Помощь юриста
Назад

Списание долга по истечении срока исковой давности

Опубликовано: 31.10.2019
0
3

Основные аспекты

Компания (либо предприниматель) должны иметь документальное подтверждение возникновения долга. Особенно это касается неоплаты и недопоставки контрагентов – эти долги будут отнесены к затратам, следовательно, должны строго соответствовать требованиям Налогового кодекса.

Срок исковой давности для списания дебиторской задолженности, равно как и кредиторской, в общем случае равен трем годам. Начало отсчета идет от даты возникновения долга, например, это может быть окончательная дата расчетов либо отгрузки, определенная договором с контрагентом.

https://www.youtube.com/watch?v=https:ZvLW3z-gZA0

Срок давности опять начинает отсчитываться «с нуля», если дело было передано в суд либо должник признал задолженность, например, ответил письмом на требование либо подписал акт. Но в любом случае после 10 лет с момента возникновения долга – срок давности считается истекшим.

Необходимо оформить:

  • акт о проведение инвентаризации расчетов;

  • документ-обоснование, оформленный в виде справки, подписанный сотрудниками, на которых возложен учет (индивидуальным предпринимателем, если нет бухгалтерии);

  • приказ за подписью руководителя организации (либо индивидуального предпринимателя) о списании задолженности.

Документы должны храниться пять лет.

При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:

  • При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
  • Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
  • Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.

С учетом большого уровня инфляции и минимального повышения заработных плат в стране, а также учитывая недавний кризис, многие соотечественники и организации столкнулись с задолженностями.

Взыскать эти долги можно лишь в установленном законом порядке. Как правило, без участия судебной инстанции здесь не обойтись.

Именно на основании решения суда осуществляется обязательство гражданина к уплате, либо полное списание задолженности при невозможности совершения уплаты.

Приблизительно также дело обстоит и с организациями, которые столкнулись с финансовыми затруднениями и не могут делать выплаты по кредитам или отдать долги своим контрагентам.

Все действия в данном случае регулирует суд. Однако имеется установленный срок исковой давности, когда истец может полностью избежать материальной ответственности при истекшем сроке исковой давности и не передаче дела в судебную инстанцию.

Необходимые понятия

Исковая давность Установленный законом промежуток времени, когда заявитель может обратиться в судебную инстанцию с соответствующим иском и потребовать определенную компенсацию от ответчика
Списание задолженности Полное или частичное списание с должника всех его обязательств по кредитам, займам или иным договорам с предоставлением определенных услуг

С учетом этих понятий, можно более детально рассмотреть, как осуществляется списание налога и иных долгов с истекшим сроком исковой давности для истца.

Чтобы полностью освободить себя от долговых обязательств перед организациями или иными учреждениями, государственными структурами или гражданами, следует учесть некоторые условия, при которых можно делать соответствующее заявление в суд:

  • срок исковой давности полностью истек;
  • в отношении должника не было заведено дела о взыскании;
  • должник имеет определенные задолженности;
  • должник выступает в качестве истца для списания долга.

При наличии этих условий, истец, который ранее был должником, может написать соответствующее заявление о полном освобождении от задолженности.

Правовая база

Урегулирование вопроса относительно списания задолженностей с граждан и организаций Российской Федерации, основывается на тексте следующих нормативно правовых актов:

  • Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.12.2012 года № 29 «О применении судами гражданско процессуального законодательства»;
  • Федеральный Конституционный закон № 1 от 28.041995 года «Об арбитражных судах в Российской Федерации»;
  • Федеральный Конституционный закон № 1 от 07.02.2011 года «О судах общей юрисдикции»;
  • Федеральный закон № 188 от 17.12.1998 года «О мировых судьях в Российской Федерации»;
  • Гражданско процессуальный Кодекс Российской Федерации статья № 196;
  • Федеральный закон № 129 от 08.08.2001 года «О полном списании безнадежных долгов».
Предлагаем ознакомиться:  Ходатайство в суде устно или письменно

На основании этих законов, по истечению срока давности гражданин, или организация вправе полностью освободить себя от задолженностей.

Полное или частичное освобождение должника от материальной ответственности перед кредитором или иным учреждением, гражданином или организацией осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Рассмотрим более подробно, как выполняется списание долгов с граждан РФ:

  1. Полностью истекает срок исковой давности, когда кредитор или иная организация могли обратиться в суд.
  2. Гражданин, являющийся должником, делает соответствующее исковое заявление в судебный орган.
  3. Оплачивает необходимую государственную пошлину для заведения гражданско процессуального дела.
  4. Представляет все необходимые доказательства того, что срок исковой давности истек, а иска в отношении него так и не поступило.
  5. Проводится судебное разбирательство, по решению которого с должника полностью или частично списывается задолженность.

Таким образом, в Российской Федерации многие должники могут уйти от своих непосредственных обязанностей по уплате кредитов или иных предоставляемых им услуг.

Списание долга по истечении срока исковой давности

Чтобы списать задолженность, должнику предстоит грамотно оформить все документы. Для этого рекомендуется заручиться поддержкой квалифицированного юриста.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

При этом, как правило, сталкиваются с рядом особенностей, а именно:

  • требуется составить заявление в надлежащей форме, согласно установленным законодательством правилам;
  • прикладываются все документы относительно наличия у должника задолженностей;
  • далее к материалам дела необходимо приложить справки или иные документы, что в отношении должника не было открыто дело;
  • дополнительно предоставляется вся документация должника относительно его личности и задолженностей.

Все эти материалы предоставляются в судебный орган для предварительного рассмотрения, где назначается слушание в отношении списания задолженности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Списание долга по истечении срока исковой давности

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

Момент списания

Отражение в учете «безнадежных» сумм проводится в том периоде, в котором истекает срок исковой давности. Бухгалтерские записи делаются в дату проведения инвентаризации.

Пропустить срок исковой давности для списания дебиторской задолженности – означает, что в дальнейшем, чтобы учесть такие убытки в расходах и уменьшить налог, придется подавать уточняющие декларации.

Списание дебиторки в налоговом учете переносить на более поздний срок нельзя. В арбитражной практике встречаются случаи, когда компания списывает долг позже, относя его к расходам в том периоде, когда проведена инвентаризация и подписан приказ. ФНС доначисляет налоги и выигрывает суды.

И наоборот, необоснованное списание кредиторской задолженности раньше срока исковой давности для компании невыгодно, поскольку придется заранее заплатить с нее налог на прибыль. Аналогичные последствия будут и для юрлиц, и предпринимателей на УСН, ИП на общей системе: кредиторка «уходит» в доходы, и начисляется соответствующий налог. Но зачем отдавать деньги в бюджет раньше?

В какие сроки это можно провести списание

Списание долга по истечении срока исковой давности

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Предлагаем ознакомиться:  Возмещение средств из ФСС. Возврат денег из ФСС РФ.

Списание долга по истечении срока исковой давности

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности. Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным. Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

  • кредиторская задолженность

Д 60 (62, 76) – К 91.1

  • дебиторская задолженность

Д 91.2 – К 60 (62, 76)

или, если создавался резерв:

Д 63 – К 60 (62, 76)

Д 007 (в течение 5 лет сумма числится за балансом)

В налоговом учете кредиторка увеличивает налогооблагаемые доходы, а дебиторка – может уменьшить базу по налогу с доходов (прибыли), но должна быть обоснована и документально подтверждена.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

  • Наименование компании-дебитора;
  • Аналитический счет учета;
  • Общий размер возникшего долга;
  • Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание!Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этот документ нужно занести:

  • Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
  • В какое время и по какой причине он возник;
  • Размер долговых обязательств;
  • Дата, когда закончился период исковой давности;
  • Действие по задолженности (списание).

Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

  • Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
  • Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

  • Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
  • Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.
Предлагаем ознакомиться:  Установлен факт принятия наследства судом

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации (смотрите, например, письма Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-10/60138, от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767, от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).

Порядок признания доходов при методе начисления определен ст. 271 НК РФ. Особых правил для признания доходов в виде сумм списанной кредиторской задолженности указанной нормой не установлено.

По мнению Минфина России и ФНС России, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Соответственно, налогоплательщик обязан отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав внереализационных доходов именно в год истечения срока исковой давности (смотрите, например, письма Минфина России от 26.11.2014 N 03-03-10/60138, от 12.09.2014 N 03-03-РЗ/45767, от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).

В постановлениях Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 N 12572/10, от 08.06.2010 N 17462/09 также указывается, что налогоплательщик обязан учесть суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности).

В настоящее время суды в большинстве случаев разделяют приведенный выше подход (смотрите, например, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.06.2015 N Ф04-19806/15 по делу N А70-7400/2014, Арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.05.2015 N Ф07-1938/15 по делу N А56-25569/2014, Арбитражного суда Московского округа от 06.05.

Вместе с тем следует заметить, что ранее в постановлении Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08 высказывалась позиция, согласно которой при отсутствии приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности оснований для начисления налога на прибыль на сумму кредиторской задолженности не имеется.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Из письма УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121646 следует, что организация-должник должна признать списываемую кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов даже в том случае, если документы по предшествующей финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе банковские документы, кассовые ордера, договоры, первичные бухгалтерские документы, бухгалтерская и налоговая отчетность, отсутствуют.

Списание кредиторской задолженности ранее срока исковой давности

Списание кредиторской задолженности раньше срока исковой давности проводится, если компания-кредитор ликвидирована. Основание – выписка из ЕГРЮЛ. При этом не имеет значения, по какому основанию ликвидирован кредитор. Должник обязан учесть такую кредиторку в доходах и заплатить с нее налоги.

Если факт прекращения деятельности стал известен не сразу, необходимо подать уточняющие декларации. В противном случае есть риск налоговых санкций, и арбитражная практика в данном вопросе в пользу ФНС.

Списание дебиторской задолженности раньше срока исковой давности

Дебиторку можно учесть в статьях расходов, не дожидаясь истечения трехлетнего срока, в следующих случаях:

  • ликвидация контрагента, например, есть подтверждение, что в Единый реестр юридических лиц внесена запись о ликвидации должника;
  • окончание исполнительного производства;
  • законодательное решение госоргана.

В случае ликвидации компании, не выполнившей свои обязательства, имеет значение, на каком основании сделана запись о прекращении ее деятельности. Например, если это сделано по решению налогового органа – списать задолженность такого должника нельзя. А вот в случае окончания процедуры банкротства – списание обосновано.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Поскольку долг покупателя или поставщика может быть принят к учету в качестве расходов и тем самым уменьшить налоговые отчисления, ФНС при малейших основаниях считает списание необоснованным. С этой точки зрения – списание задолженности по истечении срока исковой давности менее рискованно.

, , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector