Помощь юриста
Назад

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Опубликовано: 24.11.2019
0
11

Варианты совмещения различных систем налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжёлым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчётности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Подробнее про общую систему налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.

Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с самостоятельно заранее выбранной облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Подробнее про упрощенную систему налогообложения.

Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наёмных работников, у них не должна превышать 15 человек.

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определённые виды деятельности (как правило, это оказание бытовых услуг населению и розничная торговля).

При расчёте стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.

Подробнее про патентную систему налогообложения.

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице).

  1. Сначала уточняем вид деятельности, чем будет заниматься ООО или ИП. затем уточняем под требования каких систем налогообложения подпадает тот или иной вид деятельности.Например услуги и розничная торговля подходят под УСН, ОСНО,ЕНВД и ПСН. Сельхозпроизводители могут находиться на ЕСХН, УСН, ОСНО, Если организация и ИП занимаются производством, то они не могут выбрать ЕНВД и ПСН. ИП могут находиться на ПСН, занимаясь такими услугами как: изготовление ковров и ковровых изделий,колбас, гончарных изделий, бондарной посуды,изделий народного промысла, сельхозинвентаря, визитных карточек и др. Самый большой выбор деятельности из спецрежимов – у УСН.
  2. По организационно-правовой форме ( ООО или ИП) отличия незначительны – Патент могут приобретать только ИП. Остальные налоговые режимы доступны и для ООО и для ИП.
  3. По количеству работников. У ПСН не более 15 человек, причем, с учетом работников ИП и на других системах при их наличии. Ограничения по работникам для УСН и ЕНВД не более 100 человек.
  4. Лимит предполагаемого дохода для УСН в 68,82 млн.рублей в 2015 году. Для ЕНВД ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая. Для ПСН ограничение по доходам установлено в размере 60 млн.рублей.
  5. Если вы работаете с контрагентами, которые находятся на ОСНО, то вам необходимо быть плательщиком НДС, иначе с вами не будут работать, то тогда вам лучше выбрать ОСНО.
  6. Вариант УСН “Доходы минус расходы” может оказаться самым выгодным. В этом случае надо иметь подтверждающие документы по расходам и перечень их является закрытым (подробнее смотрите в статье, посвященной УСН).

ООО “Перспектива” решило открыть магазин непродовольственных товаров. Приведем исходные данные:

  1. доход от реализации в месяц – 2 млн.рублей (без НДС);
  2. расходы(закупка товаров,аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 1500 тыс.рублей, в т. ч. с НДС 1652 тыс.руб., из них НДС 252 тыс. руб.
  3. площадь торгового зала – 50 кв.м.;
  4. число работников 10 человек;
  5. сумма страховых взносов за работников в месяц – 20 тыс.рублей.

По виду деятельности данный магазин удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО, а для ИП еще и ПСН.

Посчитаем какими будут налоги на каждом из этих режимов:

  1. Для ЕНВД расчет производится по формуле: БД*ФП*К1*К2*15%. Где БД для розницы равен 1800 руб., ФП – 50 (кв.м), К1 в 2015 г. – 1,798, К2 для г.Х – 0,52.
    Сумма вмененного дохода составит 84146 рублей в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% – равно 12622 рублей в месяц. Итого за год ЕНВД составит 151464 рубля. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину. Тогда годовая сумма ЕНВД к уплате составит 75732 рубля ( для сведения: расчитывают и платят ЕНВД поквартально)
  2. Для УСН с объектом “Доходы” сумма налога равна: 2 млн.рублей*12 мес.*6% = 1440 000 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (20 тыс.руб. * 12 мес.), но не более чем на половину.Считаем: 1440 000 – 240 000 (страховые взносы за работников в год) = 1200 000 рублей налога к уплате за год -УСН “Доходы”
  3. Для УСН с объектом “Доходы минус расходы” – обычная налоговая ставка с области Y равна 15%. Считаем: 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 15% = 900 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов нельзя, так как взносы учитываются в расходах.
  4. На ОСНО: определяем налог на прибыль из расчета 24 млн.рублей (доходы за год) минус 18 млн.рублей (расходы за год) = 6 млн.рублей * 20% = 1200 000 рублей налога на прибыль в год. Плюс НДС – 18% от суммы реализованных товаров за год, т.е. 24 млн.рублей * 18% = 4320 000 рублей начисленный НДС. Из него вычитаем НДС, уплаченный поставщикам товаров и услуг – 3024 000 рублей ( 252 тыс.руб.*12 мес.). НДС к уплате равен 1296 000 рублей (4320 000 – 3024 000).

