Помощь юриста
Назад

Возврат аванса покупателю код операции порядок заполнения книги покупок при возврате аванса

Опубликовано: 18.01.2020
0
5

Код 22 в книге покупок — что он означает

Коды видов операций применяются при фиксации счетов-фактур в книге покупок. Действующий перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136. Этот список по мере необходимости пополняется.

Какие новые коды видов операций появились в последнее время, узнайте их этого материала.

Каждый код обозначает одну или определенный набор операций. Например, код «01» применяется для обозначения покупки или реализации товаров (работ, услуг), код «02» используется для обозначения операций по получению или передаче оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и т. д.

Как заполняется книга покупок с кодом 22, расскажем далее.

Как покупатель регистрирует счет-фактуру в книге продаж при возврате аванса

Если вы возвращаете покупателю аванс в связи с расторжением или изменением договора, вы вправе принять к вычету НДС с аванса. Для этого зарегистрируйте в книге покупок тот «авансовый» счет-фактуру, который вы оформили при получении предоплаты и отразили в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок). Отдельный счет-фактура на сумму возвращенного аванса не нужен (Письмо Минфина России от 30.07.2010 N 03-07-11/327).

Возврат аванса покупателю код операции порядок заполнения книги покупок при возврате аванса

При регистрации счета-фактуры в книге покупок укажите (п. 6 Правил ведения книги покупок, Письма Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044, ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):

  • в графе 2 — код вида операции «22»;
  • в графе 3 — номер и дату авансового счета-фактуры;
  • в графе 7 — реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса покупателю;
  • в графе 9 — свое наименование;
  • в графе 10 — свои ИНН и КПП;
  • в графе 15 — всю сумму полученной предоплаты;
  • в графе 16 — НДС по авансу, который вы заявляете к вычету. Он указан в графе 8 «авансового» счета-фактуры. Если вы вернули покупателю не весь аванс, то в графе 16 укажите сумму налога, которая соответствует возвращенной части оплаты.

Регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно после отражения в учете всех корректировок по возврату в пределах одного года для вычета такого налога (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

Предлагаем ознакомиться:  Что делать если сливной бачок не держит воду? Пошаговая инструкция по устранению неисправности

Пример регистрации в книге покупок продавца счета-фактуры при возврате аванса

В январе 2019 г. организация «Альфа» получила аванс от покупателя по договору поставки в размере 240 000 руб. На сумму аванса она выставила покупателю счет-фактуру N АВ00083 от 16.01.2019.

В этом же месяце, до отгрузки, стороны расторгли договор, а полученный аванс организация вернула покупателю платежным поручением от 23.01.2019 N 89.

Если поставщик вернул вам аванс в связи с расторжением или изменением договора, то НДС с него, который вы приняли к вычету, нужно восстановить. Для этого в книге продаж зарегистрируйте ранее полученный от поставщика «авансовый» счет-фактуру, который вы отразили в книге покупок (п. 14 Правил ведения книги продаж).

Сделайте это в том квартале, в котором договор был расторгнут (изменен) и вам вернули аванс, при этом (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 7, 14 Правил ведения книги продаж, Письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@):

  • в графе 2 укажите код вида операции «21»;
  • в графе 3 — номер и дату авансового счета-фактуры;
  • в графе 7 — свое наименование;
  • в графе 8 — свои ИНН и КПП;
  • в графе 13б — всю сумму предоплаты;

в графе 17 (или 18) — восстанавливаемый НДС с аванса. Эта сумма указана в графе 8 «авансового» счета-фактуры. Если продавец вернул вам не весь аванс, укажите только ту часть суммы, которую вы будете восстанавливать.

Полагаем, что до внесения изменений в книгу продаж сумму НДС с аванса, рассчитанную по ставке 20/120, надо отражать в графе 17.

Графу 11, по нашему мнению, в данном случае заполнять не нужно. В ней указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату счета-фактуры, когда такая оплата является основанием для исчисления и уплаты НДС (пп. «о» п. 7 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 06.03.2015 N 03-07-14/11921). Возврат аванса поставщиком к такой ситуации не относится.

Предлагаем ознакомиться:  Тула закон о тишине

В сентябре 2018 г. организация «Альфа» перечислила продавцу аванс в счет поставки товара, который облагается НДС по ставке 18%, в размере 118 000 руб. На сумму аванса поставщик выставил счет-фактуру N АВ000997 от 27.09.2018, в котором указан НДС 18 000 руб. Этот счет-фактуру организация «Альфа» зарегистрировала в книге покупок за III квартал.

В январе 2019 г., в связи с расторжением договора, поставщик вернул полученный аванс.

Какие графы книги покупок подлежат заполнению при указании кода 22

ООО «Электрозавод» заключило договор с ПАО «Ротор» на поставку электродвигателей. Стоимостный объем поставки 3 349 960 руб. Поставщик работает на условиях 40-процентной предоплаты. Покупатель с такими условиями согласился и перечислил предоплату в сумме 1 339 984 руб. (в т. ч. НДС = 223 330,67 руб.). ООО «Электрозавод» получение аванса оформило счетом-фактурой от 23.07.2019 № А412 и отразило это в своей книге продаж с кодом 02.

ООО «Электрозавод» в августе отгрузило ПАО «Ротор» партию электродвигателей и оформило счет-фактуру от 29.08.2019 № 464 на сумму 3 349 960 руб. (в т. ч. НДС = 558 326,67 руб.). Эту операцию поставщик отразил в своей книге продаж с кодом 01. А в книге покупок он зарегистрировал выставленный ранее ПАО «Ротор» счет-фактуру на предоплату.

Нюансы исчисления авансового НДС в переходный период 2018-2019

С 01.01.2019 ставка НДС с 18% выросла до 20%, изменилась и расчетная ставка налога с 18/118 на 20/120 и с 15,25 на 16,67% (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Хозяйственные операции в связи с такими нововведениями не прерывались: в 2018 году поставщики получали от покупателей авансы по отгрузкам, которые происходили или еще только должны произойти в 2019 году. Но на оформление книг покупок и продаж и на коды видов операций в них это никак не повлияло. Коды должны применяться те же, что и в 2018 году.

Предлагаем ознакомиться:  Возврат страховки по кредиту скб банк альфастрахование жизнь

Поясним на примере предложенный ФНС порядок.

276 000 × 18/118 = 42 101,69 руб.

233 898,31 × 20% = 46 779,66 руб.

Начисленный с предоплаты в ноябре 2018 года НДС принят к вычету в размере 42 101,69 руб.

Операции с НДС у покупателя ПАО «Сервисный центр»:

  • после перечисления предоплаты принят к вычету НДС в сумме 42 101,69 руб.;
  • после получения мебели налог в размере 46 779,66 руб. принят к вычету с одновременным восстановлением НДС в размере 42 101,69 руб. с предоплаты.

О том, как действовать налогоплательщику при доплате 2% НДС в связи с увеличением ставки налога, узнайте из этой публикации.

, , , , , , ,
Поделиться
Похожие записи
Комментарии:
Комментариев еще нет. Будь первым!
Имя
Укажите своё имя и фамилию
E-mail
Без СПАМа, обещаем
Текст сообщения
Adblock detector