Помощь юриста
Назад

Задача на земельный налог с решением — Доброе дело

Опубликовано: 23.08.2019
0
57

Тема 6.3. Земельный налог

С% — ставка земельного налога.

  • предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

    6.3.2. Задачи

    Определить: сумму земельного налога и сроки его уплаты Пименовым Н. Г.

    ООО «Альфа» планирует построить на этом участке автомобильную стоянку.

    Законом «О земельном налоге» в г. Москва установлены максимальные ставки налога, три отчетных периода продолжительностью в квартал, уплата авансовых платежей производится в течение месяца после окончания отчетного периода, сумма налога до 01 февраля года следующего за окончанием налогового периода.

    Определить: сумму и сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу и суммы земельного налога.

    Земельный налог (11)

    Задача 46. Государственное предприятие исправительных учреждений, расположенное в г.Алматы на 1 января 2009 года имеет на балансе здание площадью 600 кв.м., часть которого площадью 150 кв.м. государственное предприятие на год предоставляет в аренду юридическому лицу А. Общая площадь земельного участка под зданием и прилегающей территорией по правоустанавливающим документам составляет 1000 кв.м. Базовая налоговая ставка на земли населенных пунктов для города Алматы составляет 28,95 тенге за 1 кв.м.

    Требуется: Определить налоговые обязательства по земельному налогу.

    1. Годовая сумма земельного налога = 1000 * 28,95 = 28950.

    2. Сумма земельного налога на 1 кв.м. площади помещения = 28950 / 600 = 48,25.

    3. Сумма земельного налога, приходящаяся на площадь, предоставляемую в аренду = 150 * 48,25 = 7238.

    4. Уплата земельного налога по площади, предоставляемой в аренду, является налоговым обязательством государственного предприятия.

    5. Сумма текущих платежей по земельному налогу = 7238 / 4 = 1809,5.

    6. Сроки уплаты текущих платежей по земельному налогу:

    не позднее 25 февраля 2009 года – 1810;

    не позднее 25 мая – 1809;

    не позднее 25 августа – 1810;

    не позднее 25 ноября – 1809.

    7. Срок представления расчета текущих платежей по земельному налогу – не позднее 15 февраля 2009 года.

    8. Срок представления декларации по земельному налогу – не позднее 31 марта 2010 года.

    Задача 47. Физическое лицо в 2009 году имеет во владении:

    1. дом в Алматинском районе г.Астана площадью 200 кв.м. на земельном участке площадью 2000 кв.м.;

    2. земельный участок для огородничества в Целиноградском районе Акмолинской области площадью 0,70 гектар.

    Базовая налоговая ставка на земли населенных пунктов для города Астана на земли, занятые жилищным фондом, составляет 0,96 тенге за 1 кв.м.

    Ставка на придомовые земельные участки для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

    Б) свыше 1000 кв.м. – 6 тенге за 1 кв.м.

    Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:

    А) при площади до 0,50 гектара включительно – 20 тенге за 0,01 гектара;

    Б) на площадь, превышающую 0,50 гектара – 100 тенге за 0,01 гектара.

    Требуется: Определить налоговые обязательства физического лица по земельному налогу.

    1. Сумма земельного налога на земельный участок, занятый жилищным фондом = 200 * 0,96 = 192.

    2. Площадь придомового земельного участка = 2000 – 200 = 1800.

    3. Сумма земельного налога на придомовой участок = 1000 * 0,20 800 * 6,00 = 5000.

    4. Общая сумма земельного налога, подлежащего уплате в налоговый орган по Алматинскому району г.Астана = 192 5000 = 5192.

    5. Сумма земельного налога, подлежащего уплате в налоговый орган по Целиноградскому району Акмолинской области =50 * 20 20 * 100 = 3000.

    6. Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 октября 2009 года.

    Задача 48. Компания состоит на регистрационном учете в налоговом органе Алмалинского района г.Алматы. 9 августа 2009 года компанией приобретен у другого юридического лица земельный участок площадью 1200 кв.м. в Ауэзовском районе г.Алматы.

    Ставка налога на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, для города Алматы составляет 28,95 тенге за 1 кв.м.

    Требуется: Определить налоговые обязательства компании по земельному налогу.

    1. Представление налоговой отчетности и уплата земельного налога должна производиться по месту нахождения земельного участка, то есть в налоговый орган по Ауэзовскому району г.Алматы.

    2. Период налогового обязательства по земельному участку = 5 месяцев (август – декабрь 2009 года).

    3. Сумма текущих платежей по земельному налогу = 1200 * 28,95 / 12 * 5 = 14475.

    4. Распределение текущих платежей по земельному налогу по срокам уплаты:

    не позднее 25 августа 2009 года – 7238;

    не позднее 25 ноября 2009 года – 7237.

    5. Срок представления расчета текущих платежей по земельному налогу – не позднее 15 августа 2009 год.

    6. Срок представления декларации по земельному налогу – не позднее 31 марта 2010 года.

    Задача 49. Физическое лицо в 2009 году имеет на праве собственности в жилом доме две квартиры: однокомнатную квартиру площадью 50 кв.м. и трехкомнатную площадью 130 кв.м.

    Общая площадь земельного участка под жилым домом и прилегающей территорией составляет 4500 кв.м., в том числе площадь прилегающей территории составляет 2500 кв.м.

    Общая площадь жилых помещений жилого дома составляет 4000 кв.м.

    Базовая налоговая ставка на земли населенных пунктов для города Алматы на земли, занятые жилищным фондом, составляет 0,96 тенге за 1 кв.м.

    А) до 1000 кв.м. включительно – 0,20 тенге за 1 кв.м.;

    1. Сумма земельного налога на земельный участок, занятый жилищным фондом = (4500 – 2500) * 0,96 = 1920.

    2. Сумма земельного налога на придомовые земельные участки = 1000 * 0,20 1500 * 6 = 9200.

    3. Общая сумма земельного налога = 1920 9200 = 11120.

    4. Сумма земельного налога на 1 кв. м. жилых помещений жилого дома = 11120 / 4000 = 2,78.

    5. Сумма земельного налога, приходящаяся на однокомнатную квартиру = 50 * 2,78 = 139.

    6. Сумма земельного налога, приходящаяся на трехкомнатную квартиру = 130 * 2,78 = 361.

    7. Общая сумма земельного налога с физического лица к уплате = 139 361 = 500.

    8. Срок уплаты земельного налога – не позднее 1 октября 2009 года.

    1) 0,3 % в отношении земельных участков:

  • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
  • ЗАО «Сатурн» определило срок проектирования и строительства в три года. Однако 01 октября 2007 г. ЗАО «Сатурн» закончило строительство и произвело государственную регистрацию прав на построенный объект.

    Оглавление

    Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

    Здравствуйте! Помогите пожалуйста рассчитать земельный налог! Очень срочно! Посмотрите пожалуйста!

    Организация имеет во владении земельный участок площадью 5750 м2 кадастровой стоимостью 27 450 руб./га, который исполь¬зуется в производственных целях. Организация 25 апреля 2005 г. приоб¬рела в собственность земельный участок площадью 2 950 м2 из которых 2200 м2 используется под жилищное строительство, которое началось 1июня 2005 г.

    и должно быть окончено 1 декабря 2007 г. Остальная пло¬щадь используется для строительства продовольственного магазина. Ка-дастровая стоимость 1 га приобретенного участка 26 500 руб. Определите сумму налога, которую необходимо уплатить организации за налоговый период. Примените максимальную ставку налога, установленную законодательством. Я решила, но не уверенна что правильно! Не могли бы посомтреть?!

    1. Рассчитываем земельный налог на имеющий участок:1 га = 10000 м25750 м2:10000 = 0,575 га 0,575*27450=15784 руб. – кадастровая стоимость всего участка 15784*0,3=4735 руб. – сумма земельного налога участка, который используется в производственных целях2. Организация приобрела участок. Рассчитываем земельный налог на приобретенный участок, часть которого в дальнейшем будет использоваться под жилищное строительство.

    0,083 = 1 мес.: 12 мес.2) Начало строительства (с 1 июня 2005 г. по 1 декабря 2007 г.): 2200:10000=0,22 га0,22*26500=5830 руб. — кадастровая стоимость приобретенного участка, который используется под строительство Сумма земельного налога за 2005 г. составит: 5830*0,3*0,583*2 = 2039 руб., где 2 — коэффициент, применяемый в отношении земельных участков, приобретенных в собственность на условиях осуществления на них жи-лищного строительства;

    0,583 — коэффициент, который определяется как отношение числа пол¬ных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственно¬сти, к числу календарных месяцев в налоговом периоде: 0,583 = 7 мес.: 12 мес. Сумма земельного налога за 2006 г. составит:5830*0,3*2= 3498 руб. Сумма земельного налога за 2007 г. составит:

    Задача на земельный налог с решением — Доброе дело

    Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

    166 руб. — 175 руб. = 9 руб.

    Эту сумму бухгалтер организации отразил по строке 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество. В строке 030 декларации бухгалтер поставил прочерки.

    Если при расчете налога на имущество по итогам года получено отрицательное значение, его нужно указать по строке 040 раздела 1 декларации по налогу на имущество. Знак минус при этом ставить не нужно. Строку 030 раздела 1 в этом случае не заполняется. Такой порядок следует из положений подпункта 4 пункта 4.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 27н.

    Вывод: Если по итогам года получено отрицательное значение, то в декларации по налогу на имущество знак минус ставить не нужно.

    — 39 руб. с 1 л. с. — для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, до пяти;

    — 51 руб. с 1 л. с. — для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, более пяти.

    Вопрос: Как рассчитать сумму налога и какую ставку следует взять?

    — на 1 января 2006 года — ноль лет;

    — на 1 января 2007 года — один год;

    — на 1 января 2008 года — два года;

    — на 1 января 2009 года — три года;

    — на 1 января 2010 года — четыре года;

    — на 1 января 2011 года — пять лет.

    Таким образом, в 2011 году транспортный налог по грузовому автомобилю организации нужно рассчитывать с учетом ставок, установленных для транспортных средств с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным пяти.

    Решение задач по налогам и налогообложению и ответы на тест [15.10.16]

    Согласно вводным данным рассчитаем сумму налога за налоговый период

    245*39*12/12=9555руб подлежит уплате

    Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 361 НК РФ). Например, в Москве ставки транспортного налога установлены Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. № 33, в Московской области — Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ. В Налоговом кодексе РФ ставки транспортного налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

    Для расчета транспортного налога количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах. Количество календарных лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог.

    Вывод: Очень интересная система дифференциации ставок в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средств, она мотивируют владельцев к обновлению автопарка, хотя к сожалению надо сказать, что не везде распространена.

    Предлагаем ознакомиться:  Куда и кому жаловаться на налоговую инспекцию

    Организация приобрела буксир и поставила на учет в органах ГИБДД в техническом паспорте транспортного средства указана мощность двигателя в 210 кВ т.

    Вопрос: как определить налоговую базу по транспортному налогу, если в технической документации транспортного средства мощность двигателя указана в кВт?

    Решение: Здесь необходимо применить коэф. пересчета согласно формуле

    Мощность двигателя, выраженная в л. с.=Мощность двигателя, выраженная в кВтЧ1,35962

    Пример определения налоговой базы для расчета транспортного налога. В ПТС мощность двигателя указана в кВт

    210 кВт Ч 1,35962 = 285,52 л. с.

    Для расчета налоговой базы по транспортному налогу мощность двигателя должна быть выражена в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). Если в технической документации этот показатель выражен в кВт, его нужно пересчитать по формуле представленной выше.

    Полученный результат округлите по правилам арифметики до второго знака после запятой. Такой порядок предусмотрен пунктом 19 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177.

    Вывод: Хотя при определении налоговой ставки в НК РФ есть приписка в скобках и перевод л.с. в единицы кВт, все же требуется по ст. 359 определять мощность двигателя в лошадиных силах, и уже согласно их количеству и категории т.с. определять ставку налогообложения.

    3. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

    Организация «Индустрия» приобрела в собственность участок в конце декабря 2009г., с кадастровой стоимостью 300 т.руб. на 1 янв. 2009г., налоговая ставка МО установлена в размере 0,3%, авансовые платежи не уплачиваются.

    Задача на земельный налог с решением — Доброе дело

    Вопрос: должна ли организация платить земельный налог за год, если право собственности на земельный участок зарегистрировано во второй половине декабря?

    Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка Ч Ставка земельного налога Ч Коэффициент К2

    К2= 0мес. В распоряжении / 12 мес. В году

    Организация является плательщиком земельного налога с момента возникновения права собственности на земельный участок, признаваемый объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 388 НК РФ).

    Если право собственности на земельный участок возникает в течение налогового периода, то земельный налог рассчитайте с учетом коэффициента К2 (п. 7 ст. 396 НК РФ).

    Такие правила установлены в пункте 7 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

    В данном случае коэффициент К2 будет равен нулю, так как декабрь нельзя принять за полный месяц, в течение которого данный земельный участок находился в собственности (п. 7 ст. 396 НК РФ). Поэтому и земельный налог за этот год тоже будет равен нулю. Такое же мнение высказывает и Минфин России в письме от 8 сентября 2006 г. № 03-06-01-02/36.

    Вывод: Ориентируясь на ст. 396 п.7 , получается, что если права на землю возникли во второй половине месяца, даже если в конце года, то этот месяц не учитывается при расчете налога, месяца учитываются, начиная со следующего за ним.

    Как правильно рассчитать сумму земельного налога? Какую формулу применять при расчете налога?

    Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами по Налоговому кодекса РФ (НК РФ) признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года (ст. 393 НК РФ). Организации исчисляют сумму налога и авансовые платежи по земельному налогу самостоятельно (п. 2 ст. 396 НК РФ). Сумма налога рассчитывается по истечении налогового периода как произведение кадастровой стоимости и ставки налога (п. 1 ст. 396 НК РФ).

    Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК РФ).

    • из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра;
    • непосредственно в Росреестре, послав туда письменный запрос;
    • из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществлена в текущем налоговом году.

    6.3.1. Методические указания

    Задача на земельный налог с решением — Доброе дело

    При решении задач по теме 6.3 следует руководствоваться положениями гл. 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог».

    ЗН=КС х С%,

    где ЗН — сумма земельного налога;

    КС — кадастровая стоимость земельного участка;

    1) 0,3 % в отношении земельных участков:

    • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
    • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
    • предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

    2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Для организаций и индивидуальных предпринимателей НК РФ установлены отчетные периоды по налогу — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом для физических лиц представительный орган муниципального образования вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей.

    Задача на земельный налог с решением — Доброе дело

    Если отчетный период определен как квартал, то сумма авансовых платежей по налогу определяется как одна четвертая суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

    В случае уплаты в течение года авансовых платежей сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей.

    Задача 1

    Индивидуальный предприниматель Пименов Н. Г. использует для своей деятельности земельный участок площадью в 3 гектара. Этот земельный участок расположен в зоне земель сельскохозяйственного использования в поселениях. Согласно земельному кадастру стоимость этих земель составляет 2100 рублей за гектар.

    10 марта 2005 г. ООО «Альфа» приобрело у ООО «Гамма» право собственности на земельный участок площадью в 3000 кв.м. Участок расположен в районе Шереметьево г. Москва. Кадастровая стоимость этого участка составляет 1429 рублей за кв.м.

    ЗАО «Сатурн» 11 января 2005 г. приобрело в собственность земельный участок для осуществления жилищного строительства в Приморском районе Санкт-Петербурга. Площадь участка составляет 1000 кв.м.

    Кадастровая стоимость этого земельного участка составила на 01.01.05 г. — 3000 рублей за кв.м, на 01.01.06 г. — 3100 рублей за кв.м, на 01.01.07 г. — 3150 рублей за кв.м.

    При решении задач по теме 6.3 следует руководствоваться положениями гл. 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог».

    ЗН=КС х С%,

    Задача на земельный налог с решением — Доброе дело

    где ЗН — сумма земельного налога;

    КС — кадастровая стоимость земельного участка;

    С% — ставка земельного налога.

    1) 0,3 % в отношении земельных участков:

    • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
    • занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
    • предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

    2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Для организаций и индивидуальных предпринимателей НК РФ установлены отчетные периоды по налогу — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При этом для физических лиц представительный орган муниципального образования вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей.

    Задача на земельный налог с решением — Доброе дело

    Если отчетный период определен как квартал, то сумма авансовых платежей по налогу определяется как одна четвертая суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

    В случае уплаты в течение года авансовых платежей сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей.

    Решение практических задач, касающихся налогообложения

    Кадастровая стоимость участков –№1 -15 000 000 руб.,№2- 8 000 000 руб.,№3- 10 000 000 руб.

    Определить земельный налог за налоговый период.

    Рассчитаем земельный налог по участку №1.

    Если организацией ведется жилищное строительство, то земельный налог определяется как произведение значений налоговой базы, налоговой ставки, коэффициента (Кв), деленное на 100, и коэффициента 2, если период строительства соответствует трехлетнему сроку строительства.

    Расчет земельного налога производится с учетом коэффициента Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного налогового периода.

    Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Кв равен единице в случае использования земельного участка в течение всего налогового периода.

    Сумма налога (Н) = ((Налоговая база x Налоговая ставка x Кв) : 100) x 2;

    Н= ((15 000 000 х 0,3х1): 100) х2= 90 000 руб.

    Земельный налог по участку №2.

    Н= ((8000000 х1,5х1): 100= 120 000 руб.

    Земельный участок №3.

    Если право собственности на земельный возникло после 15-го числа соответствующего месяца, то этот месяц при расчете земельного налог не учитывается.

    Н= ( 10 000 000 х0,1х 0,25): 100= 2 500 руб.

    Всего земельный налог по всем участкам: 212500 руб. ( 90 000 120 000 2500).

    Задачи для самостоятельного решения.

    Задание 1.

    Организация имеет в собственности земельный участок площадью 0,3 га. Кадастровая стоимость 1 кв. метра земли составляет 300 руб., ставка налога 1,5%. Определить сумму земельного налога, а также указать порядок уплаты налога и сумму авансовых платежей.

    Задание 2.

    Организация имеет в собственности земельный участок под жилищное строительство площадью 0,5 га, зарегистрированный 9 января 2012 г. Кадастровая стоимость 1 кв. метра земли составляет 500 руб., ставка земельного налога установлена максимальная для этой категории земель. Определить сумму земельного налога за 2012 и 2013 гг., если строительство жилого объекта завершено и произведена государственная регистрация объекта недвижимости 25 декабря 2013 г.

    В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором размещены производственные помещения. Организация 25 января 2012 года приобрела в собственность земельный участок площадью 1750 кв. метров кадастровой стоимостью 28000 рублей за га под жилищное строительство. Строительство началось 1 февраля и должно окончиться 1 октября 2014 года.

    Определите сумму земельного налога, который необходимо уплатить организации за налоговый период с разбивкой по срокам. Примените ставки налога, установленные по месту вашего проживания.

    Ситуация 2.

    Организация приобрела земельный участок для строительства жилого дома на шесть квартир. Право собственности на земельный участок зарегистрировано 12 января 2007 года. Договор о подготовке проектной документации был заключен 1 марта 2007 года. 29 декабря 2009 года организация зарегистрировала право собственности на дом.

    Кадастровая стоимость земельного участка, на котором осуществлялось строительство, составляет 1 500 000 руб. Ставка налога, установленная для данной категории земли местным законодательством, составляет 0,3 процента. Поскольку земельный участок приобретен для жилищного строительства, земельный налог рассчитывается по двойной налоговой ставке.

    Предлагаем ознакомиться:  Налог на дарение недвижимости не родственнику

    Вопрос: Как организации рассчитать земельный налог с земли приобретенной под строительство, если проектирование, строительство и госрегистрация прав на построенный объект завершились до истечения трехлетнего срока?

    Земельный налог = Кадастровая стоимость земельного участка Ч Ставка земельного налога Ч 2

    Авансовый платеж по земельному налогу = ј Ч Кадастровая стоимость земельного участка Ч Ставка земельного налога Ч 2

    Пример расчета земельного налога по участку, приобретенному для жилищного строительства в период с 1 января 2005 года до 1 января 2008 года.

    1 500 000 руб. Ч 0,3%: 12 мес. Ч 2 мес. = 750 руб.

    1 500 000 руб. Ч 0,3% Ч 2 : 12 мес. Ч 10 мес. = 7500 руб.

    Общая сумма земельного налога за 2007 год составляет 8250 руб. (7500 руб. 750 руб.).

    1 500 000 руб. Ч 0,3% Ч 2 = 9 000 руб.

    Поскольку регистрация права собственности на построенный дом состоялась 29 декабря 2009 года (до истечения трехлетнего срока), начиная с 2010 года организация рассчитывает земельный налог по обычной налоговой ставке. По этой же причине она пересчитывает сумму налога, ранее начисленного по двойной ставке.

    — 4500 руб. (1 500 000 руб. Ч 0,3%) — за 2007 год;

    — 4500 руб. (1 500 000 руб. Ч 0,3%) — за 2008 год;

    — 4500 руб. (1 500 000 руб. Ч 0,3%) — за 2009 год.

    Разницу в сумме 12 750 руб. (8250 руб. 9 000 руб. 9 000 руб. — 4500 руб. — 4500 руб. — 4500 руб.) организация вправе вернуть на расчетный счет или зачесть в счет будущих платежей.

    В отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства, земельный налог (авансовые платежи по налогу) нужно рассчитать, умножив ставку налога на два. Это необходимо делать в течение первых трех лет строительства вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости. Об этом сказано в пункте 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

    При этом начало периода применения двойной ставки налога определите в зависимости от того, когда земельный участок для жилищного строительства был приобретен в собственность.

    — заключения договора на подготовку проектно-строительной документации;

    — выдачи разрешения на строительство (если подготовка проектно-строительной документации не требуется).

    Если земельный участок приобретен в собственность в 2008 году или позднее, применять двойную налоговую ставку нужно начиная с даты госрегистрации прав на земельный участок.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 марта 2010 г. № 03-05-05-02/11, от 19 мая 2008 г. № 03-05-04-02/32.

    Если жилой дом построен (зарегистрирован как собственность) менее чем за три года, земельный налог (авансовые платежи по налогу), уплаченный в двойном размере, пересчитайте исходя из обычной ставки. Излишне уплаченные суммы налога (авансовых платежей) можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Такие правила установлены пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

    Если право собственности на земельный участок, приобретенный для жилищного строительства, зарегистрировано до 1 января 2005 года, положения пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса РФ на этот участок не распространяются (письмо Минфина России от 28 мая 2008 г. № 03-05-05-02/39). В этом случае земельный налог рассчитывайте в соответствии со статьей 396 Налогового кодекса РФ (без учета исключений, предусмотренных п. 15 этой статьи).

    Вывод: Налоговая система заставляет организации не затягивать со строительством и вводом в эксплуатацию объектов, вводя на период постройки 2х кратную ставку, и позволяя вычесть излишне уплаченный налог по этой ставке, при соблюдении 3х летнего срока постройки здания.

    4. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

    Организация ведет деятельность в сфере игорного бизнеса. В феврале 2007 года в порядке, установленном в статье 366 НК РФ, в налоговый орган было подано заявление о регистрации объектов, облагаемых налогом на игорный бизнес, и постановке на учет организации в качестве налогоплательщика по месту их установки.

    Вопрос: Правомерен ли был отказ налогового органа в постановке организации на учет до 1 июля 2007 года и регистрации до этой даты установленных объектов, облагаемых налогом на игорный бизнес?

    В части 2 статьи 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ (далее — Закон № 244-ФЗ), вступившего в силу с 1 января 2007 года, сказано следующее. Деятельность по организации и проведению азартных игр осуществляется исключительно в игорных заведениях, соответствующих требованиям, предусмотренным законодательством РФ.

    Игорные заведения, которые имеют необходимые лицензии и отвечают требованиям законодательства, вправе продолжить деятельность до 30 июня 2009 года без предусмотренного названным законом разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне. Требования установлены частью 6 статьи 6, частями 1, 3—5 статьи 8, частями 2 и 3 статьи 15, а также частью 2 статьи 16 Закона № 244-ФЗ.

    Таким образом, со дня вступления в силу Закона № 244-ФЗ игорные заведения, не отвечающие указанным требованиям, сохраняют право на ведение предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса до 1 июля 2007 года, если иное не предусмотрено нормативным правовым актом о регулировании деятельности игорных заведений, действующим на территории субъекта РФ.

    При соблюдении до 1 июля 2007 года владельцами таких игорных заведений требований статьи 366 НК РФ у налоговых органов отсутствовали правовые основания для отказа до указанной даты в постановке на учет в качестве плательщиков налога на игорный бизнес и регистрации установленных объектов, облагаемых данным налогом. В том числе в регистрации изменений количества имеющихся у них объектов налогообложения.

    имущество налог транспортный платеж

    5. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

    Гражданин Н.И.Миронов имеет в собственности квартиру общей площадью 100 м 2 инвентаризационной стоимостью 180 000 руб., жилой дом общей площадью 126 м 2 инвентаризационной стоимостью 350 000 руб., садовый домик общей площадью 45 м 2 инвентаризационной стоимостью 30 000 руб. Все объекты находятся на территориях разных муниципальных образований.

    Исчислить сумму налога на имущество физических лиц.

    При решении задачи необходимо руководствоваться положениями Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»».

    1. Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее — физические лица), имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения.

    2. Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения

    3. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

    Так как все объекты находятся на территории разных муниципальных образований, налоговая база исчисляется отдельно по каждому объекту, а следовательно и суммы налога будут рассчитываться отдельно.

    Налоговая база по квартире составит 180 000 руб, по гаражу — 50 000 руб, по садовому домику предоставляются льгота, так как его площадь составляет 45 м 2 , что меньше 50 м 2 (по Инструкции №54). Для получения льготы представляется справка, выданная органами технической инвентаризации.

    Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?

    Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).

    ВАЖНО! Земельный налог является местным и регламентируется не только Налоговым кодексом (гл. 31), но и Земельным, а также муниципальным законодательством (в части установления льгот, ставок, порядка и сроков уплаты).

    Сумма налога зависит от нескольких факторов: от регионального расположения и кадастровой стоимости участка, назначения его использования, ставки налога и наличия льгот. Регионам в отношении этого налога дана возможность:

    • утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
    • дифференцировать эти ставки;
    • вводить дополнительные льготы;
    • принимать решение об уплате авансов по налогу;
    • устанавливать сроки уплаты.

    Далее рассмотрим порядок расчета земельного налога для юрлица.

    Как рассчитать земельный налог онлайн? Это вполне закономерный вопрос при современной автоматизации расчетных процессов. Услуги по расчету суммы налога с помощью онлайн-калькулятора предлагаются множеством сайтов.

    Но воспользоваться этими предложениями можно, если алгоритм расчета налога достаточно простой (например, отсутствуют льготы, а участок расположен на территории одного муниципального района). В ином случае универсального калькулятора найти не удастся.

    Как показывает практический опыт, расчет земельного налога лучше производить по самостоятельно созданной формуле (автоматизируя процесс с помощью таблиц Excel или иных собственных компьютерных разработок).

    А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см. здесь.

    3. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

    Помимо того, что компания обязана произвести расчет земельного налога по кадастровой стоимости, ей следует своевременно перечислить налоговый платеж в местный бюджет. Налоговое законодательство определяет возможность компаний уплачивать земельный налог от кадастровой стоимости с использованием авансовых платежей (на основании документов местных органов власти), которые представляют собой 25% от суммы налога за год.

    Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на основании полученных уведомлений ФНС по итогам налогового периода без перечислений авансовых платежей.

    Юридическими лицами расчет земельного налога к уплате по итогам года в виде налоговой декларации должен быть предоставлен в налоговые органы не позднее 1 февраля, следующего за окончанием налогового периода. Период для перечисления налога в бюджет организациями устанавливается исходя из нормативных актов, принятых на территории муниципального образования, но не может быть ранее даты предоставления декларации в инспекцию.

    Физическим лицам, являющимся плательщиками данного налога, нет нужды производить расчет земельного налога по кадастровой стоимости. Это сделают сами налоговики, получив информацию из Росреестра. Физлицам, включая ИП, необходимо не позднее 1 декабря, следующего за окончанием налогового периода уплатить налог (за 2015 год соответственно, это надо было сделать до 1 декабря 2016 гоа). Федеральным законом N347-ФЗ от 04.11.2014 индивидуальные предприниматели освобождены от сдачи деклараций по земельному налогу.

    Земельный налог должны платить лица, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

    Если же земельные участки, находятся у физических лиц на праве безвозмездного срочного пользования или были им переданы по договору аренды, земельный налог платить не нужно.

    Предлагаем ознакомиться:  Передача персональных данных третьим лицам и ответственность за неё

    0,3 % — ставка10 000 руб. льгота от кадастровой стоимости- инвалид 2 группыНб — кадастравая стоимость = 115 000 рРешение:земельный налог = НБ*НС115 000 — 10 000 * 0,3 % = 315.Срок уплаты до 1 ноября..ПРЕПОДАВАТЕЛЬ ПЕРЕЧЕРКНУЛ СРОК УПЛАТЫ. Подскажите пожалуйста какой тогда? 2 ноября?

    Задача: Организация в 2011 году владеет участком земли площадью 3200 кв. м, кадастровой стоимостью 170 000 руб/га. 2600 кв.м этого участка предназначено для ведения жилищного строительства, которое началось в мае 2007 года и должно быть завершено в апреле 2010 года. На оставшейся земле ведется строительство торгового павильона.

    Решение:1. Определим налоговую базу:1га=10 000 кв. мНБ1= 170 000 * 260010000=44 200рНБ2= (3200-2600) * 170 00010000=10 200рНБ3= 90 000 * 120010000= 10 800р

    2. Авансовые платежи по земельному налогу по итогам отчетных периодов составят:I кв. (44 200 * 4 * 0,3% * 14) (10 200 * 1,5% * 14) (10 800 * 1,5% * 14) = 132,6 38,25 40,5=211,35р.II кв. (44 200 * 4 * 0,3% * 14) (10 200 * 1,5% * 14) (10 800 * 1,5% * 14) = 132,6 38,25 40,5=211,35р.III кв. (44 200 * 4 * 0,3% * 14) (10 200 * 1,5% * 14) (10 800 * 1,5% * 14) = 132,6 38,25 40,5=211,35р.

    Всего в течении налогового периода организация должна уплатить сумму авансовых платежей платежей по земельному налогу в размере:211,35 211,35 211,35=634,05р.

    3. Сумма земельного налога за налоговый период составит:(44 200 * 4 * 0,3%) (10 200 * 1,5%) (10 800 * 1,5%)= 530,4 153 162=845,4р.

    4. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода , составляет:845,4 — 634,05 = 211,35р.

    А для физлиц и ИП на сайте ФНС доступен специальный сервис, который посчитает сумму налога онлайн. Подробности см.здесь.

    Для решения вопроса, как рассчитать земельный налог, недостаточно прочитать Налоговый кодекс — нужно внимательно изучить и местное законодательство, которое содержит важную информацию, необходимую для расчета и уплаты налога (ставки, льготы, сроки и др.).

    В какие сроки нужно уплатить кадастровый налог на землю

    980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,

    11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2018 года. Январь в расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине месяца.

    Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае, если местным земельным законодательством предусмотрены авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета, получим следующее:

    • авансовый платеж за 1 квартал 2018 года с учетом количества месяцев владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
    • по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9 месяцев 2018 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5%);
    • по итогам года нужно будет отдать бюджету сумму, равную разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).

    ВАЖНО! Налог уплачивается в полных рублях (соблюдая правило округления) — это установлено ст. 52 НК РФ.

    Задание 1.

    Задание 2.

    Похожие публикации

    Все компании и бизнесмены, имеющие в собственности земельные участки, автоматически обязаны перечислять в бюджет земельный налог. Эта обязанность возникает после прохождения процедуры государственной регистрации.

    Ставка в размере 0,3 % используется при исчислении налога на земли личных подсобных хозяйств, земли жилищного фонда с имеющейся инженерной инфраструктурой, а также для земель, используемых предприятиями оборонной сферы страны;

    Ставка в размере 1,5 % используется для всех объектов собственности, не облагаемых по ставке 0,3 %.

    Эти значения являются пороговыми, и превышать их местные органы власти не вправе.

    Пример расчета земельного налога по кадастровой стоимости объекта

    ООО «Импульс» 25 февраля 2016 года в целях расширения производства был приобретен земельный участок с кадастровой стоимостью на 01.01.2016 г. 835 000 рублей в деревне Фарафоновка Тверской области. В связи с тем, что объект недвижимости был зарегистрирован в конце февраля (февраль в расчете не учитывается), расчет налога будет произведен за 10 месяцев фактического владения участком.

    Ставка налога предусмотрена в размере 1,5 % (Решение совета депутатов Фарафоновского сельского поселения Тверской области №19 от 11.11.2011). Авансовые платежи по данному решению организации уплачивают не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. за 1 квартал 2017 года – до 30 апреля включительно (с учетом правил переноса – до 2 мая). Рассчитаем налог к перечислению в бюджет.

    Земельный налог = 835 000 х 1,5 % х 10/12 = 10 438 рублей.

    Если местными органами принято решение о перечислении организациями авансовых платежей по налогу, то расчет будет выглядеть следующим образом.

    Авансовый платеж 1 кв. = 1/4 х 835 000 рублей х 1,5 % х 1/3 = 1044 рублей

    Авансовый платеж 2 кв. = 1/4 х 835 000 рублей х 1,5 % = 3131 рублей

    Авансовый платеж 3 кв. = 1/4 х 835 000 рублей х 1,5 % = 3131 рублей

    Налог к уплате составит = 10 438 – 1044 – 3131 — 3131 = 3132 рубля

    Следует отметить, что все округления расчетов должны быть сделаны до полных рублей.

    Нередко на практике возникают ситуации, при которых кадастровая стоимость объекта обложения налогом меняется. Изменения могут быть связаны как с отнесением земли к другой категории, так и по решению судебных инстанций. Как же бухгалтеру исчислить налог на землю при изменении кадастровой стоимости?

    Если изменение стоимости произошло в течение налогового периода, то рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с учетом изменений организация может с 1 января следующего налогового периода.

    Для тех ситуаций, когда внесение изменений в кадастровую стоимость земельного участка коснулось предыдущих периодов, то компания имеет полное право произвести перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости за прошлые годы и подать в инспекцию уточненные налоговые декларации.

    Следовательно, исчисление земельного налога при изменении кадастровой стоимости зависит от того, какой период затронули изменения.

    Кадастровый номер представляет собой уникальный цифровой код, который присваивается каждому объекту недвижимости в процессе его регистрации. Наличие номера позволяет систематизировать сведения об объектах и обеспечивает возможность без лишних сложностей получить сведения в отношении каждого зарегистрированного земельного участка.

    Каждая компания, располагающая информацией о коде, присвоенном участку, может рассчитать налог на землю по кадастровому номеру.

    Для того чтобы рассчитать земельный налог по кадастровому номеру, необходимо воспользоваться сайтом инспекции ФНС. Указав основные параметры, программа рассчитает кадастровый налог на землю 2017.

    Таким образом, отвечая на вопрос о том, как посчитать земельный налог от кадастровой стоимости, можно сказать, что у плательщика земельного налога, являющегося юридическим лицом, есть два способа получения этой информации. Первая заключается в самостоятельном расчете налога с применением формулы, указанной выше.

    Земельный налог = Кст x Д x Cт x Кв,

    Кст – кадастровая стоимость земельного участка (её можно узнать на официальном сайте Росреестра или при помощи кадастровой карты).

    Д – размер доли в праве на земельный участок.

    Ст – налоговая ставка (узнать налоговую ставку в вашем регионе можно на этой странице).

    Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

    Порядок исчисления и уплаты земельного налога на участок (базовая формула)

    Размер земельного налога зависит от кадастровой стоимости конкретного объекта. В качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющего налоговым периодом. Использование этого метода оценки объекта собственности позволяет максимально приблизить стоимость земли к рыночной.

    Задание 1.

    Задание 2.

    Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости.

    Пример применения коэффициентов Кв и Ки одновременно вы найдете здесь.

    Особый порядок исчисления земельного налога применяется, если земля расположена на территории сразу двух муниципальных образований. Тогда стоимость участка делится между этими образованиями с учетом доли площади, находящейся в каждом из них (п. 1 ст. 391 НК РФ). И для каждой части делается свой расчет налога с применением соответствующих каждому из образований льгот и ставок.

    От компании требуется не только рассчитать земельный налог по кадастровой стоимости с применением всех коэффициентов — не менее важно вовремя отчитаться в налоговую и уплатить налог.

    Как рассчитать и уплатить налог, читайте в статье«Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?».

    Закон региона может предусматривать уплату квартальных авансовых платежей по налогу. Каждый такой платеж рассчитывают как ¼ годовой суммы налога (п. 6 ст. 396 НК РФ) с учетом числа месяцев владения в соответствующем квартале (п. 7 ст. 396 НК РФ).

    Сдать декларацию компаниям нужно не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ). Налог по итогам года платят в срок, установленный в регионе, но не раньше наступления срока подачи декларации (п. 1 ст. 397 НК РФ).

    ВАЖНО! Если местным законодательством предусмотрено начисление авансовых платежей (пп. 2, 3 ст. 393 НК РФ), то в течение года нужно платить авансы по налогу в соответствии со сроками, установленными для региона.

    В какие сроки уплачивать авансовые платежи по земельному налогу, мы рассказываем в статье «Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу».

    Другой коэффициент (Ки) должен применяться, если в течение года происходит изменение кадастровой стоимости. 

    Как рассчитывается налог в этом случае, читайте в статье «Расчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости».

    Пример применения коэффициентов Кв и Ки одновременно вы найдете здесь.

    Как рассчитать и уплатить налог, читайте в статье «Земельный налог за год — как рассчитать и когда платить?».

    Как посчитать земельный налог с учетом льготы?

    Содержащиеся в НК РФ или установленные региональным законом льготы могут освободить компанию от уплаты земельного налога полностью или частично (ст. 395 НК РФ).

    Если муниципалы предусмотрели льготу для земельного участка компании, исчисление налога производится с учетом этой льготы.

    Продолжим наш пример расчета земельного налога: компания на своем земельном участке расположила научный центр (он занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.

    Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.

    • Определим налоговую базу:

    (980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.

    • Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте (Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):

    784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.

    В каждом конкретном регионе РФ для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе.

    Для получения информации об установленных льготах по земельному налогу вы можете воспользоваться специальным сервисом на сайте налоговой службы.

    Подробнее о льготах, установленных НК РФ, читайте в статье «Объект налогообложения земельного налога».

    , , ,
    Поделиться
    Похожие записи
    Комментарии:
    Комментариев еще нет. Будь первым!
    Имя
    Укажите своё имя и фамилию
    E-mail
    Без СПАМа, обещаем
    Текст сообщения
    Adblock detector