Налог на имущество организаций арендаторы не платят, а если бы магазин был в собственности ООО, то пришлось бы платить еще и этот налог.

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Итого: Самым выгодным вариантом в этом примере оказался ЕНВД.

Но это не всегда может быть так. Так как все зависит от реальных показателей и выручки, и коэф.К2, который устанавливается местными законодателями. Поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще не известен, желательно поработать на УСН, а потом уже окончательно определиться с выбором системы налогообложения.

Если вы хотите вести несколько видов деятельности: например, розничную торговлю в магазине и оказание услуг по автоперевозке. При этом вы можете совмещать налоговые режимы. Магазин на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки на УСН. Или наоборот _ перевозки на ЕНВД, а торговлю – на УСН. И опять все зависит от оборотов по данным видам деятельности и от коэффициента К2 в вашем регионе.

Какие режимы совместимы

  1. ОСНО И ЕНВД
  2. УСН и ЕНВД
  3. УСН, ПСН
  4. УСН и ЕСХН

Нельзя совмещать:

  1. ОСНО и ЕСХН
  2. ОСНО и УСН
  3. УСН и ЕСХН

При выборе системы налогообложения следует учитывать региональные особенности: К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН “Доходы минус расходы” – устанавливаются местными властями. Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих факторов. В данной статье даны общие рекомендации по выбору системы налогообложения.

Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Проверка контрагентов онлайн

Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса

Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов

Нашли ошибку в статье, или хотите дополнить свежей информацией?Напишите нам, мы обязательно поправим

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД при организации деятельности мини-гостиницы

Решив открыть свою небольшую гостиницу, нужно для начала составить грамотный бизнес-план, в котором вы заложите все возможные расходы, рассчитаете полезные площади, спрогнозируете выход на рентабельность предприятия, конечно, выберите систему налогообложения и еще много чего учтете.

Кстати, со многими насущными вопросами автоматизации учета в деятельности гостиницы вам поможет справиться программа для управления отелем «Бухсофт: Отель».

Они наравне с крупными гостиницами обязаны отдавать часть доходов государству в виде налогов.

Потому, мы остановимся на актуальном для бизнесменов вопросе — как минимизировать налоги при открытии мини-гостиницы и как определить право применять тот или иной режим налогообложения?

В одном из предыдущих материалов: «Выбираем систему налогообложения для мини-гостиницы: ЕНВД» мы разобрали, пожалуй, самый популярный налоговый режим в малом гостиничном бизнесе — Единый налог на вмененный доход. Тем не менее, это не единственный вариант. Сегодня подробнее остановимся на совмещение двух налоговых режимов в небольших отелях — УСН и ЕНВД.

Стоит заметить, что совмещение данных специальных режимов налогообложения для малых гостиниц — оптимальное решение, если под требования применения исключительно ЕНВД бизнес не подпадает.

Предлагаем ознакомиться:  План мероприятий по работе с персоналом пример

Совмещение упрощенки и вмененки при этом происходит в смешанном виде системы уплаты налогов, а именно:

  • Уплата УСН производится с дохода, полученного от сдачи гостиничных номеров.
  • Применение ЕНВД при таком варианте совмещения возможно только на организованное питание гостей. То есть постояльцы не самостоятельно кашеварят на выделенных кухонных площадях, а сама гостиница обеспечивает их питание в буфете, столовой, кафе или ресторане с системой раздачи или по меню.
  • Если организованное питание гостиницей не предусмотрено, то владелец мини-отеля может выбрать систему налогообложения УСН.

На заметку

Эксперты гостиничного бизнеса отмечают, что наличие кафе или столовой в мини-отеле значительно повышает популярность гостиницы, особенно в курортных зонах, где конкуренция огромна.

Да, вмененный налог имеет фиксированную ставку, но при стабильном доходе его сумма не отягощает своей величиной.

Совмещение ЕНВД и ОСНО — налоговый период, НДС, у ИП, распределение зарплаты в 2018 году

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП в 2018 году по-прежнему доступно и позволяет бизнесменам регулировать уровень налоговой нагрузки. Тема перехода к одновременному использованию нескольких режимов актуальна для предпринимателей, которые планируют диверсификацию направлений деятельности. С чем придётся столкнуться при переходе и может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД с патентом?

Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:

  • единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью;
  • упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).

Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:

  1. Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
  2. Количество сотрудников до 100 человек.
  3. Годовой доход менее 150 млн р.

Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.

У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.

Примером является предприниматель, оказывающий услуги в области ремонта автотранспорта и, в целях увеличения качества сервиса обслуживания, а также роста прибыли, добавить розничную торговлю запчастями. Объёмы планируются маленькие, как и наценка. В подобной ситуации переход на УСН «доходы минус расходы» будет выгоднее, чем использование «вменёнки».

Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

Совмещение режимов налогообложения

При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

  • действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель;
  • наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ);
  • нет ли ограничений к использованию.

Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.

Особое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога.

Что нужно знать о распределении доходов:

  • УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР;
  • ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов;
  • приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.

В подобных случаях распределение осуществляется прямо пропорционально объёму доходов, полученных от каждого вида деятельности на обоих спецрежимах.

Может ли предприятие совмещать режимы при ведении деятельности, в отношении которой используются разные системы? Какие правила совмещения ЕНВД и ОСНО действуют в 2018 году?

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Если компания ведет один вид деятельности, то определиться с выбором налоговой системы, вести учет и рассчитывать налоги трудно не будет.

Но как быть в том случае, когда осуществляется несколько видов операций, в отношении которых никак нельзя использовать ЕНВД или другой режим?

Обратимся к букве закона, где есть информация о каждом из режимов, а также содержится список условий, когда ОСНО и ЕНВД могут применяться плательщиками налога.

Понятия

При использовании такой системы компания не уплачивает:

  • налог на прибыль;
  • НДФЛ;
  • на имущество;
  • ЕСН;
  • НДС (кроме некоторых ситуаций).

Вместо таких платежей фирма должна исчислять и перечислять в государственную казну единый налог.

Остается также обязательство перечислять страховые взносы в фонды (ПФР, ФСС), налог на воду, землю, транспорт и другие налоги по общим правилам.

Кроме уменьшения налоговой нагрузки, фирма получает возможность снизить и количество сдаваемых отчетов.

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Принимают решение о введении налоговой системы или ее отмене в территориальном округе, региональные органы самоуправления.

Как быть, если организация ведет деятельность, что облагается ЕНВД, а также проводит операции, что под налогообложение не попадают?

В отношении этой деятельности она будет использовать ОСНО, если своевременно не подаст уведомление о переходе на другую систему.

ОСНО – общая система налогообложения, на которой уплачиваются:

  • налог на прибыль (кроме некоторых льготных категорий фирм);
  • на имущество;
  • НДС;
  • НДФЛ;
  • страховые суммы, региональные налоги т. д.

По всем видам деятельности в отношении таких налогов стоит отчитываться в налоговую инспекцию.

Условия перехода

Переход на ОСНО осуществляется в том случае:

  • если организация не отвечает требованиям льготного режима или нарушила их при использовании спецрежима;
  • если предприятие должно выставлять счета-фактуры с выделением НДС, то есть является плательщиком такого налога;
  • если фирма относится к числу льготников по налогу на прибыль;
  • если компания просто не знает о возможности использования других налоговых систем;
  • если предприниматель работал на патентной УСН, но не заплатил своевременно за патент.

Уведомлять об использовании ОСНО не нужно. На такой режим организация переходит по умолчанию с момента открытия или утраты права работать на специальной системе.

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Ограничений для применения ОСНО нет, то есть ее могут использовать все без исключения юридические и физические лица.

По численности работников До 100 человек
По стоимости ОС До 100 млн. рублей
Доля в уставном капитале других фирм До 25% (это не касается компаний, что ведут деятельность по договору простого товарищества или доверительного управления, а также фирм, уставной капитал которых состоит из 50% вкладов организаций инвалидов)

https://www.youtube.com/watch?v=yu4rC4W-KaM

Не имеют право использовать налоговую систему:

  • крупнейшие плательщики налога;
  • учебные заведения, организации, предоставляющие медицинские услуги и соцобеспечения, если при осуществлении деятельности не обойтись без общепита.

Существуют ограничения и по видам деятельности. Есть закрытый перечень, в который входят услуги общепита, розничной торговли, размещения рекламы и т. д. Посмотреть его можно в ст. 346.26 НК.

Законные основания

Статья Содержание
346.25 Особенности применения режима
346.28 Плательщики единого налога
346.26 Список подлежащих уплате налогов, отчетность, сборы
346.29 Паза и объект налогообложения
346.30 Период
346.31 Используемая ставка
346.32 Иорядок определения и уплаты сумм налога

Предприятия могут совмещать общую систему и ЕНВД, а физические лица могут работать одновременно на ЕНВД, ОСНО и патентном режиме.

Остановимся на одновременном использовании вмененки и общего режима. Каких правил стоит придерживаться?

Налоговый период

Для акцизов Месяц
Для НДС и водного налога Квартал
Для НДФЛ, налога на прибыль и налога на имущество Год

Алгоритм расчета

При определении сумм, подлежащих уплате, стоит выделить, какие доходы и расходы относятся к ЕНВД, а какие – к ОСНО. Рассчитывать суммы стоит в отдельности по каждому виду налогов.

При расчете ЕНВД стоит учитывать:

  • корректировочные коэффициенты К1 и К2;
  • ставку 15%;
  • базовую доходность;
  • физический показатель.

При ведении деятельности на ОСНО стоит рассчитать налог на прибыль, НДС и налог на имущество.

Для проведения расчетов стоит определить доходы. Это может быть:

  • прибыль, что получена от продажи товара (при ОСНО);
  • внереализационная прибыль (ст. 249 НК).

Фирма имеет право самостоятельно распределять и закреплять расходы в учетной политике. Если есть виды расходов, что не могут относиться только к одному виду деятельности, то их разделяют в пропорциональном соотношении к доходам ЕНВД и ОСНО

Налогоплательщиками должна составляться учетная политика в виде отдельного документа, в котором будут содержаться все важные нюансы налогообложения.

Предлагаем ознакомиться:  Как оформить и получить налоговый вычет на детей в России

Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности

На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан. На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД. Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:

  • доходы от УСН;
  • доходы от ЕНВД.

Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.

Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.

Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?

Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.

Страховые взносы в виде 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей тоже уменьшают рассчитанный налог как на ЕНВД, так и на УСН (письмо Минфина от 07.12.2015 № 03-11-09/71357). При этом доход от каждого вида деятельности и 1% по нему нужно считать отдельно.

Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН и ЕНВД для ИП с работниками выглядит следующим образом:

  • на ЕНВД и УСН Доходы предприниматель учитывает к уменьшению страховые взносы за сотрудников и за себя в рамках 50% от суммы вмененного налога;
  • на УСН Доходы минус расходы взносы за сотрудников и взносы за самого ИП являются расходами предпринимателя – они не уменьшают саму сумму налога, а включаются в расходы при расчете налогооблагаемой базы.

Раздельный учет при совмещении налоговых режимов сложен даже для опытных бухгалтеров, не говоря уже о неспециалистах. А штрафы за ошибки в учете с апреля 2016 года выросли почти в два раза: минимальная сумма наказания – 5 000 рублей (письмо Минфина от 07.04.16 № ИС-учет-1, закон от 30 марта 2016 года № 77-ФЗ, ст. 15.11 КоАП).

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Не рискуйте своими деньгами – закажите нашу бесплатную консультацию. Опытные бухгалтеры и профильные специалисты от 1С:БО готовы помочь вам разобраться в налоговом законодательстве и взять заботы о грамотном учете на себя.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка) – специальный налоговый режим, который применяется только в отношении определённых видов деятельности (как правило, это розничная торговля и оказание услуг населению).

Главной особенностью ЕНВД является то, что при исчислении и уплате налога размер реально полученного дохода значения не имеет. ЕНВД считается исходя из размера предполагаемого дохода предпринимателя, который устанавливается (вменяется) государством.

Подробнее про единый налог на вменённый доход.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.

Как и любой другой специальный режим, ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить все основные налоги общей системы налогообложения: НДС, налог на имущество и НДФЛ.

Подробнее про единый сельскохозяйственный налог.

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Сегодня многие налогоплательщики осуществляют несколько видов деятельности одновременно, которые предполагают разные режимы налогообложения. Наибольшее распространение получило сочетание системы ЕНВД с общим режимом или упрощенкой.

Одновременное применение одним экономическим субъектом всех трех режимов налогообложения либо сочетания общей системы с упрощенной невозможны.

Современным законодательством допускается использование одновременно только двух режимов, которые не являются при этом взаимоисключающими.

Чаще всего современные предприниматели прибегают к схеме ЕНВД плюс упрощенная система налогообложения. При этом первый режим имеет отношение к определенному виду деятельности, а второй, согласно законодательству, устанавливается для организации в целом. Практически это означает, что книгу учета расходов и доходов станет вести несколько сложнее.

Не может быть совмещена упрощенка с ЕСХН. Также она не применяется одновременно с общей системой, поскольку данные режимы применяются в отношении всех видов осуществляемой налогоплательщиком деятельности. Исключением является работа индивидуальных предпринимателей, которые применяют УСН на основе патента. Им доступно совмещение данного режима с обычным упрощенным, общим или ЕНВД.

Совмещение налоговых режимов невозможно, как было указано выше, без раздельного учета. Конкретная методика будет зависеть от того, какие именно режимы решено совмещать.

Но и объединяющие факторы, безусловно, присутствуют.

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Налогоплательщику следует вести отдельно учет показателей, влияющих на налоговые вычеты и показателей, которые формируют налогооблагаемую базу, объект налогообложения.

Согласно законодательству, предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, хозяйственных операций и обязательств. При этом необходимо:

  • к счетам бухгалтерского учета открыть субсчета (это позволит отражать операции по разным видам деятельности);
  • в приказе об учетной политике организации утвердить методику распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов (издержек обращения), рабочий план счетов.

Ведение раздельного учета нужно для верного исчисления налогов. Разработанный порядок обязательно должен быть утвержден налогоплательщиком в приказе об учетной политике. Отсутствие таких сведений в учредительных документах однозначно расценивается налоговиками как отсутствие раздельного учета.

Соответственно, у налогоплательщика могут возникнуть проблемы с контролирующими органами. Проще не допустить претензий, чем потом тратить время на судебные разбирательства. Если вас интересует вопрос совмещения налоговых режимов, специалисты нашей компании окажут профессиональную консультационную и практическую помощь.

Мы предлагаем бухгалтерское сопровождение экономическим субъектам с любой формой налогообложения.

Стоит отметить, что обязанность налогоплательщика, совмещающего режимы налогообложения, вести раздельный учёт установлена законодательством, а ответственность за нарушение требования – нет. Но отсутствие такого учета приводит к искажению сведений о налогах, недоплате, что, в свою очередь, влечет за собой налоговую ответственность.

Вести учет на предприятии правильно важно не только для того, чтобы не иметь проблем с налоговыми органами. Это позволяет дать реальную оценку эффективности собственной деятельности для аналитики и стратегического планирования дальнейшего развития бизнеса.

Возможность совмещать 2 режима — применять одновременно ОСНО и ЕНВД для ООО на общей системе налогообложения

Совмещение налоговых режимов возможности и примеры

Как к ЕНВД добавить ОСНО

Значение ОКВЭД для возможности применения 2 режимов налогообложения

Переход на ЕНВД по одному из направлений

Территориальный принцип исчисления и уплаты ЕНВД

Численность работников при применении 2 режимов

Вопрос о распределении работников по численности для исчисления ЕНВД

Nalogi OOO

Решения судов и рекомендации Минфина РФ

Раздельный учет доходов и расходов

Подводные камни: выход за рамки ЕНВД при переквалификации сделки

Для совмещения ОСНО и ЕНВД (общей системы налогообложения и единого налога на вмененный доход) организация должна внести необходимые изменения в налоговый учет, поскольку в данном случае происходит не просто ведение разных видов деятельности, но и совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД с разными требованиями. Подробнее об ОСНО можно узнать из материала по ссылке: Налогообложение при ОСНО – виды налогов.

Для применении спецрежима нужно соблюсти предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ) порядок постановки на учет или снятия с учета плательщика ЕНВД. Не исключено, что его нарушение не повлияет на совмещение режимов ОСНО и ЕНВД для ООО в конкретном случае, однако может повлечь другие неблагоприятные последствия, например в виде уплаты штрафа.

Кроме того, всем плательщикам ЕНВД, в т. ч. и тем, кто ведет изолированно только вид деятельности, подпадающий под спецрежим, следует учитывать, что возможны ситуации, когда они станут совместителями 2 режимов независимо от своего намерения. Это случаи непреднамеренного выхода за рамки деятельности, подпадающей под ЕНВД. Об таком совмещении ОСНО и ЕНВД поговорим в завершающей части статьи.

ЕНВД относится к числу специальных режимов налогообложения для отдельных видов деятельности, нормы о которых сосредоточены в разд. VIII.1 НК РФ.

В свою очередь, ОСНО действует по умолчанию с момента регистрации для любого юрлица или ИП по всем направлениям, в отношении которых не введен спецрежим, и ему посвящена большая часть разделов ч. 2 НК РФ.

Переход на спецрежим с 2013 года осуществляется только в добровольном порядке, без волеизъявления налогоплательщика перевести его на на него нельзя.

Если организация с момента регистрации заявила о применении ЕНВД по определенным видам работы, указала их в ОКВЭД и стоит на учете в качестве плательщика единого налога, то добавление режима, которое приведет к нахождению ООО на ОСНО и ЕНВД одновременно, происходит, как правило, одним из следующих способов в зависимости от причины изменения характера работы:

  • в случае расширения сферы деятельности организации за счет новых направлений ОСНО применяется к ним автоматически, поскольку спецрежим распространяется только на виды деятельности, заявленные при постановке на соответствующий учет;
  • в случае расширения территории работы организации — при непостановке на учет;
  • в случае закрытия одного из видов работы, к которому ранее применялся ЕНВД, ОСНО по этому виду деятельности действует с момента снятия с учета в качестве плательщика налога. 
Предлагаем ознакомиться:  Налог на машину за какой период приходит

Законные основания

Возможно ли совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД?

Фирмы и ИП могут при желании одновременно применять ЕНВД и УСН. Однако только при соблюдении следующих условий:

  • общая численность сотрудников фирмы или ИП не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
  • остаточная стоимость всех основных средств, используемых налогоплательщиком, должна быть не более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ);
  • пределы доходов, установленные для применения УСН, определяются только в отношении тех из них, которые получены в рамках УСН (п. 4 ст. 346.12 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
  • налогоплательщики обязаны вести раздельный учет операций, относящихся к применяемым ими системам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

О том, возможно ли совмещение УСН с ОСНО, читайте в статье «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?».

Законные основания

Работать на этой системе ИП получает право после выдачи соответствующего документа под названием патент.

ИП имеет право заниматься различными направлениями деятельности.

совмещение ЕНВД на УСН

Как же поступить, если по одной деятельности приобрести и использовать патент можно, а по другой — нет? Возможно сочетание патента с общей, упрощенной системой и ЕНВД, о чем говорит 346.43 статья НК РФ.

При этом стоит учитывать, что предельный размер по максимального дохода и количества сотрудников будет касаться всей работы ИП.

В случае, когда ведется несколько направлений на УСН, можно какие-либо перевести на патент, а остальные оставить на упрощенке.

Но можно ли совместить патент с другими системами по одной разновидности деятельности? Эксперты Минфина многократно отмечают, что это применимо только для: перевозки грузов и пассажиров автомобильным/водным транспортом, розничной торговли, размещения в аренду находящегося в собственности предпринимателя недвижимого имущества и оказания услуг общественного питания. Также возможно использование патента и другой системы, если объекты находятся не в одном и том же регионе.

Для разделения этих показателей по каждой системе используются отдельные книги учета. Например, при использовании упрощенной системы 15%, бизнесмен уменьшает налоговую базу на общую сумму документально подтвержденных расходов, касаемых данной деятельности, а там, где используется патент — доходы показывает отдельно.

Некоторые расходы могут быть общими, например, зарплата работникам и аренда помещения. При невозможности разделить расходы, они учитываются по каждой системе пропорционально полученному доходу. То же самое касается страховых взносов предпринимателя и за себя, и за работников.

Например, ИП совмещает патент, вмененную систему и упрощенку доходы минус расходы. Он платит за аренду используемого помещения, в патентной деятельности работают два сотрудника, и один на упрощенке. В совокупном доходе доля УСН составляет 30%, по патенту 10%, по ЕНВД 60%.

Следовательно, расходы нужно распределить следующим образом.

УСН: сюда относим оставшиеся 50% взносов за себя, 30% расходов по аренде, зарплату и взносы, уплачиваемые за работника, занятого в данной деятельности. На эти сумму можно уменьшить доходы при расчете налоговой базы.

К деятельности по патенту относим зарплату и взносы двух работников, 10% аренды. Но на данном режиме уменьшить налог нельзя, сумма патента является фиксированной на применяемый налоговый период.

Как разъясняет Минфин РФ, если предприниматель отчитывается по упрощенке или ЕНВД , то среднее число сотрудников, привлеченных в качестве наемных за всю длительность налогового периода предельно должно составлять до 100 человек. А среднее число работников, занятых в деятельности на патенте должна быть до 15 человек за весь отрезок времени, на который приобретен патент.

Для того, чтобы не потерять право использования патента предприниматель обязан отслеживать число работников отдельно по каждой налоговой системе.

И контролировать, чтобы среднее число сотрудников не превосходило сто человек за налоговый период, но при этом не имеет значения, один патент оформлен или несколько — среднее число привлекаемых по деятельности на патенте не должно составлять более пятнадцати.

Необходимо, чтобы доход за весь период умещался в цифру 60 миллионов рублей по обеим используемым системам, иначе утрачивается право использования ПСН. Надо отметить, что при сочетании патента и упрощенки суммарно учитываются доходы от реализации. А если ИП совмещает патент и вмененную систему, то доходы от различной деятельности не складываются.

Например, ИП приобрел патент на розничную торговлю и параллельно на упрощенке 6% занимается субарендой помещения. Доход от торговли составил за год 23 млн рублей, от субаренды 6 млн. Соответственно, совокупный доход в пределах нормы, позволяющей использовать патент.

Если доход превысит лимит, то вместо патента придется отчитываться по общему режиму. В случае если ведется какая-либо деятельность на упрощенке, тогда вместо патента автоматически устанавливается упрощенка т. к. общий и упрощенный режим вместе не применяются.

Применение патентной системы позволяет значительно сократить отчетность, уплачиваемые налоги по количеству и общей сумме, упростить деятельность ИП в целом.

При грамотном сочетании ПСН с другими режимами, предприниматель может оптимизировать налогообложение по каждому виду деятельности.

Главное при использовании спецрежимов — это подобрать наиболее выгодный для каждого вида деятельности и вовремя отслеживать, чтобы показатели не превышали установленных ограничений.

Внимание! Подготовку и сдачу отчетности вы можете доверить онлайн-сервису «» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса.

Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису прямо сейчас вы можно по .

С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто. Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?

Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.

Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД – 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД – 33%. Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей. А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.

С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании. Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину. Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.

Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей. Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей. Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.

Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН. Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%. Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.

Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.

, , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector