплаты по дополнительным отпускам списывайте за счет резерва, но не всегда

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отображаются размеры отпускных, выплачиваемых через кассу или расчетный счет. При этом могут формироваться корреспонденции:

  • Дт 70 Кт 50 — отпускные выплачены из кассы;
  • Дт 70 Кт 51 — отпускные перечислены на карту сотрудника.

Бывают ситуации, когда при увольнении сотрудника обнаруживается, что он отгулял отпуск авансом. В этом случае необходимо удержать отпускные выплаты в пределах лимитов, установленных законодательством, с учетом количества отпускных дней, на которые сотрудник не имеет права.

Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 70 СТОРНО.

Сторнированные суммы будут отражены в бухучете со знаком «минус».

Материальную помощь к отпуску включайте в прочие расходы

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»   КРЕДИТ 73— начислена материальная помощь сотруднику к отпуску.

Использовать в данном случае счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» оснований нет. Такой же вывод следует из письма Минфина России от 20 октября 2011 г. № 07-02-06/204 .

При досрочном прекращении отпуска проводки сторнируйте

Если сотрудника раньше времени вызвали на работу, то отпускные, которые вы ему начислили ранее, нужно рассчитать заново.

Порядок пересчета следующий. Из общей суммы отпускных следует вычесть отпускные, приходящиеся на дни, которые сотрудник не успел отгулять. Само собой, за те дни, которые сотрудник отработал вместо отпуска, ему нужно начислить обычную зарплату.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafety

В бухучете излишне выплаченные отпускные сторнируйте (письмо Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10). Исправления сделайте в том месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска.

Пример 5: Как отразить в учете малого предприятия отзыв сотрудника из отпуска

Сотруднице ООО «Смена» Ивановой Е. В. был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней начиная с 26 мая.

Сумма отпускных за весь период составила 28 311,08 руб. 22 мая бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 70
— 28 311,08 руб. — начислены отпускные Ивановой.

С 16 июня сотрудницу отозвали из отпуска. То есть она недогуляла восемь календарных дней (с учетом того, что праздничный день 12 июня в число дней отпуска не входит). В этот же день бухгалтер сторнировал часть начисленных Ивановой отпускных:

ДЕБЕТ 26   КРЕДИТ 70
— 8088,88 руб. (28 311,08 руб. : 28 дн. × 8 дн.) — сторнированы излишне начисленные отпускные.

Точно так же нужно сторнировать взносы и НДФЛ с этой суммы. Соответственно, за период с 16 июня сотруднице полагается обычная зарплата.

Позже, когда сотрудник решит использовать оставшиеся неотгулянными дни отпуска, средний заработок для их оплаты нужно будет рассчитать заново.

, ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector