Помощь юриста
Назад

Срок налоговой давности или срок давности по налогам

Опубликовано: 26.10.2019
0
2

Порядок взыскания

В случае выявления недоимки, в установленные законом сроки, налоговые органы могут начать процедуру взыскания:

  1. Первое что делают сотрудники налоговой компании – это направляют плательщику уведомление. В нем четко прописана сумма к взысканию, включая общий долг и начисленные пени. Помимо этого, в уведомление прописаны точные сроки, в течение которых налогоплательщик обязан все погасить.
  2. Если должник не вносит оплату в установленные законом сроки, налоговый орган имеет право взыскать задолженность по налогам самостоятельно, воспользоваться, так называемым, бесспорным порядком взыскания. А также сотрудник налоговой службы имеет право подготовить иск в суд.

Рассмотрим более детально, как происходит взыскание долга по налогам с физического и юридического лица.

С физических лиц

В первую очередь налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление. Данный документ должен быть подготовлен не менее чем за 30 дней до срока оплаты. Если есть возможность, то вручается уведомление лично в руки, под расписку.

Если нет возможности вручить уведомление должнику лично в руки, под расписку, его:

  • отправляют в электронном виде;
  • заказным курьером;
  • направляют по почте, заказным письмом (самый распространенный и менее затратный способ).

Согласно части 4 ст.57 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик не обязан оплачивать налог, если не получил налоговое уведомление. Обязанность по оплате возникает именно с момента получения документа.

Если уведомление было направлено в установленные законом сроки, но налогоплательщик не внес оплату, налоговый орган направляет требование о его уплате. В требование прописывается не только сумма долга, но и размер начисленных пеней. Данный документ, согласно закону, должен быть подготовлен и направлен не позднее 3 месяцев, с момента выявления недоимки.

Мировой судья выносит приказ единолично, который имеет силу исполнительного документа. Стоит отметить, что судебный приказ выносится без заслушивания каждой стороны и объяснений. Копия приказа направляется налогоплательщику, который согласно закону обязан произвести оплату в течение 10 дней с момента получения.

Если у налогоплательщика не хватает средств, для погашения задолженности по налогам, то взысканию подлежит личное имущество.

С юридических лиц

Для взыскания долга для юридических лиц используют:

  • денежные ресурсы, которые находятся на счетах;
  • имущество предприятия: оборудование, техника или мебель .

Первый вариант – самый простой и оптимальный. При выборе этого варианта налоговый орган подготавливает требование, в котором указывает сумму долга и размер начисленных пеней. Данный документ отправляется налогоплательщику.

С момента получения требования юридическое лицо обязано произвести погашение задолженности по налогам. Если этого не происходит, налоговый орган отправляется в банк, в котором открыт счет юридического лица и отдает решение. Согласно полученному решению долг автоматически списывается со счета.

Второй вариант – это когда оплата долга осуществляется за счет имущества предприятия. Это актуально в том случае, если деньги на счете отсутствуют или их не хватает для полного погашения долга.

В данном случае налоговый инспектор направляет должнику официальное уведомление, в котором сказано, что необходимо погасить долг в установленные законом сроки. После выявления факта, что юридическое лицо не может погасить долг за счет денежных средств, составляется требование.

Только после того, как дело будет передано судебным приставам, осуществляется осмотр имущества, фиксация стоимости и конфискация. Все изъятое имущество будет продано и долги погашены. Также стоит принимать во внимание, что судебные приставы реализуют имущество по минимальной стоимости. Главная цель – быстро продать, что есть в наличии и получить средства.

Второй вариант может длиться по времени до 1 года.

Налоговая подает заявление о взыскании задолженности по налогу, пеней, штрафов в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ; ст. 286 КАС РФ).

По заявлению налоговой инспекции мировой судья по месту вашего жительства без судебного разбирательства и вызова сторон может вынести судебный приказ. В течение 3 дней с даты издания приказа вам направляют его копию. До вынесения судебного приказа, а также в течение 20 дней после направления копии приказа вы вправе представить свои возражения (ст. 17.1, ч. 3 ст. 123.5 КАС).

Если возражения представлены в указанный срок, в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ будет отменен. В этом случае ФНС может подать административное исковое заявление о взыскании налога, пеней, штрафов в районный суд общей юрисдикции (ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36).

Если возражения в указанный срок не представлены, судебный приказ передается судебному приставу-исполнителю для принудительного взыскания долга (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ).

Сроки взыскания налогов

Бывают случаи, когда перечислены обязательные платежи, о которых налогоплательщики вспоминают когда со дня их уплаты прошло более 3 лет. Минфин в своем Письме от 17.11.2017 № 03-02-08/75912 разъяснил, что в таком случае действуют правила ГК РФ об исчислении срока исковой давности. Три года считают со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Но и в этой ситуации можно вернуть излишне уплаченные налоги и другие обязательные платежи. Для этого надо:

  • предварительно подать в ФНС заявление о возврате или зачете (основание — Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57), поскольку согласно п. 33 указанного Постановления обращение налогоплательщика в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении упомянутого заявления либо неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок;

  • подготовить аргументы о том, что о возникновении переплаты вы узнали позже, или о том, что пропустила срок по уважительной причине.

Статья написана и размещена 23 декабря 2017 года. Дополнена — 26.10.2018

  1. НДФЛ с наследства

  2. Налоговая ответственность за непредставление документов

  3. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

  4. Подтверждение статуса налогового резидента РФПорядок получения подтверждения статуса налогового резидента РФ

  5. Налог на имущество физических лиц

  6. Перечень категорий лиц, имеющих право на льготы по уплате налога на имущество

  7. НДФЛ — налог на доходы физических лиц

  8. Что должна содержать жалоба в налоговую

  9. Полный перечень (список) лиц, которые обязаны подать налоговую декларацию.

Законодательство

Согласно ст. 44 НК РФ, налогоплательщики обязуются выплатить определенную сумму, в зависимости от сложившихся условий, не позднее 30 дней после истечения установленной ранее даты. Часто они носят регулярный характер, период может быть выбран ежемесячный или же ежегодный. То есть при ежемесячной обязанности выплат задолженность начинается с определенного числа следующего месяца, при ежегодном – следующего года.

Обязательства считаются исполненными в момент уплаты долгов перед Налоговой Инспекцией. Законодательно установлен порядок уплаты и воздействия инспекторов на должников. Имеются нюансы процедуры взимания определенных сумм с юридических и физических лиц. Налогообложение совершается путем оповещения о задолженности в письменном виде. Оплата, согласно ст. 58 НК РФ, производится разово или в другом порядке, установленном в Налоговой.

Предлагаем ознакомиться:  Срок рассмотрения заявления на расторжение дду

Налоговый Кодекс, а именно статья 48, предусматривает методы взыскания долгов с налогоплательщиков-физических лиц.

Взимание денежных средств возможно только в том случае, если предмет налогообложения находится в собственности должника. Если налогоплательщиком предмет (например, автомобиль, на который предполагается транспортный налог) был продан в середине периода налогообложения, необходимо сделать перерасчет с учетом сокращения периода.

В том случае, если сумма долга вместе со штрафами перед Налоговой стала выше 3000 рублей в течение трех лет после последней возможной даты внесения налогов, инспектор может обратиться в суд. Период обращения в вышестоящие инстанции равен 6 месяцам.

В ситуации, когда в трехлетний период задолженность не стала равна более 3000 рублей, инспектор может обратиться за помощью в суд только по истечению трех лет. У Налоговой есть полгода на подачу иска против должника.

Предоставляется следующий перечень документов:

  1. Заявление о взыскании.
  2. Судебный иск о взимании средств с должника.
  3. Прошение об аресте имущества.

С момента вступления в силу постановления об аресте имущественных ценностей, штрафы и пени на общую сумму долга не начисляют.

Если физическое лицо признано пропавшим без вести или недееспособным, возмещение долга Налоговой возлагается на опекунов, установленных ранее. Расчет производится из средств безвестно пропавшего или недееспособного, сбор налогов и штрафов приостанавливается только в случае отсутствия денег у физического лица. Налогообложение не переходит на родственников или опекунов.

Только суд может взыскать денежные средства в счет государства, инспектора налоговой службы лично принимать имущество или деньги от физического лица они не имеют права.

Если юридическим лицом вовремя не уплачены платежи в Налоговую, согласно ст. 46, есть возможность обратиться в банковскую структуру для того, чтобы удержать необходимую сумму с расчетного счета организации. Если же удерживаются средства с лицевого счета юридического лица, без решения судебного органа такие действия неправомерны.

Сроков взыскания налоговой задолженности для юридического лица не установлено, однако необходимо учитывать время обращения в суд по такому вопросу – 6 месяцев. До этого момента нужно отправить заявление на взыскание неплательщику, то есть не позднее 30 дней после выявленной просрочки. Должник имеет право рассчитаться с государством в течение месяца.

Если задолженность была выявлена по результатам проверки налогового инспектора, на выплату суммы предоставляется 1 год.

Штрафные санкции

Штраф за непредоставление платежей в Налоговую зависит от некоторых нюансов:

  1. Если уплата не была произведена по причине неправильных расчетов, штраф составит 20% от необходимой суммы.
  2. Если же налогоплательщик заведомо умышленно не предоставил необходимых сумм, штраф составит 40% от изначальной суммы.

Штрафные санкции не накладываются в случае вовремя предоставленной декларации и за невыплату авансовых взносов. В случае просрочки насчитывают только пени, ежедневный проценты.

Срок налоговой давности или срок давности по налогам

Если налогоплательщик не вносит оплату своевременно, то ему могут быть начисленные пени за неуплату, которые исчисляются особым способом. Начисленная сумма пени прибавляется к сумме основного долга. Также стоит отметить, что налоговый орган может начислять пени не только на сумму долга, но и на начисленные штрафы, если они небыли погашены своевременно.

Для определения размера пени используют величину, равную 1/300 от актуальной ставки рефинансирования, которая действует на отчетную дату.

Пеня = (Общая сумма налога * количество просроченных дней * актуальная ставка рефинансирования Центрального Банка) : 300.

Помимо пеней к должнику, будет быть применена еще одна форма материального наказания – это штрафы. Размеры и способы начисления строго определяются 122 статьей Налогового кодекса. Нарушителю могут быть начислены штрафы, в размере 20% от суммы недоимки. Если выяснится, что действия должника носили умышленный характер, то размер санкций увеличивается до 40%.

Предлагаем ознакомиться:  Налог на гараж — сколько придется платить

Безнадежная задолженность

Согласно ст. 59 Налогового кодекса безнадежными к списанию признаются недоимка, начисленные пени и штрафы, которые числятся за налогоплательщиком, в следующих случаях:

  1. Ликвидация организации, в соответствии с законодательством РФ. В этом случае компания не может погасить долг, по причине недостаточности имущества и денежных средств.
  2. Признание банкротом индивидуального предпринимателя, в части недоимки, непогашенной по причине недостаточности имущества.
  3. Принятием судом акта, согласно которому налогоплательщик освобождается взыскания долга в связи с истечением срока взыскания.
  4. Смерти физического лица.

Также считаются безнадежными к списанию штрафы и пени, в случае если на момент принятия решения их уже списали финансовые компании, которые ликвидированы.

Порядок списания недоимки, признанные безнадежными к списанию, предусмотрены 59 статьей  Кодекса.

В Налоговом Кодексе зафиксированы обстоятельства, предоставляющие возможность признать налоговую задолженность безнадежной, то есть той, которую выплатить нет возможности.

В ст. 59 НК РФ описывают следующие случаи, влекущие признание долга безнадежным:

  1. Ликвидация организации, прекращение предпринимательства.
  2. Банкротство юридического или физического лица.
  3. Смерть или признание смерти физического лица в судебном порядке.
  4. Истечение периода обращения в суд.
  5. Снятие с учета в Налоговой Инспекции.
  6. Банкротство банка, в котором осуществлялось обслуживание юридического лица.

Срок налоговой давности или срок давности по налогам

Для того, чтобы задолженность признали безнадежной, необходимо предоставить соответствующие документы.

Что такое пресекательный срок

Многих налогоплательщик интересует вопрос, а есть ли предельный срок, в течение которого налогоплательщики могут требовать оплаты долга. Если внимательно изучить Налоговый Кодекс РФ, то можно понять, что точного срока не существует, а такой срок обязательно должен быть.

Тем не менее, на практике зачастую налоговые органы считают, что выставлять требования об уплате налогов и пеней они могут в любое время.

В связи с этим многие налогоплательщики получают требование налоговых органов, за прошедшие года. Возникает вопрос, законно ли данное требование, со стороны сотрудников налоговой службы? Также не ясно, всем известный срок исковой давности, равный 3 года распространяется на налоговые правонарушения?

Стоит отметить, что срок исковой давности, равный 3 годам установлен для гражданских правонарушений, о чем прописано в ст. 196 Гражданского кодекса РФ. Что же касается налоговых правоотношений, то тут стоит внимательно изучить п.3 ст. 2 Гражданского кодекса. Именно там четко сказано, что нормы гражданского права к налоговым правоотношениям неприменимы.

Прямой нормы, аналогично ст.196 Гражданского кодекса, в которой был бы четко прописан срок взыскания задолженности по налогам в Налоговом кодексе нет. В то же время стоит отметить, что срок исковой давности для излишне уплаченной суммы налога или пеней Налоговым кодексом предусмотрен и составляет три года.

Получается, налоговые долги являются бессрочными, и налоговый орган может обратиться для взыскания долга даже спустя 5 или нет лет?

Что касается имущественных налогов (на имущество и транспорт), то в данном случае оговорено одно правило, согласно которому Налоговый орган имеет право начислять налоги только за три налоговых периода. Конечно, это не назвать пресекательным сроком, то, тем не менее, данное правило ограничивает деятельность налоговых органов.

Срок обращения в суд для взыскания налогов

Так что, отвечая на вопрос о пресекательном сроке долгов налогоплательщика, то можно сделать вывод, что он не имеет срока давности.

В законодательстве установлен так называемый пресекательный срок. Применимо к Налоговому Праву, это период, за который существует возможность взыскать с налогоплательщика штраф за просрочку.

, , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector